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浅谈高新技术企业税收筹划

2014-08-14陈颖

中国经贸 2014年8期
关键词:无形资产高新技术企业税收筹划

【摘 要】高新技术企业是推动我国科技发展的生力军,是先进生产力的代表。为了促进高新技术产业发展,国家先后出台一系列相关税收政策,为高新技术企业的发展提供了有力条件。新时期,高新技术企业要充分利用国家税收政策来进行合理的税收筹划,达到降低企业税负、提高企业的利润水平的目的。本文对此进行了探讨。

【关键词】高新技术企业;税收筹划;无形资产;固定资产

一、前言

税收筹划工作不等于偷税漏税,是企业根据现行税收政策来进行合理的财务管理活动,从而达到降低税负的目的。近年来,随着市场经济的日益深入,税收对纳税人利益的调节作用愈发明显,纳税已经成为企业一项重要的经济项目。如何利用国家税收优惠政策,结合企业自身特点进行纳税筹划活动是每一个企业都需要关心的课题。与其它企业相比,高新技术企业的税收筹划更具有重要性。一直以来,高新技术企业税负偏重,高新技术产品主要是高附加值的产品,增值率明显高于其它工业产品。尽管国家对高新技术企业实施了相关的税收优惠政策,但优惠条件受到严格的限制,操作起来也具有一定的困难,对高新技术企业的支持有限。2008年1月施行的新《企业所得税法》以及后续的一些税收政策,给高新技术企业税收筹划工作带来了契机,高新技术企业应该认真研究相关税收政策,积极开展税收筹划工作,为企业赢得最大的税收利益,促进企业的长远发展。

二、高新技术企业税收筹划的具体措施

1.高新技术企业增值税纳税人身份选择的税收筹划

按照我国增值税税收管理规定,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,二者适用的增值税税率有很大的不同,前者征收17%的增值税,后者采用13%的较低税率,而且还允许进项税额可以抵扣。2009年1月開始,小规模纳税人实行统一的3%的税率,进项税额不得抵扣。对于高新技术企业而言,其生产的是技术含量的产品,产品增值率比较高,智力因素是产品生产的主要资源。而且由于高新技术行业的不断发展和进步,各种新材料、新工艺不断涌现,高科技产品成本构成中,直接成本的比重越来越低,导致高新技术企业可抵扣的项目不断减少,企业税负居高不下。为了节约纳税成本,高科技企业可以选择小规模纳税人,这对于那些企业规模不大、销售额较小的高新技术而言比较适用。对于一些规模较大的高新技术企业,可以采用企业分立的方式将企业变成几个小规模纳税人,这样可以充分利用增值税的优惠条件,达到节税的目的。总之,通过合理选择纳税人身份可以帮助高科技企业在发展初期降低税负,缓解资金压力。

2.高新技术企业固定资产折旧的税收筹划

固定资产是高新技术企业重要的资产,高新技术企业的固定资产价值比较大,比较昂贵,折旧费用对企业利润有很大的影响,因此对固定资产折旧的筹划是高新技术企业必须关注的重要内容之一。根据新《企业所得税》税法的规定,由于技术进步带来固定资产更新换代较快的,可以采用加速折旧的方法,具体来说,可以采用双倍余额递减法或年数总和法。对于高新技术企业而言,使用加速折旧法可以在固定资产使用前期多计折旧,冲减较多的税基,减轻企业前期所得税负担,使应纳税额减少,企业可以提前取得部分现金净收入,促进资产的更新改造。相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款,对企业是有利的。这种分析是基于企业平稳发展状态的,如果高新技术企业处于税收优惠期,其税收筹划的思路也要发生变化,由于税收减免期中固定资产折旧费用的抵税效应会被税收优惠所抵消,因此高新技术企业应该在税收减免期采用折旧少的折旧方法,在非减免期采用折旧多的折旧方法,达到合理避税的目的。但是也不能一概而论,在税收减免期内采用加速折旧可以让已提足折旧的固定资产依然正常运营,却没有挤占企业的资金,因此很多企业也选择在税收减免期采用加速折旧的方法。

3.高新技术企业技术研发的税收筹划

技术研发是高新技术企业赖以生存的根本,高新技术企业每一项新技术或者新产品的研发都可能给企业带来巨大的经济价值,这种研发是建立在专利和知识产权上的,是其它企业无法模仿的。而且在一定竞争日益激烈的市场中,高新技术企业只有不断技术创新才能适应竞争的需要,因此高新技术企业有强烈的技术研发冲动。高新技术企业的研发需要投入大量的开发费用,包括技术咨询、技术服务、人员培训等无形投入,这些投入远高于对有形资产的投入。因此,高新技术企业无形资产税收筹划显得十分重要。新的《所得税税法》对企业自行开发无形资产进行了明确规定,企业为开发无形资产的开发费用在未形成无形资产之前,可以计入当期损益。已经形成无形资产的,可以按照无形资产的成本进行摊销,这给高新技术企业税收筹划提供了条件。高新技术企业如果处于税收减免期,应尽快确认无形资产的开发费用,这样可以获得延迟纳税的收益。如果企业开发无形资产时处于免税期或扣除开发费用无盈利,则必须分别计算开发费用资本化和费用花所产生的抵税额,选择产生较大抵税效应的方式。

三、结语

总之,新税制的施行给高新技术企业税收筹划工作提供了有力条件,高新技术企业在利用外部环境和国家政策支持谋求发展的同时,更要充分利用好税收政策,根据自身的特点制定合理有效的税收筹划方案,不断提高企业利润水平和竞争力,促进企业的可持续发展。

参考文献:

[1]陈爱真,高新技术企业税收筹划探讨,现代商业,2012-07-18

[2]李沛龙、高新技术企业如何做好自身税收筹划、中外企家,2013-08-15

[3]赵平,浅析高新技术企业资格的保持与税收筹划要点,现代商业,2014-01-28

作者简介:

陈颖,女,大学本科,中级会计师,现任厦门艾思欧标准砂有限公司财务经理,研究方向:企业内部控制;成本管理;税务筹划。

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