企业内控制度设计原则、理念与思路

邓敏

摘 要：随着经济全球化发展，市场经济不断地向世界经济运营轨道转移，那么企业在逐步规范管理控制制度的同时，还要对于行为规范不断地完善。但是近些年来通过内部控制制度的审计结果表明，一些问题已经对企业的长期发展规划产生了负面影响。本论文针对企业内控制度设计原则、理念与思路进行探讨。

关键词：企业内部控制制度；设计原则；设计理念；设计思路

在现代企业管理中，内部控制是重要的管理方式。着重研究企业内部控制制度的设计原则和理念，并制定行之有效的发展思路成为了值得关注的重要环节。

一、企业管理中内部控制制度的重要性

1.提高会计信息质量，确保企业资产有效运行

经济全球化发展，中国的企业经济形势也在发生着变化。特别是中国加入世界贸易组织后，会计信息的失真现象所带来的经济弊端逐渐凸显出来。调整和完善内部控制制度，可以保证企业资产的安全性和完整性，以在a一定程度上提高会计信息质量。与此同时，在执行要求内部控制制度的时候，要严格按照有关法律法规执行，以有效地运行企业的各项规章制度。

2.适应社会经济发展需要，提高市场竞争力

完善内部控制制度是为了提高社会经济发展的适应性。企业要深化改革，就要对于内容控制制度以适当调整，以在保障资产完整性和各项法律法规有效执行的前提下，促进经营管理效率的提高。企业管理者要提高内部控制意识，不仅要在思想上接受它，而且还要将其中的各项元素落实到程序、方法当中，以发挥其时效性，促进了企业在激烈的市场竞争中健康、快速地可持续发展。

二、企业内控制度设计原则

企业内控设计原则包括普遍性原则、特殊性原则、成本效益原则、信息化原则、系统化原则。

1.普遍性原则

企业的发展要考虑到大环境的影响，即遵循普遍性原则，主要包括社会经济、政治法律、自然环境等等。企业在制定内控制度的时候，要依据法律法规，并以此作为要求内控制度的基本前提。

2.特殊性原则

企业的内控制度要具有适应性和可操作性，就要从企业的实际出发设计企业内控制度。那么在内部控制制度制定之前，要对企业进行综合性考察，包括企业内部结构、项目、流程以及管理具体方案等等，都将成为企业特殊性原则的重要参考，以构建具有立体结构的内控体系。

3.成本效益原则

企业要获得最大的经济效益，降低成本是较为有效的途径。将成本效益原则贯穿于企业内控制度设计过程中，要选择正确的控制点，使控制具有选择性。当控制点达到一定数量的时候，企业效率的提高达到边际，就会呈现出递减的趋势，此时，企业效益由于僵化的体制而致使企业运行效率下降，所以，要掌握好最佳控制点的数量。

4.信息化原则

企业内控系统具有自动纠偏功能，这就是信息反馈的作用。搭建信息化管理平台，制定内控信息化模式是非常必要的，使处于控制过程的企业经济活动，可以根据反馈信息进行调整。那么在内控制度的设计上，设计流程，工作职能和职责的分工都要根据反馈信息进行设计，在畅通控制信息传递渠道的同时，还要确保信息使用的正确性。

5.系统化原则

企业内控制度属于是整体控制的综合行为。其作为一个系统，在实施内控制度设计的时候，就要从系统化的角度出发，根据企业的整体需要对于内控制度进行调整和完善。此外，系统内容的子系统之间只有在均衡的状态下相互作用，才能够发挥个性表现的同时，促进整体性发展。可见，促使系统的整体共性的发挥，就要促使其中的子系统在分工与协作上，更具有协调性，以实现内控制度的目标。

