如何加强制造企业内部控制

禹冬青

摘要：生产制造企业是我国经济的重要组成部分，如何加强企业内部控制成为了企业发展的重要问题。全球化经济背景下，企业之间的竞争变得越来越激烈，所以加强企业内部控制提升企业的核心竞争力有着重要意义。本文从制造企业内部控制现状出发，探讨了强化制造企业内部控制的几点建议，为加强制造企业内部控制提供参考。

关键词：制造企业 内部控制 现状 建议

内部控制是企业按照生产目标对企业的内部工作以及人员进行规范控制的程序制定，其能够促进生产目标的完成，同时可以有效的防范和规避风险。内部控制一般由事前控制、事中控制、事后控制组成。随着市场秩序的不断完善，各行业的竞争也变得越来越激烈，企业要提升自身的竞争力，就必须要建立科学的内部控制制度。如何加强制造企业内部控制，提升核心竞争力，是摆在企业发展面前的重要问题。

一、制造企业内部控制现状

（一）内部控制环境有待优化

内部控制环境其由企业内部员工特别是企业管理层对内部控制重视程度决定的，其是内部控制有效进行的重要前提。内部控制环境是内部控制制度实施的氛围，其对内部控制实施的成功性有着很大的影响。但是部分制造企业并没有真正的意识到内部控制的重要性，企业的内控控制成为了表面文章。企业管理者对内部控制的不重视，则内部控制在编制以及落实的过程中就会遇到大大小小的问题，可见内部控制环境直接影响到内部控制的执行效果。

（二）内部控制制度尚不健全

内部控制制度是开展内部控制的核心，缺乏完善的内部控制制度，在落实的过程中就难以达到预期的效果。部分企业不相容职位的分离不到位，这就会导致内部机构分工不明确。内部控制制度就无法与企业业务生产和管理紧密的结合起来，企业实际生产经营就会出现与内部控制脱节的情况。企业内部控制对资金成本核算等内容没有明确的规定，资源调剂也缺乏指导性文件，这就导致部门之间争夺资源，真正需要资源的部门难以得到资源，会导致资源的闲置，这样就会导致资源的利用率低下。内部控制要求不具体就会影响到期操作性，例如在存货盘点制度方面，没有对存货地点、不同类别的存货进行规定。这就可能导致管理漏洞。可见内部控制制度不健全会严重的影响到内控效果的发挥，对企业战略目标的实现有着很大的阻碍。

（三）会计基础工作不够扎实

会计控制是内部控制的重要内容，其主要包括审批程序、凭证设计与使用等。部分制造企业会计基础工作不够扎实，就会出现会计工作与实际情况脱节，会计信息就难以反应出企业的实际情况。会计信息准确性就会受到极大的影响，会计信息直接影响到企业的决策。部分企业未来自身利益，过分的夸大业绩，导致会计信息失真严重。会计基础工作不够扎实，直接影响到制度的落实。

（四）内部监督机制不完善

内部监督机制是保证内部控制效果的重要内容，内部监督的重要内容是内部审计，其按照相关法律法规对企业的生产经营活动进行监督审计。内部审计能够确保企业的财务会计核算的合法性，同时可以检验财务报表的真实性。部分制造企业没有充分的认识到内部监督机制的重要性，甚至企业没有独立的内部审计部门。这样独立审计工作就难以进行，审计效果自然就较差。内部监督机制不完善，会严重的影响到内部控制效果的发挥，同时也会滋生腐败。

二、强化制造企业内部控制的几点建议

（一）完善内部控制环境

完善的内部控制环境是内部控制充分发挥作用的基础。企业需要对全员进行培训，以落实从上至下的内部控制观念，全员树立其现代化管理管理，才能够发挥出内部控制的作用。在此同时还需要加强企业文化建设，以创造一种积极向上的氛围。同时优化企业的内部组织结构，按照职责权限划分内部控制层次，以此来保证内部控制的效果。加强人力资源管理，制度完善的内部控制责任追究考评机制。将员工的绩效考核和内部控制执行效果结合起来，使得每个员工都能够主动的执行内部控制制度。完善内部控制环境，才能够促进内部控制制度的落实。完善的内部控制环境，可以促进内部控制制度的不断完善，使得内部控制制度能够更加紧密的结合企业的实际情况。并且完善的内控环境，能够促进企业各部门之间信息快速的交流，对企业各项活动的开展有着积极意义。

（二）建立健全内部控制制度

建立健全的内部控制制度是加强制造企业内部控制的核心个工作。完善的内部控制制度需要涵盖全部业务环节，原料采购环节内部控制、生产环节内部控制、产品质量管理环节内部控制、销售收款环节内部控制以及存货盘点环节内部控制。完善的内部控制制度需要包含企业全部业务的环节，同时还要根据企业不同环境可能出现的问题制度相关的对策，例如原料采购环境，市场的变化是企业难以左右的，企业的内部控制就需要对原料采购相关问题进行规定，以规范原料的采购。成本费用对企业生产经营影响较大，企业需要加强成本费用预算的编制、执行以及调整。建立健全的内部控制制度，能够有效的降低经营风险，同时能够对市场的变化进行敏锐的反应，这样才能够不断的提升企业的核心竞争力，促进企业健康快速的发展。企业内部控制制度并不是一成不变的，其随着生产经营活动的推出，可能会出现内部控制制度与实际情况不符的情况，这就需要及时的对内部控制制度进行调整，以保证企业利益的最大化。

（三）强化会计控制基础工作

企业需要健全财务会计制度，同时不断的强化会计控制基础工作，这样才能够促进内部控制制度的落实。强化会计控制基础工作需要从以下几个方面入手：其一，建立财务人员监督机制，以保证会计信息的科学准确性，同时防止腐败现象的产生。其二，建立定期轮岗制度，其能够有效的防止会计舞弊行为。其三，建立财务会计岗位绩效考核制度，将会计人员的工作与绩效考核挂钩，以提升会计人员工作的积极性。其四，加强会计人员的培训，通过各种学习和培训以提升会计人员的专业水平和综合业务素养。以上四个方面是强化会计控制基础工作的重点，企业需要结合自身的实际情况，然后对以上几点进行细化，这样才能够达到预期的效果。

（四）完善内部控制监督机制

完善内部控制监督机制是加强制造企业内部控制的保障，企业需要认识到内部审计的重要性，以落实内部审计工作，来发挥内部审计的效果。企业需要建立独立的内部审计部门，内部审计部门的人员最好是与其他部门独立的，避免出现一人兼不相容职务的情况。内部审计部门的独立性才能够保证内部审计工作的顺利进行，其才能够在内部控制与风险防范方面发挥作用。内部控制监督机制需要与企业的绩效管理挂钩，以此开促进内部审计工作的落实的同时，为内部控制工作奠定良好的基础。

三、结束语

制造企业内部控制涉及的环境较多，所以加强制造企业内部控制较商业企业更为复杂。目前制造企业普遍存在诸如：内部控制环境有待优化、内部控制制度尚不健全、会计基础工作不够扎实、内部监督机制不完善等方面的问题，这些问题的存在，严重的影响企业内控效果的发挥。所以企业需要针对目前存在的问题，从完善内部控制环境、建立健全内部控制制度、强化会计控制基础工作、完善内部控制监督机制等方面出发，这样才能够促进企业战略目标的实现。

参考文献：

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