浅析施工企业内部控制存在的问题与对策

王尔琦

摘要：财政部、证监会等五部委联推《企业内部控制基本规范》，要求从2009年7月1日起正式在上市公司施行，对于上市的施工企业必须不断加强自身建设，提高施工质量，特别是对于施工企业内部控制的问题要加以总结和研究，不断提高施工企业的内部控制水平，才能在激烈的竞争中立于不败之地。本文仅从施工企业内部控制的重要意义出发，对施工企业内部控制存在的一些问题进行总结和分析，并提出自己建议和对策。

关键词：施工企业 内部控制 问题 对策

一、施工企业加强内部控制的重要性

随着城市化进程的不断加快，建设工程的数量和规模也在不断扩大，与此同时，施工企业在国民经济的进步与发展中发挥着越来越重要的作用，在推进国民经济发展、维护社会“稳定”中占有重要的地位。但是施工企业的发展过程并不是一帆风顺的，在发展中还存在很多的问题。比如施工企业的经济效益不高，而且财务管理还存在很多风险；生产周期比较长，以其生产的复杂性，造就了施工企业增加施工成本费用控制的风险；很多的施工企业均是露天施工，安全风险倍增；施工企业生产协作关系比较复杂，内部管理存在风险等等。面对这些问题，加强施工企业的内部控制显得尤为重要，其重要性也体现在以下几个方面：

一是从施工企业内部控制的内涵来看，它强调的是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，在这个过程中可以使得企业管理人员更好地树立内部控制观念，实现其对于施工企业内部影响因素全过程控制；二是企业在制定内部控制目标之后，可以对于企业经营管理的目标进行重新确定，促使企业树立战略发展目标。三是施工企业通过确定企业内部控制的原则，可以在施工企业确立并贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则，加强施工质量和成本以及效益的管理和控制。四是加强施工企业的内部控制，可以统筹企业内部控制的各要素，构建一个以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架，提高企业的整体管理水平；五是建立以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，可以不断完善施工企业内部的自我评价、自我监督、绩效考核制度体系的建立，不断提高企业的经营效率和效果。

二、施工企业内部控制存在的问题

（一）部分施工企业对于内部控制重视不够

从以上介绍和论述可以看出，内部控制在施工企业中发挥着不可替代的作用，因此我们应该充分重视内部控制的重要性，而不是像某些企业那样，对于内部控制的认识不足、重视不够。施工企业的内部控制应该是一个完善全面的控制系统，它绝不是片面的预算控制或是会计控制，在现代管理体制不断创新和发展的今天，施工企业的内部控制也逐渐由简单的人力、物力、财力的控制转变为一种全面的控制体系，但是如果这种内部控制相关的制度和体系不能够切实的执行，那么内部控制的积极作用也就不能全面地体现出来，这些都是由于对内部控制重视不够所引起的。另外对于内部控制不够重视，还有一个重要的原因那就是企业管理层的综合素质不高，对一些内控制度还不够了解，更不要说是内部控制相关文件或是制度的执行上了。

（二）企业的风险评估尚不完善，在风险防范上意识淡薄

社会主义市场经济不断发展，使得包括施工企业在内的所有企业所面临的风险空前加大，这和当前激烈的竞争环境也有着密切的关系，尽管如此，部分企业对于风险的评估尚不完善，在风险防范上意识还很淡薄。施工企业如果不能正确认识风险防范的作用，不能有效的进行风险规避，那么在激烈的竞争环境中就已经落后了一步，这也是和加强企业的内部控制的理念相违背的。当今的建筑市场复杂多变，企业更应该完善自身的风险评估机制，而不是眉毛胡子一把抓，最后得不偿失。

（三）企业内部控制制度尚不健全

施工企业要想实现有效的内部控制，制度是关键，而实际情况是制度的缺失是当前施工企业内部控制存在的显著问题之一，制度不完善，内控力不足是内部控制效果差的主要原因。施工企业内部控制制度不健全主要表现在三个方面，一是日常的管理机制有待进一步完善；二是相关项目的项目责任机制不健全、不完善；三是对于内部控制的效果监控力度不够，相关的审计、监督机制有待进一步完善。另外在科学技术日新月异的今天，我们更应该将信息化的管理模式引入到企业的内部控制中去，从而弥补信息所欠缺的真实性。

