高校基建工程审计存在的问题及对策

夏宗伟

[摘 要] 高校审计工作是一项艰巨而复杂的工作，做好审计工作有利于高校的建设与发展，学校领导也越来越重视审计工作的开展。目前，审计部门开展的基建工程审计主要是对工程预算与决算、工程标底或投标报价等的审核。本文根据高校审计部门基建审计工作中存在的不足提出合理的意见与建议。

[关键词] 高校；内部审计；基建审计；建议

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）15- 0013- 03

1 引 言

随着高等教育大众化进程的加速，高等院校迅速增加。特别是21世纪以来，全国各高校开始进行扩招，大学生人数增加，相应的宿舍、教师、食堂以及图书馆等资源面临巨大的压力。因此，各高校全面展开工程建设，从基础设施到各类用房等。面对工程量大、工期短、质量要求高的基建新形势，如何充分发挥建设资金投资效益、如何发挥监督职能、如何搞好审计工作，这是学校以及审计工作者亟待解决的问题。保护资金使用安全，避免损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是高校基建工程审计人员新的研究领域。

2 高校基建工程审计中存在的问题

2.1 审计力量不足现象普遍

从事工程审计的人员数量无法满足国内教育事业的发展要求，高校的基本建设投资加大，学校审计人员面临繁重的过程审计任务；部分高校将审计、纪检及监察合在一起办公，由一到两名工作人员负责审计工作。由于高校对审计工作认识不足，在招录审计人员时没有考虑其应具备的专业素质与技术水平，导致审计人员，不能应对建筑、装饰、市政、安装、园林绿化等多种类型的基建项目；在配置审计人员时缺乏考虑，审计部门因此成为了安置闲人的地方。审计人员在数量和质量上的不足造成高校工程审计力量欠缺。

2.2 审计内部控制制度不够完善

高校内部控制制度不够完善，导致监督职能弱化，不健全的内部控制制度，不能覆盖所有的经济活动。就目前的情况看，虽然大多数高校已经开展了全过程跟踪审计工作，但在实际操作中还未形成一套完整的体系，高校内部审计队伍中大多数审计人员都缺乏较为专业的审计知识，再加上忙于各项日常工作，审计理论水平有待提升。某些制度的滞后制定与制度的修订更新不及时，直接影响审计工作，导致监督职能被弱化。

2.3 审计实务不完善

基建工程审计涉及多方面的工作，在审计实务中常出现以下问题：招标文件不严密、无审查，直接影响到基建工程最终造价的高低以及是否会在决算价款时因条款的模糊而与承包商发生纠纷；合同协议签订不规范，部分合同缺少公章，双方利益不能平衡以及各项条款内容不全面，如风险责任该谁承担、价格该如何结算等；签证不规范、无审签会导致施工方利用弄虚作假的手段获取额外的利润，给学校造成巨大的经济损失。

2.4 侧重竣工决算审计，事前、事中监督缺位

目前，许多高校并不重视事前审计，仅仅着眼于事后审计，忽略了在基建工作的前期与中期有较多需要管理的环节，如若没有及时纠正监督，将会给学校造成较大的经济损失，并且会阻碍学校的发展。

2.5 审计手段落后，工作效率低下

传统的审计方法是靠审计人员手工计算核对数据的对错，劳动强度大、时间长、效率低、易出错，已经不适应高校快速发展的新形势。

3 高校工程建设审计工作的改进措施

3.1 协调好与相关单位的关系

在现代社会经济贸易中，人际关系作为桥梁起着重要的作用。因此，在审计过程中，审计部门应处理好与基建部门和施工单位之间的关系。由于基建部门在工程造价控制上起决定性的作用，因此，审计部门在审计时得到基建部门的辅助，将会减少许多问题。同时，与施工单位关系良好有利于审计部门深入了解工程情况，认真听取各单位的意见与建议，平等协商，处理相关问题。只有这样，审计工作才能做到客观公正，取得多方的信任，审计工作才能顺利开展。

3.2 完善内部审计制度，依法行使职能

高校应按照有关规定及相关的制度，结合自身实际情况，制定和完善有关基建审计工作的制度，使新的制度具有科学、系统、高效、权威的特点，实现权、事、人都受到制度的制约，使审计人员能够做到有法可依，有章可循，使审计工作逐步走上规范化、制度化、经常化轨道。

3.3 提高内审人员的综合素质，合理利用社会审计资源

在新形势下，审计人员应自觉接受各阶段专业性知识的培训，从阶段性业务学习逐步过渡到终身性业务学习，定期接受考核。经过培训，审计人员能够跟上时代的发展和基本建设的要求，提高处理和解决问题的能力。合理利用社会审计资源能够补充高校审计力量的不足，可以根据工作需要，将审计项目交由社会审计机构进行审计，社会审计部门必须按照国家规定开展工作。要选择优质的社会审计机构委托审计，可以通过招标的方式引进市场竞争，不仅可以降低委托费用，还可以在公开、公平、公正的原则下择优而取。另外，要加强协调和管理，严格控制关键环节。

