公司内部控制有效性分析

翟文琰 甄世浩

摘 要：内部控制作为公司核心内容之一，是每个公司的要害，各公司存在不同程度的弊端，问题主要集中在控制环境、风险评估、内部控制制度等方面。结合目前的我国公司实际情况，经过分析针对相关问题提出对策方案。

关键词：内部控制；有效性；内部控制环境

我国公司内部控制体系仍不够完善，但是随着我国公司的发展，加强公司的内部控制，完善公司内部体系，无论从宏观社会层面，政府监管层面，还是企业个体层面所具有的意义越来越大。内部控制的重要性、内部控制有效性受到越来越多人的关注。

企业内部控制的有效性就是内部控制为相关目标的实现提供超过合理保证水平的一种综合评价过程。如果保证水平处于有效内部控制区间内，则内部控制是有效的；如果保证水平低于合理水平，則内部控制是无效的保证。就目前的内部控制现状来讲，内部控制包含五个因素，同样也是这五个因素来影响着内部控制的有效性。主要有内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。

一、我国上市公司内部控制有效性现存具体问题

（一）内部控制环境薄弱

内部环境是企业进行内部控制的基础，在这些方面存在以下问题。

1.文化氛围缺失。企业文化是内部控制方面的核心内容之一，现在我国企业有一个明显通病，企业很难形成自己的文化。由于企业没有形成自己独特的文化，导致企业结构漏洞百出，监事会和内部审计结构形同虚设。

2.治理结构的问题。治理结构是企业内部控制实施的第一条件，从我国公司现状来看，不论实力强大与否，都过分的存在比较严重的问题，没有按照自己行业的特殊性来设计一套适合自己的组织结构。

3.监事会的功能不足。我国《公司法》虽然明确规定监事会和董事会地位平行，但实践中董事会的决策权使得仅具监督权的监事会成了其下的一个机构。并且我国的上市公司中，多数监事会都在董事会领导下工作，无权参与公司的决策。

（二）内部控制制度不完善

1.内部控制设计不完善。公司在会计控制的要求上，公司仅仅做到账务与实物的相吻合，只核实会计账务的真实性，而在重点重视财务方面，又存在一定的缺陷，公司花费大量的人力、财力和时间来收集财务数据，并没有进一步对数据进行分析，在成本削减和战略规划无法起到作用。

2.内部控制制度运行失效。部分公司里或许已存在相当完整的控制体系，但却缺乏舒适性。

二、我国上市公司内部控制有效性现存具体问题

（一）加强内部环境建设

在内部控制五要素中，控制环境是最为重要的要素。

1.建设公司文化。公司文化对于文化建设是第一步，让员工认识到个人的利益与公司利益的统一性。增加公司内部交流，上班时间大家各司其职。建立完整的绩效考核制度，功必奖，过必惩。

2.完善公司治理结构。完善部门职能，使内部控制的各个要求都令部门执行甚至落实到个人，加强个人的责任感。加强公司内部的信息横向流动，即做到各部门的关联性，加强公司横向协调能力。

3.明确监事会的监控职能。《公司法》赋予监事会监督董事的职权，但对监事会具体工作内容没有明确的规定，相反，独立董事制度架空了监事会。在公司治理结构的合理架构中，监事会应与董事会平级，董事的职能侧重于决策，为董事会提出专业的建议。

（二）改善内部控制制度

内部控制制度对内部控制的影响实施有根本性作用，在制度方面的改善可以从以下两点抓起：

1.在财务人员工作方面，在财务数据收归完成后，必须对会计信息进行分析，起到市场预测、降低成本、规避风险的作用。在做好会计控制工作后，落实管理控制，整理公司规章制度，合理实施，增强督察部门的监管力度，将公司制度落实到个人。

2.建立完善信息系统。信息系统是指建立专门的部门来收集企业外部的信息，包括市场风向，政策变动，甚至国外各地的先进内控手段，根据外部环境的变化和自身企业特性，合理的更新和完善自身的内部控制。

3.合理的实施绩效考核。适度减少对管理层的薪酬激励，提高股权激励比重。公司管理层是企业经营活动的主体，也是公司提高公司业绩的主要承担者，而内部控制的实施与企业经营管理和业绩息息相关，对管理层实施股权激励，将企业价值与管理层利益相挂钩，具有良好的激励效果，国内外研究文献和实践也表明，股票期权激励的效果要普遍好于其他激励手段。

内部控制的有效性在公司中的地位举足轻重，个人认为现在上市公司的问题虽没有到危及企业生命的地步，但长久下去，必定会对企业的发展造成严重影响。

参考文献：

[1]安芳.内部控制有效性文献综述[J].合作经济与科技，2013（8）.

[2]王英杰.论上市公司内部控制有效性的若干思考[J].中国市场，2011（3）.

[3]杨有红，胡燕.论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究，2004（10）.

项目来源：2014年枣庄学院大学生研究训练（SRT）计划项目《公司内部控制有效性调查》。

指导老师：俞淼

编辑 王爱芳