事业单位财务部门在内部控制管理中的作用

王颖

[摘 要]想要实现事业单位规范化管理经营，就必须要建立完善一套行之有效的内部控制管理体系。本文就事业单位财务部门工作实际，阐释了事业单位财务部门在内部控制体系完善执行过程中，充分利用自身优势，在单位预算业务、收入支出业务，资产控制、建设投资项目管理等多个内部控制环节建设、执行中发挥的作用。

[关键词]事业单位；财务部门；内部控制；作用

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）52-0182-02

事业单位财务管理内部控制说的是事业单位通过会计信息以及内部工作计划，对本单位经济活动进行整合、规划、调节、约束、管理以及控制等方法措施。事业单位财务管理内部控制制度能够有效保障单位资产的安全，使事业单位能够有效控制资金。本文就现阶段事业单位财务部门管理状况为出发点，分析了内部控制制度在事业单位中应用的重要性，并探讨了事业单位如何才能有效实施内部控制管理制度。

1 事业单位财务管理内部控制现状

1.1 财务管理内部控制制度不够健全

现阶段，大多数事业单位都制订了相应的财务内部控制计划，但在管理制度体系方面仍旧不够健全，大概表现在以下几个方面：事业单位内部管理阶层内控意识不足，相应的约束制度制定不够完善，并且制度在执行的时候力度不够，致使一部分事业单位领导对于财务部门内部控制制度缺乏正确的认识。在实际的工作过程中，财务部门的工作缺乏相应的制度规范，并且制度缺乏创新、可行性，另外，一些事业单位在内控制度执行过程中，仅仅流于表面形式，并没有落实到实际工作，随意性较大，不能够依照规章制度办事。

1.2 事业单位财务管理活动缺乏有效的监督审查

事业单位中财务管理人员是单位财务管理内部控制制度的执行者，在实际工作过程中，因为单位管理层或者是受到一些其他因素的影响，财务人员并不能够按照单位制定的财务制度进行工作，因此，工作存在一定随意性。另外，一些事业单位在发展过程中，虽然建立了相应审计部门，但是并没有发挥审计部门监督、评价的一些职能以及其防护作用。并且内控制度的独立性较差，实施起来力度不够，亟待完善加强。

1.3 事业单位财务管理预算控制工作不够到位

事业单位最重要的内控手段就是财政预算。事业单位每一年度财政预算经费相当于这个单位在这一年的财政控制规定。现阶段，各个事业单位内部在进行部门预算工作时候，能够控制的范围有限，并且各个项目不够细化，拥有经费审批权的负责人并不受相应的责任约束，致使各项经费的预算支出没有办法一一核对。一些事业单位在进行预算编制的时候，编制实行的内容计划性、科学性不强，修订、追加的情况较为频繁，财政预算缺乏有效的约束。

2 事业单位财务部门在内部控制管理中的作用

事业单位内部控制是一项非常系统的工程，想要做好事业单位内部控制管理，就必须要发挥事业单位中财务部门的作用，以下是财务部门在各个业务环节中起到的重要作用：

2.1 预算业务控制

事业单位财务管理人员应该对预算期内经济政策变动、市场环境等对经营活动产生影响进行综合考虑。并且单位财务管理人员应该定期对预算执行效果进行分析，对于预算执行过程中存在问题进行讨论，然后将预算结果进行绩效评价。综合考虑各个方面的内容之后编制适应的预算方案。财务预算能够对单位各项经济活动进行控制，是一种非常重要的内部控制手段。财务部门在单位内部发挥着统筹规划、上传下达、监督执行的重要作用。财务部门作为事业单位非常重要的一个部门，在进行预算编制的时候，一定要站在单位整体上进行考虑。在进行项目预算编制的时候，一定要严格审核，对于项目资金需求、建设意义等进行综合考虑，然后将指定的预算上报各个部门进行讨论分析，通过之后下达预算指令，将计划下达给各个部门，使各部门能够了解预算资金的使用计划。在进行预算执行的时候，针对执行过程中存在的问题，协调各个部门及时解决，并且在单位年终会议时，协调各个部门研究解决，做好相应的考核、评价工作。

