强化高速公路事业单位内部控制的策略解析

张桂珍

【摘 要】当今社会，没有良好的制度，分工不明确，管理松散，内控环境差等等因素都可能使一个企业的管理者不能良好的控制运行自己的企业。公路事业单位也是如此。必须在成本和效益的基础上，明确产权关系，使内控环境尽量透明化，加强各部门的监管力度等才能完善公路事业单位的内部控制。以下本文作者分析了公路事业单位内部控制的现状及不足，并提出了一些解决方案，希望能对我国公路事业单位的内部控制能起到一些参考作用。

【关键词】公路部门；事业单位；内部控制

在任何一个企业的经营管理过程中，内部的控制制度都是必不可少的。高速公路的经营管理系统也不例外。如果没有一个完善的内部控制制度，管理者就无法发现下属是否贪污欺诈，会计记录是否真实合法、有没有偷税漏税，企业资产是否安全完整等现象。不能及时发现这些现象，并采取措施予以改正，单位就很容易出问题。因此，一个完善的内部控制制度，能从根本上保障我国公路事业的健康发展。

一、在公路事业单位推行内部控制的积极意义

1.保障公路系统的正常运行和人民的生命财产安全。

在中国经济高速发展的今天，企业收获利益的同时，也不可避免的会面临很多的风险，有来自企业自身内部的也有来自外部的。要想保证企业健康稳定的发展，建立一个健全的内部控制制度是必须的。中国在发展，道路交通也在发展。作为运输系统重要地位的公路系统，在发展的过程中成为了我国国民经济增加的主要来源。为了防范各种可能的风险，我国必须加强对高速公路事业单位的内部控制，建立一个健全的内部控制制度，保障公路系统的正常运行和人民的生命财产安全。

2.保证各项决策和规章制度的正确实施

为了贯彻执行国家的各项方针政策和法律法规，内部控制制度成为了公路部门采取的一种措施和手段。没有国家法律和各种规章制度的约束，单位内部领导发布的决策命令就会没人执行，各项业务也无法顺利进行。内部控制就是做到在现有的法律约束的前提下，监督检查单位内部各项决定的实际实施情况，及时发现并改正不合制度的不良行为，保证各项制度的有利实施。

3.适应市场经济发展的要求

随着全球经济一体化的深入发展，公路事业单位也面临着巨大的挑战。机遇与挑战从来都是并存的。作为国家垄断行业之一，公路单位也应该跟上时代的发展步伐，针对世界的发展需求做出各种战略性的改变，而不是固步自封，原地踏步。建立一个良好的内部控制制度，有利于保障加我国公路事业单位的正常运行，增强竞争力，更好的适应现代市场经济的发展步伐。

二、我国公路事业单位内部控制的现状和不足

1.内部控制意识薄弱

目前，我国公路事业单位严重缺乏内部控制意识，很多人对内部控制制度的认识还停留在会计层面，把它当做会计职能的一部分，认为就算建立了内部控制制度也只是为了满足上级下发的要求，然后将之扔到一旁，不管不顾，使得制度如一对废纸形同虚设，完全没有执行。施工的时候，经常出现大的事故，就是因监管不到位，不按办事，不注重内控制度流程。因此，建立单位内部控制制度固然重要，但是很重要的执行制度。

2.内部控制人员缺乏应有的素质

建立一个完善良好的内部控制制度之后就需要执行，而决定执行效果的则是内部人员的素质。就目前的公路事业单位看，很少组织内部人员进行培训学习，人员在技能，心理等各个方面的水平高低不齐，大部分人员的综合素质较低，知识层面不够高，对紧急事故的处理缺乏分析判断的能力。这样的人员，就算有一个完善的内部控制制度，也不能发挥出机制应有的作用。

3.岗位设置不合理

高速公路事业单位在岗位设置方面有较大的不合理性。很多岗位尤其跟财务审核有关的岗位，由于人员急缺或者编制不够等原因，经常是一位财务核算人员既做财务核算，又做出纳、审计等多岗位的工作，造成一人多岗的现象及其突出。这严重违反了内部控制制度和相关的法律法规，极易促使人员产生贪念做出各种贪赃枉法的违法行为，给事业单位的管理造成极大的不便。