三、企业内控制度设计理念

企业内控制度设计是为了有效地控制管理者决策以及即将面临的各种风险，以获得最大化的企业价值。那么在企业内控制度设计理念上，要从不同的视角审视其价值意义。

1.目标视角

我国企业内控制度的设计普遍是从管理者的角度来思考，并不会将其作为一项系统，从更高的视角来审视问题，因此要对于企业治理结构进行完善，就要从目标视角确定企业内控活动。在目标明确的情况下，企业就会在设计内控制度的过程中，围绕着企业目标开展各项内控活动，包括企业的项目、组织结构以及企业的其业务流程等等，都会被建立起必然的联系，形成有机整体，以相互作用、相互牵制。

2.激励视角

企业的经营活动需要依赖于企业员工的积极努力。企业内部控制，就是要对企业员工的行为形成约束，以规范化管理，那么在设计企业内控制度的时候，从激励视角制定内控目标并将各种激励元素纳入到内控执行过程中，不仅可以提高执行力，而且还会产生长期效应。

3.风险视角

市场经济瞬息万变，企业在生产经营中为了规避风险，就要风评估险。企业内控制度的设计，就是为了分析目标实现过程中所遭遇的意外以及各种可能发生的错误。从风险视角分析问题，可以实施有效的风险管理。

4.决策视角

面临企业发展过程中所面临的风险以及各种不确定因素，企业管理者要确保决策的有效性，就要从决策视角审视问题，提高企业价值的潜在性。企业要规避风险，就要将不确定性纳入到决策管理当中，以完善约束机制。

四、企业内控设计思路

企业内控设计思路包括两部分，即总体设计思路和单项设计思路。

1.总体设计思路

内控制度的设计要确保企业组织运行的时效性，就要考虑企业控制的目标、环境以及控制方式，以营造良好的内控工作环境。内控制度的基本单位是内控项目，涵盖了会计、管理、业务、法规等几个方面的控制。当企业存在多个控制项目的时候，就要建立由组织、流程和项目构成的立体框架。

内控制度本身就是一个动态的系统，那么在内控制度的设计中，就要建立动态设计思路。首先，要计量内控制度的执行状况，与内控制度比较，并根据测试结果做出判断。如果结果超出了可控范围，则要分析偏差，将纠偏方案制定出来。

2.单项设计思路

（1） 部门设计

分析部门在项目流程中所处的环节，并分析执行工作任务中的风险系数，将控制点确定下来。根据控制点将控制活动确定下来，将绩效考核标准制定出来，具体分工部门所需要承担的责任和权利。实施部门内部的信息交换，以通过信息沟通方式迅速而准确地获得必要的信息。

（2） 项目设计

项目设计需要跨越不同的部门，那么设计内控制度就要设计到部门的层级、相互之间的联系以及业务流程。那么在制定的过程中，就要按照测试标准履行操作程序。

（3）按流程设计

设计企业内控制度时，要将与业务流程中的各项工作环节之间建立起衔接，并将作业链建立起来，将投入和产出都进行量化。每一个作业环节都有作业标准，需要在每一项作业中都得以落实。对于每项作业任务组合，都要制定出任务指标，落实到执行成员。

五、结语

综上所述，完善企业内部控制，直接关乎到企业的经济利益。由于企业内部控制不严而导致执行力度不够，就会大致财务管理混乱，会计信息失真而影响企业决策的有效性。那么，要做好企业控制工作，就要从企业的宏观利益出发，确定控制目标，按照信息化、系统化原则，结合企业自身运营特点以及外界环境状况提出设计思路，以有效地控制企业决策和企业风险。

参考文献：

[1]禾茂华.试述企业内控方案的设计与完善[J].中国集体经济，2013（20）.

[2]於建红.浅谈企业内控制度中存在的问题和对策[J].财经界，2011（02）.

[3]朱丽.浅谈施工企业内部控制中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2012（02）.

[4]财政部，证监会，审计署等.企业内部控制基本规范[EB].中华人民共和国财政部，2008 （5）.

[5]林琳.企业内控制度存在的问题及对策[J].时代经贸，2011（26）.endprint