浅议基层医院内部控制系统的实施机制

李建玲

[摘 要] 随着医疗体制改革的不断深入，医院所面临的经营和管理环境也随之发生了深刻的变化，医院内部控制系统的实施机制受到越来越多的关注。对基层医院而言，如何通过实施有效的内部控制来保证资产的安全，提高资产运营效率，直接关系到医院的生存和发展，也是医院急需解决的现实问题。

[关键词] 基层医院；内部控制；实施机制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 013

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）01- 0020- 02

社会主义市场经济在不断发展，医疗市场竞争日趋激烈，但是有些基层医院的内部控制却出现了诸多的问题。因此加强医院内部控制制度，提高医院的经济效益、管理水平和竞争力，对于基层医院保持健康可持续发展的状态有着重要的现实意义。

1 医院内部控制的概念和意义

医院内部控制是医院为了保护资产的安全和完整，提高经营管理效率，以及实现发展战略而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

（1）医院内部控制可以保证医院生产经营的安全性。首先，内部控制可以保证医院经营的合法性，使医院在遵守国家法律法规基础上，承担起救死扶伤的社会责任。其次，内部控制可以维护医院的资产安全、完整，为医院的持续发展打下坚实的基础。最后，内部控制可以通过对经营活动和会计处理的监督，保证信息报告的真实性与准确性，为管理层决策提供信息支持。

（2）内部控制可以提高企业的经营效率。内部控制对医院的经营活动进行跟踪分析，可以及时发现出现的问题，采取相应的处理措施，使医院在经营和管理中努力做出符合发展要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

2 基层医院内部控制系统实施存在的问题

（1）单位管理者的内部控制意识不足。内部会计控制是医院内部控制的核心，而内部控制意识是医院内部控制的关键，是会计控制得以健全和实施的重要保证。很多基层医院重视医疗技术建设，忽视财务经营管理建设，缺乏对内部会计控制的正确认识，认为只有依靠医生精湛的医疗技术，才能为医院创造经济效益。

（2）内部控制制度不完善。很多基层医院虽然建立了内部控制制度，但大多偏向于重要的方面，而缺乏具体的、有针对性的控制制度，缺乏执行上的激励与约束机制。例如职责权限划分不明确、奖惩制度不详细和成本控制不细致等。

（3）会计人员素质不高。会计人员是内部控制制度的执行者，其素质的高低直接影响内部会计控制制度的实施效果。很多基层医院的会计人员由医护人员担任，其缺乏专业的会计知识和技能，而医院又不重视对会计的培训工作，会计人员参加学习和深造的机会较少，从而使会计人员的综合素质不高。

3 基层医院内部控制系统实施的策略

（1）转变观念，加强对内部控制的认识。基层医院要想在市场竞争中立于不败之地，必须转变观念，提高风险意识。对于基层医院而言，既要重视医疗技术建设，树立医院的品牌形象，吸引更多患者前来就医，更要加强对内部会计控制制度的管理。基层医院的领导应协同财务部门制定合理的内部会计制度，要求审计部门对内部控制制度的执行情况进行有效的监督，保证内部控制制度发挥其功用，更好地为医院的生存和发展服务。

（2）建立和完善内部控制的规章制度。基层医院要合理设置组织机构，建立和完善内部控制的规章制度，尤其是财务规章制度。首先，对于涉及财务活动的业务，基层医院要建立严格的授权审批制度，明确审批人对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，对于经办人的职责范围和工作要求要有严格的规定。其次，基层医院要规定将不相容职责分离。这样可以有效避免个人权力过大带来的危害。例如授权批准、业务经办、会计记录和稽核检查等职务要相互牵制、彼此监督。最后，基层医院要建立内部稽核检查制度。建立和完善规章制度是实施内部控制的前提，建立对财务活动业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，保证内部控制各项制度的贯彻实施。基层医院要有专人进行定期或不定期的检查，一旦发现内部控制中存在的薄弱环节，就要及时采取恰当的措施，加以纠正和完善，使得内部控制制度处于良性运转的状态。

（3）提高内部控制人员的素质。由于内部控制在性质、目标和服务领域等方面发生了新的变化，对内部控制人员的素质也提出了更高的要求。内部人员的素质主要包括政治素质和业务素质。对于内部控制人员的政治素质，基层医院要加强会计人员道德品质和思想操守等方面的考核，对于无法胜任工作的人员，要坚决予以更换，以确保会计人员的职业道德水平。对于内部控制人员的业务素质，基层医院应当选择专业的会计人员，建立岗前培训制度，对在职人员进行定期或不定期的再教育，以确保医院内部控制工作的规范化与科学化。

总之，基层医院内部控制系统的贯彻实施既要让医院领导认识到内部控制的重要性，看到其与医院生存和发展的相关性，从而提高内控意识，又要建立和完善与内部控制相关的各项规章制度，在处理问题的时候做到有据可依，有章可循。同时，基层医院还要提高内部控制人员的业务水平，使其更好地满足工作的要求。

主要参考文献

[1]白凤霞，李伟. 基层医院内部控制的有效性研究[J]. 现代经济信息，2011（17）.

[2]曹竞之.医院内部控制的系统建设研究[D].大连：辽宁师范大学，2012.