3.4 深入施工现场，做好工程全过程跟踪审计

在以往的工程审计中，审计师往往只注重事后对工程竣工结算的审计，而忽略了工程事前、事中审计。然而事后审计不足以全面掌握工程情况，致使在工程的开始及过程中会出现监督不到位，在事后结算时被动审计的局面。所以，做好全面的工程审计是做好审计工作的前提。

3.4.1 事前审计阶段

事前审计是从项目论证起到工程开始施工的整个过程的审计。第一，审查项目建议书、可行性研究报告、设计文件、开工前的各项审批手续是否完备及合法。第二，应严格审核招标文件。由于合同约定按招标文件执行，若没有严格审查招标文件，也会出现相应的问题，而招标文件若出现内容不合理或招标范围不明确的现象，会导致过程造价不受控制。第三，审查基建项目的预算方法是否合法合规。工程的设计应按设计稿要求，工程造价合理、真实；按图纸要求和国家定额套用计算工程量。第四，审计工作应在合同签订之前开始。按中华人民共和国建设部相关规定，建筑工程施工无论大小都应采用统一的正规合同文本，防止合同条款有缺陷或遗漏的情况。工程施工应按照先签合同再施工的顺序进行，否则应按相关规定处理。工程所需的材料价格、收费依据、计价方式、索赔处理应做好记录，使审计工作更加周密。

3.4.2 事中审计阶段

在施工过程中，审计人员要全面了解施工的进程，并对关键的地方做好记录，对隐蔽工程要做好特殊的工程记录，可用录像设备记录并保存于电脑中，在工程结算中能表现出所记录的部分；坚持参加工程例会，了解工程进展情况；对在施工过程中对工程设计的更改以及监督人的工作情况应作细致的了解；检查施工材料是否正规、是否符合设计要求，防止偷工减料现象的发生；审查施工内容是否符合设计要求；参加工程验收，对投资效果和工程质量进行跟踪审计。

3.4.3 事后审计阶段

事后审计阶段首先应审查、整理完整、真实、合法的竣工资料。此阶段主要是审查工程竣工结算。主要有以下方面的内容：一是核对合同条款。首先应核对工程内容，要符合合同所标明的条件及要求，是否严格通过竣工验收。其结算方式应按合同规定，定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整应符合合同约定。二是对在工程过程中变更设计应要有完整的手续，需三方签字盖章才有效。三是隐蔽工程应符合相关规定且有三方签字。四是以实行工程清单的方式审查招标文件，从费率、计算基础、材料价格调整等方面审计费用计算是否正确。五是竣工结算要按施工合同计算。

3.5 发挥内审部门作用

高质量的审计来源于高质量的审计队伍。首先应搞好内部审计队伍建设，提高内审人员的专业能力，建立一支政治觉悟高、专业能力强、作风优良的审计队伍，确保基建工程审计工作有一个良好的审计基础。

3.6 更新审计方法，确保审计质量

随着会计操作的电算化、网络化，审计人员很难在某一特定时间来接受大规模的测试，这需要审计人员运用计算机等辅助手段进行“跟踪性”的在线实时审计，以便获得充分、有利的审计证据。实现审计向计算机辅助审计转变。电子商务环境下，通过审计与现代信息技术融合，评价控制会计信息系统，实施审计监督服务，以促进经济发展与社会的进步，计算机网络辅助审计是审计发展的必然趋势。

3.7 建立评价体系，优化审计成果

在所有工程设计评价体系中，社会效益和经济效益占有重要比例，所以要结合项目特点，建立合适的评价体系，提高审计质量。审计评价要采取定性分析与定量分析相结合的方法，分析要有重点，要抓住主要矛盾。采用随机抽样的调查方式了解社会效益，获取群众对审计结果的满意度，将群众的满意度作为衡量审计工作的标尺。采用对项目结算单价和社会同类型项目单价进行对比的方式衡量经济效益，在此过程中，找出存在的问题，并分析问题，对有倾向性或共性的问题应提出合理的审计意见和应对措施。

4 结束语

高校基建工程审计专业性强、涉及面广，需要审计人员具有较高的工程技术和经济管理能力。高校通过开展基建工程审计，能够完善工程审计的监督，促进工程审计规范化，有效避免潜在的问题，还能够有效防止工程高估冒算、虚假行为，最大限度提高学校建设资金投资效益，维护学校的合法权益和社会经济秩序，为学校的改革与发展作出更大的贡献。

主要参考文献

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