（四）施工企业内部信息化管理水平较低

随着科学技术的不断创新与发展，施工企业内部的信息化的整体水平已经明显不足，在这个方面还存在着一定的局限性。这主要体现在一些信息很容易出现失真的现象，另外再加上信息化的管理观念落后使得信息化产生的效益也比较低。建筑施工企业内部项目管理具有很强的复杂性和联系性，如果信息不流畅或是失真，那么将直接影响到正常的企业管理，同时也不能利用信息化的管理为企业创造更多的效益，不利于企业的全面、长久发展。

三、加强施工企业内部控制的有效策略

（一）不断完善企业内部控制环境

加强施工企业内部控制的第一步就是不断地改善现有的企业的内部控制环境，正确地对待企业的内部控制，充分意识到内部控制的重要性是加强内部控制的关键。无论是普通的企业员工还是企业的高级管理层，都应该意识到内部控制的实际价值，将内部控制的相关思想和具体的工作相结合，努力创建一个较为完善的企业内部控制环境。同时要重视人力资源在企业内部控制中的作用，努力提高管理层的综合素质，并经常对他们做有关内部控制相关知识的培训和考核，在培养他们内部控制意识的同时，还可以对他们的行为规范进行严格要求和监督。

（二）进一步完善项目风险评价机制

施工企业和其他的企业相比，施工过程具有很强的复杂性，影响施工质量的因素很多，风险也具有一定的不确定性，因此为了加强企业的内部控制，还需要进一步的完善项目风险评价机制。采取访谈、问卷调查等多种方式，运用定性与定量相结合的方法，结合风险偏好及风险承受度，在权衡风险与收益之后，制定相应的解决方案。同时，对风险因素还进行持续跟踪，动态分析，及时调整有关风险应对策略。endprint

（三）不断完善企业内部控制的相关制度，做好制度保证

加强施工企业的内部控制，完善企业内部控制的相关制度是关键，它可以让企业的内部控制更加制度化、有序化和合理化，同时也可以为加强内部控制的部分举措奠定必要的制度基础。完善企业内部控制制度，一是要不断完善企业内部的日常管理制度，不断提高企业的管理水平，使得各部门之间可以协调高效运转，提高企业的工作效率；二是要贯彻落实项目责任制，将项目分配到部门，责任落实到人，对于工作不到位、管理不全面的部门或是个人要进行必要的惩罚，对于管理良好、负责任的个人或集体给予适当的奖励。三是要进一步完善与企业内部控制相适应的监督机制，设立专门的监督机构，主要负责监督企业的内部控制效果以及相关制度的落实情况，对于项目执行过程中发现的问题应该及时查明原因，并采取相应的解决对策。

（四）加快信息化建设，提高内部控制效果

对于很多的建筑施工企业来说，由于施工的规模和跨度很大，因此要对施工项目进行管理，就必须对于每个分区的项目的信息进行整合和处理，加强集约化管理，而为了提高管理水平和效率，就必须加快信息化建设，在施工企业的内部控制过程中也是如此，信息化的建设和控制已经成为了施工企业加强内部控制的重要举措之一。在施工企业内部控制的过程中，加强信息化建设，首先要重视信息系统开发和维护信息系统的组织管理控制，其次要实现企业内部信息的有效监督和管理，大大提高企业内部信息的传递效率，促进内部控制措施的有效实施。

四、结束语

施工企业的内部控制是贯穿于企业管理的始终的，当然无论是加强内部控制还是提高企业的管理水平，还应该从实际出发，正确认识企业内部控制存在的问题，并及时根据实际情况制定切实有效的措施来加强内部控制，提高企业的管理水平，提高施工质量，从而促进施工企业又好又快发展。在竞争日趋激烈的建筑行业中，施工企业加强内部控制是完善自身管理的一种体现，也是在不断适应时代和发展的一种需要，因此我们需要对内部控制存在的问题加以研究和分析，并及时寻求出相应的解决对策。

参考文献：

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[2]马磊，张超.浅析建筑施工企业内部控制存在的问题及对策[J].中国建材科技，2012，01：106-107

[3]李保存.建筑施工企业内部控制存在的问题及对策[J].中国新技术新产品，2010，19：238endprint