做好内部审计防控包干风险

岳方兰

【摘 要】包干，医院维修工程的惯用方式之一。为防控风险，发挥包干的最大效益，医院领导应充分重视内部审计，把内部审计设立成独立的职能部门，完善内审制度，提高内审人员综合素质，并对工程实行全程跟踪审计，以更好地维护医院利益。

【关键词】包干；工程内部审计；风险防控

随着医疗改革的不断深入，医疗市场竞争愈来愈激烈，改善患者的就诊环境也成了医院需要考虑的内容。于是，维修工程项目就时有发生。为了简化管理程序，包干常被作为惯用的一种方式被医院采用。包干制可以最大限度加快工作进度，发挥专业优势，但其隐含的最大问题，就是会刺激包干企业尽可能地减少自己的劳务支出以获得最高利润。企业越是减少工作量，偷工减料，降低服务质量，获取的利润就越高，医院的利益受到的损害也越大。内部审计可以做到既能保证工程质量，又能节约开支，少花钱多办事。

医院内部审计，指医院组织内部一种独立客观的监督和评价活动。医院内部审计工作可以规范医院的各种经济活动，在维护医院合法权益，改善经营管理，控制、降低成本，提高经济效益方面发挥了重要作用。

内部审计的作用非常大，但在实际操作中，医院内部审计仍存在诸多不足，表现为：

首先，工程审计制度不够健全。当前，大多医院由于工程审计规章制度及工作程序尚不完善，工程审计的范围、内容、重点以及组织形式等都需要进一步改进。因此，审计工作中随意性、主观性较大的问题凸显，灵活有余而规范不足，影响审计工作的质量。

其次，审计机构不能及时介入维修前期阶段。许多医院内审机构对包干项目前期阶段关注较少，由于未能有效介入，导致包干工程在招标阶段即不够规范，合同制订也缺乏严谨性，一些工程项目虽然是经过招投标上马的，但却经常出现低报价、高结算的情况，不得不进行临时性增补。

再次，维修工程品种繁多，所需材料也繁杂，造成审计难。医院维修工程使用的材料品种繁多，新型材料、环保材料等产品大量涌现，加之供货渠道不同，即使是同一品牌的材料却也可能出现相差很大的的市场价格。这些都造成了审计的困难。

如何有效开展医院内部审计，做好风险防控，发挥包干制度的最大效益，維护好医院的最大权益呢？特提出如下建议：

一、设立医院独立的内审机构

医院维修不可避免，包干工程也多被采用。医院领导应重视内部审计工作，设立独立的内部审计部门。把其作为职能科室建制，使其独立于其它职能部门，直接对本单位主要领导负责并报告工作。

二、完善内部审计制度，提高内审人员素质

针对维修包干工程，医院内审部门制定出相应的规章制度，在制度中不妨详细列明各类项目的审计程序。维修包干工程涉及的内容多，范围广，审计人员需要有较高的知识结构和业务能力。内审人员可以多参加相关行业的业务进修，也可以让老同志进行传帮带，还要鼓励内审人员多读书，扩大知识视野，广泛关注相关信息以保证审计的质量。

三、部门之间要沟通协作

当前，基建、总务和财务等部门的配合对提高医院内部审计工作的质量作用相当重要。审计人员不懂基建，就有审计不严密的可能。所以，在审计时，工作人员需要获得基建人员的支持和帮助。维修工程比较繁复，取用物品也需总务的配合。财务审计是审计的一个重要部分，在审计包干工程的财务支出等各项费用时，审计离不开财务的配合。各部门之间要勤于沟通、协调、合作，以便于更加顺利地完成医院包干项目内部审计工作。

四、在维修包干工程中，应做到全程跟踪审计

全程跟踪审计，即对维修包干过程进行事前、事中、事后的审计。

完善的事前审计可以从源头上监督工程行为。事前审计重点应做好如下工作：（1）参与工程立项的评估及可行性研究会议，并审查立项书中的建设方案、规模以及资金来源、经费预算等；（2）参与工程项目的招投标全过程，加强招投标的监督。要实行有效的监督，必须提前介入，在工程项目招投标合同签订上加强审查。

事中审计，便于及时发现并能及时解决工程实施中的问题，可以为竣工决算审计提供线索和依据。事中审计时应该做到：（1）审查工程量，掌握工程进展度。看施工单位在工程量上有没有高估、高套定额或重套定额的情况。（2）审查材料价格，掌握准确的市场信息。除了审计资料、图纸，审计人员还应从施工及材料市场进行审核、调查。（3）审查工程进度款支付情况。审核分析工程进度报告及现场签证等文件。

做好事后审计有利于总结经验教训，有利于提高今后的审计工作水平。事后审计重点要做好：（1）审查工程量与所用材料计算、定额套用是否准确等；（2）工程完工后，认真总结，为今后改进审计方法，完善审计制度提供借鉴。

总而言之，充分重视内部审计，进一步完善内审制度，提高内审人员综合素质，注重医院各部门间沟通合作，做好事前、事中和事后审计工作，便于把医院维修包干工程风险降到最低，从而有效维护医院经济利益，也有利于医院的健康发展。

参考文献：

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[2]李芳. 医院基建工程委托审计存在的问题及对策.审计月刊，2007，5：34-35.

[3]黄建生.浅谈做好医院基建维修工程项目审计的体会.广西医科大学学报，2003年第S1期