试论企业财务管理中的纳税筹划

周小虎

摘 要：纳税筹划是现代企业财务管理中的重要一环。纳税筹划活动对于实现企业财务目标有着重要的意义。本文具体探讨了纳税筹划在企业财务活动中的意义，同时分析了纳税筹划在企业财务管理中的具体应用，最后提出了几点企业完善纳税筹划的对策。

关键词：企业；纳税筹划；财务管理

财务管理是现代企业管理系统中的价值管理系统，税收是企业财务管理中的重要环节。如今随着市场经济不断发展，企业涉税事项不断增多，税负逐渐成为了现代企业的一项重要的成本支出。而纳税筹划是指对企业经营活动中的税收事项进行科学筹划与安排，选取最优的筹划方案降低税负，增加企业的税后利润，从而实现企业财务管理目标。新市场环境下，企业的纳税筹划活动发挥着非常重要的作用。

一、纳税筹划在企业财务活动中的意义

纳税筹划是指纳税人或者其他代理机构在税收允许范围内，以适用税收征收管理制度以及税收政策作为前提，采取税收法所赋予的税收优惠，对自身经营以及利润分配等活动进行安排与规划，从而达到节税的目的。纳税筹划是现代企业财务决策中的重要内容，现代企业财务决策包括投资决策、筹资决策、生产经营决策以及利润分配决策，这些决策都一定程度上受到税收影响，纳税筹划工作贯穿于企业财务中的各个领域，对于企业财务管理有着重要的意义。

首先，企业纳税筹划的开展，有利于实现企业的财务管理目标，通过减少企业经营活动中的纳税筹划来提升税后的利润。因税法的复杂性，政府会设置诸多的反避税措施，纳税人一旦落入税法陷阱，就不得不缴纳更多的税款，而纳税筹划则能够合理规避税法陷阱，实现纳税人财务利益最大化。并且，另一方面，企业的纳税筹划工作也能够促进企业的财务管理水平的提升。作为采取管理的一个重要手段，企业纳税筹划能够规范企业财务核算，会计人员需要按照税法要求记账、设账、编制财务会计报告，既要熟悉现行税法，同时也要熟知会计准则，对于提升企业财务管理水平有着重要作用。此外，纳税筹划工作对于企业的资源配置优化也有着重要的促进作用。国家一系列税收优惠与鼓励政策给予了企业明确的发展参考，企业能够利用这些政策来实施投资决策，不断完善自身的产业结构，达到优化资源配置的目的，从而能够在适当的时机进行规模投产，实现企业的可持续发展。

二、纳税筹划在企业财务管理中的具体应用

1.投资过程中的纳税筹划

企业的投资决策主要涉及到投资行业以及投资地区等的选择，不同行业与地区的纳税政策不尽相同。因而企业在投资上的纳税筹划主要从这两个方面入手。如今我国为引导企业的投资方向，对不同的地区投资实施不同税收优惠政策，因而企業需要在投资时积极利用，认真选取投资行业，有效减轻纳税负担，提升投资收益。同时我国那税法针对不同地区的投资行为有着不同的纳税政策，企业的投资应充分考虑到不同地区税制的差异性，合理选取投资区域，扩大投资的收益。此外，我国《企业所得税法》第25条明确规定：“国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。”因而企业在投资相关的产业时，需要结合税法中的产业优惠政策，合理纳税筹划。

2.企业融资中的纳税筹划

市场经济不断发展，现代企业能够通过多种渠道融资。融资中的纳税筹划就是指利用不同融资方式，减轻企业的税收负担。如今企业融资渠道主要有投资者投入资金、借入资金以及企业经营留存资金三种，具体的融资形式为投资者投资、发型债券与股票等。企业的筹资方式为投资者投入或者借入资金时，企业成本在企业中列支方式不同，相同的资金融入量产生不同的税负，不同的筹资方式税负不尽相同，有着很大的纳税筹划的空间。例如金融机构贷款利息能够以税前作为企业财务成本列支。同时企业对于融资的纳税筹划也需要考虑到资本结构优化与负债比问题。