4.内部控制风险意识薄弱，风险防范能力不足

很多公路事业单位的管理者对于风险的认识仅仅限于外部风险，例如：恶劣的生存坏境和激烈的市场竞争等。其实风险除了来自外部，更多的也来自内部。外部风险可以事先进行预警，评估，收集消息，在风险造成不良后果之前就做好了应对的措施。但是内部控制风险如果不足，很可能导致员工之间的不和谐，施工质量不达标，资源浪费，工期延迟等等。提高对内部控制风险的意识，加强风险防范对事业单位内部控制制度的建立完善很有帮助。

5.事业单位财务管理不规范，资金挪用现象严重

高速公路事业单位内部也有专门的财务管理部门，按照国家制定的法律法规和单位规定的财务管理制度，财务人员如果没有对员工的借款、欠款等行为及时的进行销账处理等，很容易导致账目应收不平衡，形成坏账、死账。许多公路事业单位在资金管理这方面都比较松散，不按照国家规定结算，随意支配，挪用专项资金现象十分严重，对事业单位内部制度的监督带来很多不便。

三、加强高速公路事业单位内部控制制度的建议与措施

1.强化事业单位内部监督

对于一个事业单位来说，构建一个合理的内部制度，加强对单位内部的控制和管理，是避免各种违规问题，解决风险的基础。尤其是核心类业务，按照规定程序操作，监督管理透明，对于公路事业单位的内部控制良性发展有很好的促进作用。下面笔者对于加强内部监督工作给出以下几点建议：第一，完善制度。根据国家相关法律及规定，建立健全的内部控制制度并执行，明确各部门及人员的工作权限和职责。第二，落实监督。尽可能建立透明的管理体系和奖惩制度，调动员工的积极性，消除各种隐形竞争，使得内部监督审核工作顺利进行。

2.全面提高内部控制人员素质

人无完人，制度也是如此。都是在不断的进步和提高中，不可能有完美的制度。作为执行和实施制度的主体，人同样也要接受制度的监督与管理。在落实内部制度的监督，加强公路事业单位内部管理的同时，也必须提高自身的专业水平和综合素质。公路事业单位应该迎合社会的发展，多开展业务培训，满足人员对知识的需求，提高其职业水准和道德修养。这对内部控制的发展具有重要意义。

3.完善风险防范体系，规范事业单位内部岗位设置

建立一个完善的内部控制制度，风险防范体系是必不可少的环节。利用体系中独有的预警、识别、评估、分析等功能，能很好的监测出隐藏的风险，事先做好准备，降低事业单位内部出现混乱的可能性，保障单位制度的正常运行。在建立内部控制制度的时候，必须严格按照国家规定和法律法规，从单位内部的实际情况出发，避免出现一人多岗现象。保证职务的决策、经办、审批、保管和记录分离，不归属同一个人处理。大家相互监督制约，共同进步，避免徇私枉法等现象。

4.运用激励和约束机制，加强对内部控制的考核

对于高速公路事业单位来说，建立一个权利、责任、利益统一的机制和考核制度，对于激励和约束员工的行为具有重要意义。通过自己的努力，完善的内部机制可以给与每个员工获得与之相匹配的报酬和权利，还能约束有关人员的违法犯罪行为，发挥其监督约束的能力，使得员工之间相处更加协和，遵守内部规章制度，经营管理齐心协力完成目标。使得单位更好的适应市场发展。

四、结束语

综上所述，社会的发展进步，市场竞争力的加强，各种政策的改变都会影响高速公路事业单位的日常管理活动，使得内部控制制度不能有效的实施。因此，为了加强高速公路事业单位的内部控制制度，需要在日常生活中不断创新，与时俱进，保证制度的执行力与透明度，使中国高速公路事业单位在经济大潮中不断发展壮大。

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