小议审计风险管理研究

赵延琴

【摘 要】本文从审计行业背景进行分析，找到审计风险管理有哪些特点和作用，需要在以后的审计风险管理中注意哪些问题，以便更好的开展审计工作。

【关键词】审计风险；管理；问题

随着社会各界对审计产品质量的依赖程度越来越高，注册会计师和审计师面临的审计风险己大大超越了最初的水平。近年全球爆发的一系列财务丑闻事件，让审计理论界和实务界直面如何进行审计风险管理以降低审计风险提高审计质量的重大课题。国外对审计风险管理的研究着重在于改进和完善风险导向审计的技术与方法，把审计风险要素划分为重大错报风险和检查风险，体现“战略分析一经营环节分析一会计报表剩余风险分析”的基本观念。国内则从风险管理一般知识入手，提出在整个审计过程中进行风险控制的思想。

审计风险，既是理论问题，也是实务问题。作为理论问题，必须明确审计风险概念的内涵与外延，体现审计风险的本质与独有特征；而审计风险模型作为计量审计风险大小的工具，应把全面完整的风险要素以正确的形式相连。同时，两者皆应能有效指导审计实务工作，有利于提高审计质量，保证审计工作的效率与效果。由于审计风险是普遍存在的，发生时具有偶然性和灾害性，因而必须对审计风险进行管理。而审计风险可控性的特点，说明审计风险可以通过管理过程而使其降低，这也是风险管理理论产生的基础。审计风险的可控性可以促使我们研究审计风险管理理论，逐步提高审计质量。

审计风险管理的作用包括以下几个方面，首先，审计风险管理可以使经济实体对各种潜在的风险进行识别、衡量和控制，从而以较低成本有效地避免和减少这些可能发生的损失。审计机构和审计组织面临着众多的风险，如果不能够妥善地处理，审计风险一旦转化为现实，轻则影响到正常经营和稳定，重则危及审计机构和审计组织的生存问题。有效的审计风险管理，可以使审计机构和审计组织了解和意识到自己面临的风险及其性质和严重程度，采取措施，避免和减少损失。其次，审计风险管理有助于审计事业的健康发展。应该看到，这些年来我国的审计事业得到了迅速的发展，并且在市场经济建设中起到了巨大的应用。当然，我们也应看到，审计事业在其发展过程中还存在着众多的问题，审计风险便是其中一个重要方面，审计机构组织和审计人员风险意识不强，出现了很多的事件，这些事件的发生，在某种程度上阻碍了审计事业的发展。因此，加强审计风险管理，在审计过程中牢固树立审计风险观念，避免和减少审计风险，对审计事业的健康发展将起到良好的促进作用。最后，加强审计风险管理有助于树立审计机构、审计组织和审计人员的良好形象。审计机构和审计组织在与客户交往的过程中，

对各种相关的不确定性因素及其可能产生的后果进行严格管理和合理回避，加强审计风险管理，促使审计业务正常进行，才能保持良好的形象和信誉，才能更好到吸引客户，增大业务量，以使自己不断发展壮大。

审计风险应该注意以下几个问题，首先，做好审前调查，深入了解被审单位情况。想要提高一个审计项目的质量，降低审计风险，必须做好审前调查。审前调查是审计工作中的一个重要环节，直接影响审计实施阶段工作质量的好坏。所以必须在编制审计实施方案前，根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，把审计前调查工作做细、做好。为深入审计提供线索，降低审计风险。其次，严格遵守职业道德规范和行业准则的要求。审计人员依照法律规定独立行使审计监督权，排除一切干扰因素，切实维护审计工作的独立性。在审计过程中必须遵守职业准则和相关法规。因此，保持良好的职业道德、严格遵守行业准则，对控制风险尤为重要。提高审计队伍整体素质，用高质量的审计来培养高素质的审计队伍。对审计师进行全面培训，造就复合型审计人才。再次，运用科学审计的方法。充分运用现代审计技术和工具，提高审计质量。为有效地规避审计风险，每个审计人员都要牢固树立审计风险意识，而要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序。最后，建立审计机构内控制度，确保审计质量。建立和完善审计机构内部质量控制制度是减少舞弊、防范控制审计风险的有力保障。质量控制是审计机构内部控制体系的重要組成部分。各审计机构应建立有效的内部运行机制和质量的控制制度，建立健全各项规章制度并严格执行。严格审计质量考核办法，保证审计质量、降低审计风险。

审计风险管理从本质上说是审计质量的控制问题。审计风险管理程序是难以严格划分的，它是一个全过程的相互关联的概念。控制审计风险的对策涉及到审计风险的外部因素和内部因素的控制。一些控制对策的设计涉及到审计风险管理的方方面面，因而，严格按内部因素和外部因素或管理程序来划分是无法做到的，只能对每一种对策一一说明。概括来说，对审计风险管理的控制不仅是审计人员应尽的职责，也是审计职业界应努力的方向。仅靠审计人员的力量，而不注重对审计执业环境的净化，审计风险的控制是不能取得明显的效果的。因而，审计风险的控制对策既涉及到审计人员也涉及到审计职业界，还有的涉及到社会，只有我们共同努力，才能创造一个和谐的审计环境。

参考文献：

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[2]杨肃昌.中国国家审计：问题与改革.北京：中国财政经济出版社，2004

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