3.企业经营过程中的纳税筹划

企业经营活动全过程都有着纳税筹划的空间，要实现企业的财务管理目标，必须要加强企业经营过程中的纳税筹划。首先针对购货过程中规模纳税人选择，企业需要对货物采购地点、采购对象以及供应商等进行合理选择，例如我国税法规定向一般纳税人采购货物，所取得的增值税发票进项税额能够抵扣。销售环节的纳税筹划则主要体现在销售价格、销售地点以及销售方式上的筹划。针对销售价格，企业对于单一产品可以按照自身适用税率进行科学定价，让企业能够享受税收优惠条件。针对销售方式可以采用销售折扣、以旧换新销售、赊销等方式，我国税法对于折扣销售有着特殊的税收处理方式。而销售地点筹划则主要为对自产自销、代销以及出口等方面的具体选择。

三、完善企业纳税筹划工作的对策

1.树立正确纳税筹划观念

纳税筹划的目的在于减轻企业的税收负担，而税收负担减轻的前提为企业整体收益的提升。因而企业需要树立起正确的纳税筹划观念：如果有多种筹划方案，并不是纳税最少的方案是最优的，而是要选取企业总体收益最多的方案。纳税筹划工作必须要考虑到企业的财务目标，而不是只以税负轻重作为唯一标准。并且企业的纳税筹划工作并不只是一个财务部门的事情，企业的生产、营销、管理等诸多部门都需要参与到纳税筹划工作当中，仅仅凭借财务部门无法全面实现纳税筹划工作，企业必须要建立起整体的纳税筹划观念，使纳税筹划服务于企业的财务决策。例如税法规定企业出口产品能够享受到退税优惠，企业如果选取开放式出口经营，能够获取更多的税收效益，而如果抛开企业产品在国际市场中的竞争力或者国际市场对于产品的吸纳能力，只追求出口经营的税收利益，就有可能会导致企业产生错误的营销决策。

2.权衡局部利益与整体利益

企业在实际工作中的决策错误通常来自于信息的失真以及对全局的忽视。因而企业的纳税筹划需要充分收集与分析不同涉税信息以及企业的内外部信息。企业内外部信息具体包括内控管理、人事制度等，企业的纳税筹划工作实施必须要加强对信息的完整收集，充分加工不同的信息，选取合适的纳税方案。同时，作为一项中长期的财务决策，企业纳税筹划不是以降低税收作为主要目的，更需要兼顾企业整体利益与局部利益，考虑到资金的时间价值；并且企业的纳税筹划也需要着眼于企业整体税负，不能只关注个别税收负担，企业的各个税种都是相互关联，因而需要保持筹划的整体性，对企业的纳税事项进行合理组织，对企业各种资源进行合理分配，保证企业整体财务利益以及税负结构的合理化。

3.加强风险控制

企业首先应当树立起纳税筹划的风险防范意识。由于纳税筹划工作是在企业的经营行为发生之前的决策，再加上经营环境因素的变化以及税收法的实效性，因而企业的纳税筹划工作不可避免会面临着风险。并且纳税筹划的经济利益也为估算值，因而进行纳税筹划时必须要树立起正确的风险意识，应充分考虑纳税筹划的风险之后再进行决策。并且企业也需要准确把握税法，深入研究税法规定以及相关的法规惯例，保证企业自身的纳税筹划活动符合立法精神。此外，对于目前我国市场中的纳税人的税法观念淡薄的问题，可以采取成立与健全会计师事务所与税务代理机构等方式，为纳税人提供更为专业的纳税服务模式。

结束语

总而言之，纳税筹划是现代企业财务管理中的重要一环，其对于实现企业财务管理目标、完善财务管理制度有着重要意义。企业应当对纳税筹划的作用与风险等保持全面的认识，结合自身的生产经营状况，采取合理的纳税筹划方案，获取最大的效益，从而促进企业长远发展。（作者单位：江苏远洋新世纪货运代理有限公司合肥分公司）

参考文献：

[1] 李翠杰.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].金融经济，2014，01.

[2] 贾圣武.企业纳税筹划基础探析[J].商业会计，2010，06.

[3] 李迅.企业纳税筹划研究[J].河北企业，2012，01.