2.2 收支业务控制

事业单位内，对收入与支出的控制是财务部门最根本的职责之一。事业单位内财务部门必须要严谨地制订收入与支出计划，并认真实施该项计划，规范管理过程。事业单位内收入控制主要说的是依照规定进行收费，或者是合同中规定的合法收入。另外，需要特别注意的是应该要及时、完整地取得收入合同，使应该被收回的款项尽早收回，并且对于收回的款项财务部门应该及早入账，做好记录工作，按照财务部门的标准要求上缴应该上缴的收入。事业单位内支出控制说的是要明确支出的审批程序，并且事业单位内所有的支出款项都必须要有相应的预算计划，不能够办理无预算的支出款项，对于大额支出必须要有充分的证明，方可批准。在事业单位内部要积极推广公务卡结算，尽量减少现金流通，防止错误的产生。

2.3 资产控制

现阶段事业单位普遍实行国库集中支付核算模式，开设了一些小额以及零余银行户头，并由财政会计结算中心进行监督核对。财务物资控制是事业单位内部控制的重要组成部分。因此，事业单位必须要制定切实有效的内部控制制度，有效保证其安全性、完整性，防止单位资产的浪费。一些事业单位在进行财务采购的时候十分盲目，没有成立专门的采购小组，仅仅依照相应部门申请进行采购，并没有针对市场环境进行调查，分析其可行性以及回报率。单位在进行采购工作的时候，必须要进行上述研究，再决定采购形式、时间、数量，只有这样才不会出现资产重复购置以及部分资产闲置。财务部门在进行资产管理的时候，首先，要实现对固定资产控制。事业单位必须要对固定资产进行清点，将其进行标示，登记记录。每年对这些固定资产进行盘点、核对。在保证自己所记账面的正确基础上，向有关部门确定财产的具体数字。单位中各个仓库必须要将账务管理与实物管理分离；明确固定资产管理的责任人，并将其记录在信息系统中，以便随时追踪相应的责任人，建立完善固定资产的调配手续，使各部门能够更好地交流工作，另外，还必须要完善固定资产的报废处理程序，对报废的物资处理必须按照财政厅的规章制度进行处理；当资产管理岗位发生人事变动的时候，双方一定要做好工作的交接，明确具体责任人；最后资产管理信息系统一定要及时更新，不断完善。

2.4 建设项目的管理

事业单位中为了能够有效做好建设项目的管理工作，财务部门就必须要发挥相应的控制管理作用。财务管理部门首先要熟悉事业单位内项目建设业务，从服务角度与辅助管理方向融入到单位内部各项业务建设中，财务部门的管理人员只有不断熟悉单位建设工程项目，才能够做好单位内部控制与监督工作。另外，在进行建设工程项目结算的时候，财务部门要加强与项目承接企业的沟通，并严格按照合同中规定的条例进行，并且，对于工程进度、价格支付、工程管理部门以及监理部门对工程项目的审核都要进行复查，确定所有事项无误后，方可结算。财务部门只要充分利用手中职权，做好内部控制管理工作，就能够有效促事业单位的发展。

3 事业单位加强内部控制的一些意见

3.1 加强内部控制意识

事业单位内部控制制度主要是为了帮助单位实现各种各样的目标，使单位能够更好地生存发展。依据国家规定的《会计法》与《内部会计控制基本规范》，单位负责人作为单位财务与会计工作最重要的责任主体，对本单位内部控制制度的合理性、有效性，必须承担主要责任。所以，事业单位领导必须要定期举行学习活动，认真学习相应的内部控制管理制度的知识，使其能够全面了解到内部控制科学管理体系，认识到内部控制管理制度对于事业单位生存发展的重要作用，使其能够树立良好的内部控制体系意识，有效履行应该履行的职责。

3.2 提高事业单位内部财务人员的综合素质

现阶段，事业单位内部财务部门整体素质较为落后。一些具有丰富经验的财务工作人员在理论知识方面较为薄弱，并且国家对于财政方面的法规又在不停地发生变化，因此，财务工作往往不能够适应时代的发展要求。另外，一些具有丰富理论知识的年轻人，又缺乏相关的工作经验，达不到事业单位对于财务部门人员的要求。针对这样的现象，事业单位必须要不断加强对财务会计人员的培训，提升整个团队的素质。

4 结 论

事业单位财务部门在单位内部控制管理中发挥着十分重要的作用。财务部门的工作贯穿了整个事业单位。内部控制作为一种系统性管理办法，事业单位领导必须重视其作用，积极鼓励单位员工参与内控制度的制定。

参考文献：

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