当前优化企业内部控制的建议

王书考

【摘 要】在市场经济速变化与发展的今天，企业竞争已经进入了白热化状态，谁想在竞争中立于不败之地，谁就必须达到满足市场要求的更高标准。企业必须重视内部控制建设，本文在分析企业内部控制问题的基础上，提出具体的对策建议。

【关键词】企业；内部控制；会计

一、企业内部控制的现状

1.管理层重视不够，参与者素质低

企业管理者对内部控制的认识不够，往往只关注短期的、影响企业经济效益显著的环节，而对长远的管理活动重视不够。内部审计部门独立性不够，也缺乏完善的内部审计制度，内部审计没有发挥监督部门的作用。目前，我国相关法律法规还不够健全，对企业内部监督缺乏全面的约束力，造成一些企业对内部控制设计和执行不够重视。大多数企业内部控制评价参与者为财会人员，由于财务人员的专业素质不高，内部控制理论基础不强，无法科学地进行评价。一些企业存在对新会计准则掌握不全、财务报告及披露流程失效的重大缺陷。

2.企业内部机构设置不合理

我国企业大部分是中小型企业，规模小、资金少、固定员工不多，机构设置也不正规。一般来讲，较大型企业设置有较多部门，而较小型的部分相对较少。在留住人才上无法与大型国有企业匹敌，人员不足和专业人才缺乏的现象普遍存在。为了缓解人才缺乏问题，许多企业选择“一才多用”，如会计和出纳由一人担当，甚至审计人员还兼当采购人员，这种不相容职位不分离的现象，使岗位之间无法形成有效牵制和监督。目前，许多中小型企业仍是家族式企业，其所有权和经营权没有分离，权力的过度集中对企业发展极为不利。

3.企业管理者职业素质不高

内部控制虽然不是什么新的管理手段，在发达国家已有相当成熟的理论体系，但在我国仍然处于初级阶段，需要尝试和改革的地方十分多。一些企业管理层对内部控制认识不清，缺乏对内部控制的深刻理解，他们甚至盲目地认为内部控制就是加强人员的控制，所以内部控制制度建设侧重于对人的管理。据有关资料显示，我国管理者约七成以上缺乏风险控制意识，如供应管理、客户管理等方面，由于管理层的风险意识淡薄，再加上执行人员不专业，大大增加了经营风险，其最终结果必然对企业的长远经营不利。

4.企业内部之间、内外之间缺乏必要的沟通

沟通是企业内部信息流通的基础，也是企业发展必不可少的条件。由于企业内部之间缺乏主动沟通，导致业务活动和企业运营受到影响。企业管理者与下属员工很少沟通，这就可能造成管理者与下属舞弊而很难被察觉，这就像一个后门一样，可以绕过内部控制进行舞弊，从而使内部控制失去作用。另外，企业管理者与客户、外部供应商等没有建立顺畅的沟通渠道，导致企业在扩大规模过程中困难重重，信任度不增反降。子公司对重大投资项目管理松懈，未进行有效的内部审计，这些都是企业缺乏信息沟通导致的后果。

5.企业缺乏对企业文化建设的意识

企业文化是一个企业的灵魂，许多具有悠久历史底蕴的企业都有浓厚的企业文化。目前许多中小企业盲目追求短期利益，为了获得利益不择手段，忽视了企业文化的建设。失去了企业文化就像失去了灵魂，员工不会把真心奉献给企业，在工作中会有抵触和反抗心理。如管理层之间相互行贿，采购人员与供货商勾结获取中间差价等现象都是不和谐的音符，都不利于企业文化建设。没有企业文化，企业如同一盘散沙，员工积极性和主动性不高，缺乏价值观和社会责任感。没有企业文化，企业就缺乏凝聚力，在发展的道路上必然存在诸多的问题。

