事业单位内部会计控制体系的建立与健全探讨

张进鹏

摘要：事业单位经济腐败案件频频见诸报端，引起了社会各界的关注。经济腐败案件在一定程度上反映了事业单位内部控制的薄弱，加强内部控制对保护国有资产意义重大。本文分析了事业单位内部会计控制存在的问题并提出了对策。

关键词：事业单位 内部控制 监督

随着市场经济的快速发展及改革的不断深入，事业单位内部会计控制的作用越来越重要。然而，我国事业单位普遍对内部控制重视不够，使国家财产面临遭受损失的风险。有效的内部控制是事业单位持续稳定发展的基础，也是参与融入市场经济的必要前提。

一、事业单位内部控制存在的问题

事业单位体制是计划经济时期建立和发展起来的，具有浓厚的计划经济色彩，对现代管理重视不足，缺乏内部控制制度。虽然一些事业单位建立了内部控制制度，但科学性、实践性都不强，存在诸多不完善的地方，有必要进一步完善。主要存在的问题有：

（一）内部会计控制意识相对淡薄

受传统管理观念的影响，管理者对内部控制这种新兴的管理理念并未重视。事业单位会计工作相对比较简单，只要认真执行年度财政预算，达到收支平衡就可以了，根本不需要内部控制。所以管理者只把内部控制当作应付检查的一种形式，虽然制定了相关的制度，但并未真正执行起来，实践中漏洞百出。

（二）没有形成良好的内部控制环境

目前，内部控制中的内部审计远远无法满足实际工作的要求。内部控制是一项十分复杂的系统工程，涉及到事业单位内部的各个环节，然而有时为了应付需要，从其他部门临时抽调一些人员组成审计小组，进行审计事项的事前、事中、事后跟踪监督，由于这些临时人员不是专业的审计人员，工作质量远远达不到要求，使审计变得形式化。

（三）内部控制制度不完善

内部控制制度是事业单位运营监管和财务管制方面的基本事务，作用是不可小觑的。内部控制的有效运行能够推动事业单位的整个经营与运作，但从目前的发展状况来看，我国大多事业单位的内部管理体制还没有形成完整的系统，关于内部控制没有完整规定的准则和根据。事业单位之所以建立内部控制制度，也是因为形势的需要，是一种被动的建立方式，所以没有什么内涵，内容也比较零碎和分散，缺少内部控制的关键环节，也起不到一定的制约作用。

（四）风险意识淡薄

缺乏完善、科学的内部控制制度是事业单位财务风险的重要诱因。事业单位的财务管理体制比较落后，对财务活动造成了一定的影响。随着体制改革的不断深入，事业单位越来越多地参与到市场经济之中，而单纯的财政拨款也无法满足巨大的服务要求。因此事业单位的资金筹措途径越来越多，这些情况都会导致面临的风险越来越多。

二、建立事业单位财务内部控制体系的建议

（一）提高内部会计控制意识

内部会计控制是事业单位综合管理工作的重要组成部分，也是事业单位实施战略发展的有机成分。个别职工对内部会计控制不了解，认为是财务部门的事情，和自己沾不上关系。其实内部控制是一项系统工程，涉及到事业单位内部的各个环节，所以需要各个部门、单位的通力协作。内部控制能够体现成效，关键还要看管理层的意识，如果压根儿不把内部控制管理当作一回事，那么就无法起到真正的作用。因此，事业单位的领导要提高内部控制意识，同时要求各部门、各单位学习内部控制管理的基本知识，极力配合财务部门做好内部控制工作。要明确内部控制制度的建立健全是事业单位战略发展的需要，把它看成是一种长期的行为，不能为了短期利益而被动配合。今后各部门、各单位要严格依照《会计法》，认真核实会计资料的真实性、完整性，严格按规章办事，杜绝个人意见左右，保证内部控制合法、有效进行。

（二）建立良好的内部会计控制氛围

良好的环境和文化氛围是内部控制顺利实施的条件，而事业单位内部控制形式化与条件缺失有很大关系。环境建设包括组织结构、内部规章、领导风格及员工胜任力等诸多方面，对这些环境因素加以改善，将大大提高内部会计控制的效果。对此，事业单位应完善和优化内部组织结构，坚持不相容职务相互分离、授权审批制度和组织机构间相互制约等，加强对领导层权力的制约和监督。另外，事业单位要加大内部控制培训力量，对各级管理人员及员工进行培训与教育，进而自觉地遵守内部控制制度。

（三）强化内部会计控制的监控力度

事业单位内部审计机构一直是内部控制的薄弱环节，应加强内部审计工作的力度。尤其是对基建项目招投标、办公物资采购等内部会计控制相对薄弱的环节加强监控的力度。内部审计要贯穿事业单位会计活动的始末，不断改进和完善内部审计以达到应有的效果。另外，上级主管部门还要加强对事业单位内部审计的指导与检查，从而达到高效的监督水平和监督效果。

（四）提高财务人员的风险防范意识

在财务风险防范体系中，人是最活跃的因素，没有人风险防范体系不可能形成，没有具有丰富财务风险防范经验的人才，就无法做到最大限度降低风险，所以增强财务人员风险防范意识是财务风险控制的重要一步。针对财务人员风险意识不强的问题，事业单位应加大对财务人员的培训，定期聘请专家进行关于风险识别及防范的讲座，各部门、单位管理人员及财务人员都应参加。同时领导要以身作则，主动宣传财务风险意识的重要性，从而使财务人员积极主动地对待财务风险，并实施有效的管控。

三、结束语

总之，有效的内部会计控制将有效保护事业单位的财产不受损失，有效防止舞弊行为的滋生与发展，我们要利用内部控制管理的有力武器，实现事业单位的战略发展目标。

参考文献：

[1]曲伟.行政事业单位内部控制研究[J].现代商业，2013，（31）：127-128

[2]金江.事业单位内部控制研究[J].财会研究，2013，（6）：64-66endprint