欧美债务危机后国家审计维护国家经济安全的措施

程海涛

(审计署驻重庆特派员办事处，重庆 401147)

自欧美债务危机爆发以来，影响国家经济安全的不确定因素越来越多，越来越复杂。国家审计的本质和目标，决定了国家审计的基本职能是维护国家安全，特别是国家经济安全，保障国家利益，保护人民利益，促进经济社会全面、协调、可持续发展。因此，国家审计作为国家治理的组成部分，应建立和完善维护我国经济安全的审计监督制度，充分发挥保障国家经济健康运行的职能作用，降低国家经济风险，确保国家经济的安全稳定与繁荣。

一、欧美债务危机对我国经济安全的影响

欧美债务危机是2008年国际金融危机的延续，欧盟、美国等世界主要经济体债务缠身成为影响全球金融市场稳定和发达经济体经济复苏的高危因素。在全球化相互依存的背景下，加入WTO 以来对国际市场形成了较高依存度的中国也难以独善其身，美欧作为进口中国商品的两大主要市场，财政紧缩导致购买力下降、美元进一步贬值和推高全球通胀都将对中国经济造成直接影响，欧美债务危机影响中国国家经济安全主要表现在以下几个方面:一是金融安全风险。国际游资和国际金融危机对我国不成熟的金融体系和资本市场的冲击，加大了我国金融风险存在的威胁。二是资源环境风险。次贷危机以后，美欧等国为缓解和转移国内矛盾和就业压力频频出台贸易保护主义政策，对我国先进制造业、战略资源等产业安全都能构成巨大的威胁。三是信息安全风险。信息是一个特殊的因素，尤其是经济信息，一旦在传递过程中出现异常，就具有极大的破坏性，将会对国家经济安全产生巨大的危害。四是民生安全风险。跨国公司利用雄厚资金实力和先进技术挤占国内市场，严重威胁了我国产业安全，尤其是关系到国计民生的关键产业。

二、国家审计维护国家经济安全的理论依据和方式

(一)维护国家经济安全是国家审计的职责

2011年7月8日，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事会上提出，国家审计是国家治理的重要组成部分，国家审计是维护国家安全的重要保障。2010年，审计署发布新的国家审计准则，进一步明确了维护国家安全是国家审计的目标。新准则第六条明确指出，“审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。”国家审计独立履行其职责，通过对被审计单位的经济活动进行事前、事中、事后的审计与监督，发挥其职能作用，为国家经济安全提供有效防范和保障，维护国民经济的有序、健康和平稳发展。

(二)国家审计是维护国家经济安全的“监督者”和“防火墙”

国家审计是国家治理的重要组成部分，是对国家权力运行的监督制约机制，是促进国家治理完善的监督控制的自组织系统(刘家义，2012;王会金等，2012)。作为国家治理中专司经济权力监督制约的国家审计，不仅直接对权力运行进行监督制约，还要通过对国家经济监督制约体制机制的监督审查，确保国家经济运行权力系统的稳定和有序，从而实现国家治理目标。国家审计维护国家经济安全主要依赖于两种途径，一是对经济运行的问题查处、风险预警，及时发现和调整偏离目标的行为，及时修正决策的失误;二是对权力运行监督体制机制的问题查处、风险预警，跨越部门、行业、领域的利益羁绊，客观地反映国民经济运行中出现的各种异动，前瞻性地反映各种倾向性、苗头性问题。

三、运用国家审计维护国家经济安全的具体措施

(一)重视信息安全，构建审计预警机制

在当今经济运行体系中，价格、政策、外部环境、国际形势、统计数据等众多信息引导着经济的运行，信息的质量直接关系到政府决策的正确与否，直接关系到国家经济运行的安全。国家审计可以充分利用其对于经济安全信息的监测与评价机制，对威胁国家经济安全的各种因素进行监测和预测，依据一定的标准和程序判断经济安全运行的效果，提出相应的纠正措施和建议，促进宏观经济达到安全运行的预定效果，使国家审计监督与经济发展变化相结合，防患于未然。

(二)重视财政安全，推进并强化绩效审计

绩效审计作为组织资源运用投入、管理和产出的评价手段，以提升组织资源运用绩效为目的。国家审计通过监督检查重点财政专项资金和重大投资项目的绩效状况，能促进提高财政资金使用效益，推动社会和谐发展。绩效审计的重点不仅以资金量的大小来考查，更要以财政资金项目对社会经济发展的绩效来考查，真正搞清楚资金安排是否合适恰当。开展绩效审计可以监督政府的公共管理行为，促使政府在使用资金时不敢贸然行事，而是加强计划性，力求使“好钢用在刀刃上”，遏制腐败行为的产生，防范“形象工程”。

(三)重视金融安全，完善金融审计

欧美债务危机的教训警示:国家审计对金融系统的监管，特别是金融机构资金安全的监督，是十分必要和重要的，因为近几次全球和区域性经济危机均由金融市场向实体经济蔓延和扩散。结合当前影响我国国家经济安全的因素，审计机关要对金融机构的生存能力和运行环境状况进行分析，了解其战略优势和威胁其经营目标的风险，从宏观层面识别重大金融风险，准确发现金融机构在防范风险方面存在的缺陷，并提出切实可行的改进建议。将审计资源向重点风险领域倾斜，对于高风险层次的风险因素进行全面详查，最大限度地强化金融机构的风险治理功能，及时发现风险、防范风险，发挥风险预警作用，促进金融系统安全运行。

(四)重视民生安全，开展专项审计

民生问题是一个国家稳定的关键所在。民生问题解决得好既可以提高居民生活质量，又可以激活消费、扩大内需、促进发展。从国家的角度讲，民生审计不仅维护了国家经济安全，而且保障了国家社会安全。国家审计机关应对重点部门、重点资金和重点项目进行审计和审计调查，主要包括:一是关注预算分配的公平性和合理性，促进增强预算的约束力，加强对一系列财政改革制度和措施执行情况的审计监督;二是开展对医疗、科技、环保、资源、涉农资金审计和专项审计调查，重点关注项目建设中有无决策失误，导致损失浪费的情况以及资金的使用效果，确保资金合理、有效使用，维护群众的切身利益;三是加强政府债务、投融资平台公司等专项审计，通过对地方债务状况的评估和分析，对地方政府资金流向进行监督，确保资金合理使用，引导地方投融资业务的健康发展，切实防范债务风险。

(五)重视监督制约权力，完善经济责任审计

经济责任审计是我国国家审计在监督制约权力实践中逐步探索发展起来的一种具有中国特色的审计业务类型。当前，我国开展的经济责任审计正处于深化发展阶段。从维护国家经济安全的角度看，经济责任审计应以促进建立与完善对权力的制约与监督机制，促进领导干部依法理财、依法行政、依法经营和管理，促进党风廉政建设为着眼点，有效地组织和开展工作，力争通过审计达到规范、教育、改进的目的。把有资金分配权的部门、资金流量大的部门、重大项目的建设部门和大中型国有及国有控股企业作为领导干部经济责任审计的切入点，强化监督制约的力度。按照党的十八大精神，突出关注民生政策、土地政策、环保政策贯彻执行情况及政府财政负债、重大经济决策事项等方面情况，揭示和查处各类违法违规问题特别是重大损失浪费问题，要从体制、机制、制度层面分析成因，发挥经济责任审计的建设性作用。

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