二、企业内部控制的具体建议

1.合理设置企业的组织机构

企业要改变部门设置随意的做法，应根据企业规模、资金多少、人员情况等进行科学的规划，建立合理的组织机构，把权力分配到各个部门。权利与责任是相互制衡的，企业要建立严格的员工考核制度，加强部门人员的责任考核，让部门将各自的经济业务落实到位。各部门的各项经济业务都必须落实到实处，并定期向主管部门进行汇报核实。在授权审批上，严格按照流程办事，如采购计划必须经采购经理批准、销售计划必须经销售经理批准，做到相互控制。对于中小企业来讲，由于人员不多，分工与合作显得更加重要，为了避免人才流失，还要加强人才管理，为他们提供更宽阔的发展空间。

2.提高企业管理层、执行层的专业素质

作为企业的管理者和执行者，其意愿对内部控制的影响极大，首先要明确内部控制实施的目的是什么，应该用什么方法来实现有效的内部控制，内部控制的关键控制点都有哪些。只有解决了这些问题，才算为内部控制的实施做好了准备。内部控制应坚持以人为本的原则，对员工实施绩效考核，制定科学合理的绩效考核制度，有奖亦有罚，不论领导者还是普通员工，均一视同仁、公平对待。定期对企业职工进行专业培训，从思想和技能两个方面着手，提高员工的工作素质，这样有利于开展内部控制，有利于每个部门对业绩完成情况进行监督控制。

3.加强企业内、外部之间的沟通

俗话说：“众人拾柴火焰高”。一个人力量再大，也只是一份力量，只有多人合力才能获得最大的力量。企业内部应建立一个和谐环境，上下级有良好的沟通机制，这样才能打破封闭式的生产经营，敞开空间让员工心情发挥。对管理层实施考核制度，避免上下级串通舞弊。打破上下级的沟通闭塞，上级人员主动与下级人员沟通，多了解业务活动，多关心下属。企业要与投资者、债权人多联系，让他们能够了解公司的真实一面，有信心与公司长期合作下去。采购部门在确定采购计划后，首先要做市场调研，将市场信息反馈给采购经理，然后再制定详细而具体的采购任务。企业对待顾客要守信用，不仅把产品销售给客户，还会做好后续的售后服务，让顾客满意，增加品牌信任度。对重大交易事项，企业要有标准操作流程，相关人员各司其职，同时加强相互之间的信息交流，避免懈怠、错报、误报等现象，为企业长久发展打下基础。

4.落实企业的内部审计监督

风险是不可避免的，任何企业经营都存在风险。在市场经济环境下，企业间的竞争日趋白热化，企业不可避免地被转入变幻莫测的风险环境之中，如果某个风险控制点把握不当，很容易蒙受损失，对企业经营产生影响。企业应根据自身经营情况设置相应规模的内部审计机构。对于已经设置了审计机构的企业，应配备一定数量有执业资格、有经验的审计人员，并且分清职责权限。要定期对审计人员进行培训，学习先进的审计理论知识和最新相关的国家政策，提高审计质量。审计中如果发现弄虚作假、违反制度的现象，应照章办事，绝不姑息，按照错误大小予以论处。加强审计部门的绩效考核管理，对业绩突出的工作人员予以精神和物质奖励，激励机制可提高审计人员的积极性，增强凝聚力，从而更好地发挥审计监督的作用。在审计中如果发现问题要第一时间上报，说明原因及对应的风险因素，争取获得上级领导的支持，然后根据问题制定对策，减少经营风险，提高经济效益。

5.抓好企业文化建设，树立良好形象

利益最大化是企业追求的最终目标，而做好企业文化建设是这一目标实现的基础。企业只有塑造浓郁的企业文化，才能在企业内部形成良好的文化环境，员工才会在文化思想的影响下努力工作，尽守本职，才能从根本上杜绝收礼、私设小金库等不正当现象的发生。对企业员工的日常表现进行绩效考核，有伤企业形象，不利于企业文化建设的现象予以清除，为营造企业文打下基础。企业注重日常文化活动建设，管理层多多参与，增强与员工的互动，以平易近人的态度与大家融合在一起。企业文化是被全体员工认同的企业价值观，企业文化应以观念创新为先导，以战略创新为方向，以组织创新为保障，以技术创新为手段，以市场创新为目标，伴随企业从无到有，从小到大，从大到强。

参考文献：

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