剖析营业税改增值税对企业效益的影响

袁碧华

【摘 要】营业税改征增值税是我国一项重要的结构性减税措施，其将通过税率设置和优惠政策过度等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。新时期，推行营业税改增值税成为一重大趋势。下面本研究就针对营业税改增值税对企业效益的影响进行详细分析。

【关键词】营业税改增值税；企业效益；影响

一、“营改增”对企业效益影响的总体分析

众所周知，企业是以盈利为目的的组织。企业日常生产和经营的最终目的都是为了尽可能的获得更大的利益，实际效益好坏，标志着企业的整体实力以及发展趋势。因此，想要衡量一项政策或者措施对企业的影响时，最直接的方式便是研究其对企业效益的影响。对营改增政策的实施来说，其对各行各业企业产生的巨大影响，也同样十分具体的体现在对企业效益的影响上。上调增值税和营业税起征点，目的是支持小型和微型企业发展的要求，减轻小微企业税负。在国内外复杂的经济形势下，众多小微企业面临生存考验，融资难和税费负担偏重等问题突出。加大对小型微型企业税收扶持力度，提高小型微型企业增值税和营业税起征点，对企业最有效的减负方式就是直接降低税负标准。对现行征收增值税的行业而言，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负和成本也将相应下降。因此，将营业税改征增值税，可以有效的消除重复征税、降低企业税收成本，增强企业发展能力，最大程度提高企业效益。

二、营改增对企业效益影响的具体体现

1.“营改增”会积极的影响到企业的销售收入确认

在以往，企业需要缴纳的是营业税，营业税是一种价内税。价内税反映了商品价格构成的组成部分，指的是税金构成部分商品价格的一种税收形式，商品价格中所包含的应缴流转税税金均为价内税。除了营业税外，消费税也是一种价内税。与价内税相对的便是价外税，价外税指的是商品价格中在应缴流转税税金以外的部分。实行营改增之后，企业需要缴纳的增值税即为一种价外税。与价内税相比，在价外税条件下，购买者需要支付的商品的实际市场价格便包含了两部分的内容，即商品的生产价格以及商品税金。实行价外税可以很好的避免重复征税，例如，在实行“营改增”之前，在铁路运输行业中，一直都存在着较为严重的重复计税的问题。如果企业的一笔运输费为1000元，那么，按照营改增之前的3%的营业税进行计算的话，那么企业实际需缴纳的税费即为30元。但是，在这1000元的运输费用之中，实际上还包括了部分装卸费用。因此，铁路运输企业实际上还需要承担一定的服务费税负。但装卸费用部分却无法进行有效的抵扣。于是，企业对同一笔运输费用，便需要承担两次甚至是更多次的税负。但在实行“营改增”之后，这样的重复计税问题便可以迎刃而解。对于以往因为重复计税而导致的成本增加的问题，铁路运输企业便可以利用服务费或者其他税票抵扣来予以抵扣，从而极大的减轻了企业在税收筹划方面的实际工作量，显著提高企业的工作效率，降低了企业的成本。而且，价外税还具有和价内税隐蔽、稳定特点所不同的直观和中性的特点，有利于纳税人较为客观的了解到自身对国家的实际贡献，并可以较好的实现互相的监督。鉴于价内税和价外税的巨大差异，在实行营改增之后，企业需要缴纳增值税，其销售收入也必将发生巨大的变化。于是导致企业在保持原有产品价格不变的情况下，在对收入进行确认的时候，便不再采取之前的含税价确认，而是按照不含增值的税价对销售收入进行确认。

2.“营改增”会影响到企业的负税率和实际成本

在实施营改增之后，大量企业的负税率都出现了显著下降的情況。从减税结构上来看，营改增最大的受益人来自于小规模纳税人。从原理上来说，由于原本小规模纳税人适用的营业税率是5%，而营改增之后，由于简易征收法规定的增值税率为3%，导致了企业税负降低40%左右。根据财政部、国家税务总局的统计结果现实，从2013年全国12省市的纳税申报情况看，目前共有超过一百万户试点纳税人，试点地区共为企业直接减税400亿元以上，整体减税面超过90%。其中，尤其以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。而且，对于一些融资租赁业来说，税负的减轻情况十分明显，可以显著提高企业的利润。在《营业税改征增值税试点方案》中，明确的将租赁业务纳入增值税征收范围。并且在1.1.1号文件规定，对试点中一般纳税人在提供有形动产融资租赁服务中，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。因此，“营改增”税制的这项规定，使融资租赁企业的税收负担大大减轻.有利于提高企业利润。因此，借助这个契机，融资租赁业应把握机遇，对企业业务进行重新规划和整合，创新经营战略，降低税负，提高企业经营效益。

另外，随着时间的推移，“营改增”试点地区和试点行业范围将不断地进行扩大，从而在全国范围内形成完整的增值税的抵扣链条，实现增值税更全面、更充分的进项抵扣。于是，税制改革和结构性减税效应将进一步传导、扩大至全国范围之内，更好的促进我国现代服务业的发展，带来更大的联动放大效应。因此，对各企业来说，要注意积极的按照国家税务政策变化以及由此引起的行业标准变化，及时的调整自身的会计工作，使企业在社会经济的变革中长盛不衰。

三、总结

推行“营改增”政策是我国税制改革和发展的必然产物。国家大力推行营改增政策，积极完善税收制度，可以极大的影响到企业的收费和会计核算以及税收筹划等，并显著提高企业的效益。因此，对各行各业的企业来说，面对如此重大的税收政策变革，要注意积极的进行深入分析研究，并按照政策的最新内容和要求，结合本行业以及自身的实际情况，作出正确的回应，并制定出合理的策略。总之，企业要积极适应营改增带来的巨大影响，并作出主动的回应，实现自身的不断发展和企业效益的不断增加。

参考文献：

[1]王宁辉.营业税改增值税对企业的影响[J].商情，2013（42）：79-80

[2]王立晶.营业税改征增值税对企业的影响[J].中国市场，2012（40）：104-105