加强区县疾控中心原始凭证审核与管理

杨开宇

加强区县疾控中心原始凭证审核与管理

杨开宇

区县疾病预防控制中心（以下简称疾控中心）是政府举办的公益性事业单位。疾控中心的原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的载明经济业务情况的书面证明。审核原始凭证是疾控中心财务的基础性工作。本文就当前疾控中心原始凭证审核中存在的问题，着重强调应从原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性等六方面进行审核，并提出加强原始凭证审核与管理的可行性措施。

疾控中心；原始凭证；审核管理

疾控中心是政府举办的实施区域内疾病预防与控制,突发公共卫生事件应急处置，疫情报告及健康相关因素信息管理，健康危害因素监测与干预，实验室检测分析与评价，健康教育与健康促进，技术管理与应急研究指导的公益性事业单位。由于疾控中心具有事业单位和公益性两方面的特征，其财务管理活动也呈现出自身的特点。一方面，疾控中心作为一般事业单位，职责功能并不复杂，财务管理活动的内容也较为简单；另一方面，由于疾控中心的非营利性，其收入来源较为单一，主要依赖于财政拨款，同时还有一部分事业收入。但财政拨款常常受到预算的约束，疾控中心提供的医疗卫生服务价格标准又受到国家规定的约束，事业性收入的空间也比较有限，因此疾控中心必须加强财务管理，提高效率和效果，更好的发挥疾控中心的社会效益。

原始凭证审核与管理是疾控中心会计核算的第一环节，也是疾控中心实施有效会计监督的基本形式，所以需要疾控中心会计人员加强对原始凭证（重点是支出类原始凭证）的审核与管理，从源头上堵住漏洞，以便正确、及时、完整地反映疾控中心经济业务的本来面貌，确保疾控中心提供真实合法准确的会计信息。

一、疾控中心原始凭证审核中常见的问题

1.原始凭证填制内容不完整

在疾控中心原始凭证实际审核中，外来原始凭证主要是发票。发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、时有涂改现象。如发票填写字迹不清，缺少开票单位公章，单位开票人不填写姓名或仅填写姓氏，不填写票据抬头；购买办公材料，只开具“办公用品”不填写具体品名、单价和数量；涉及经济业务内容较多时缺少必要的附件等。

2.原始凭证填制上的错误

常见原始凭证填制错误，如数字乘以单价不等于金额，大小写金额不一致，阿拉伯数字有涂改现象，超发票限额开票，跨行业使用或借用发票等。

3.原始凭证的时效性存在问题

原始凭证时效性是指原始凭证所具有的时间要求，也就是经济业务发生或完成后应当及时将原始凭证送财务部门办理报账手续。常见问题如：采用废弃不用的发票或过期旧版的发票报账，他人借款不做账长期摆库存，开票日期超过一个会计年度以上的发票等。

4.原始凭证审批手续不完整

原始凭证没有经手人、证明人签字或没有领导签字就报销，没有审批权限不合规定，或越权审批行为；不经财务审核，直接给单位负责人签字后报销。

5.原始单据粘贴不规范

由于有的原始单据资料较多（如机动车停车票、过路票、油票），在粘贴时没有做到“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”的标准。

6.原始凭证遗失

由于一些业务人员对财经制度不够了解，异地参加学习和培训时不小心丢失车票、住宿票等情况。出差人员差旅费超标行为时有发生，外出开会或外出培训后到财务上报账未附会议通知、培训通知。

7.区县疾控中心的自制原始凭证不规范现象也比较突出

职工因公出差借款单据、冷莲疫苗搬运费用、临时工劳务费（血防查灭螺临工费、蚊蝇消杀临时工费用）、艾滋病采血加班费、结核病门诊狂犬病门诊节假日值班费等很多自制原始凭证存在不规范。

二、加强疾控中心原始凭证的审核

1.审核原始凭证的真实性

所谓真实，就是原始凭证要如实反映经济业务的本来面目，没有凭空捏造和虚构。首先经济业务双方当事人必须真实，据实填写；其次是经济业务发生时间、地点和票据填制日期必须真实，不得任意改变经济业务发生时间和地点，也不能把票据填制日期提前或推后；第三是经济业务内容要真实。比如在采购生物制品业务时，要标明生物制品的品名、规格、产地、生产日期和有效期；工作人员出差车票要有日期、起止地点，住宿票要有住宿日期；就餐发票要注明日期、地点、参加人员和就餐事由。第四是经济业务“量”——实物量和价值量要真实。如货物销售发票除要写清日期、品名及项目、数量、单价、金额外，还必须要有填制单位的公章和填制人员的签名；较大金额的发票，要有附件清单及其详细说明。

另外还要查看开出发票的单位与其所记载的经济内容、经营范围是否张冠李戴，如文化用品专卖店的发票内容不能写成住宿费、招待费等。对于自制原始凭证，不同的项目有不同的填制要求：聘用人员工资、临时工工资、冷莲疫苗搬运费用、临时工劳务费（血防查灭螺临工费、蚊蝇消杀临时工费用）、艾滋病采血加班费、结核病门诊狂犬病门诊节假日值班费的发放，虽然各个单位都有自己具体的规定，但所有的表格都应该有一个共同点：写明姓名、数量、标准、金额和领取人签字并留下领取人身份证号码或电话号码等信息。另外，对于出差人员遗失的火车票、飞机票等原始凭证，应由当事人写明出差时间、起讫地点、金额和提供能证明此人出差的有关依据，并由疾控中心领导和财务科长批准后才能代作原始凭证入账。

2.审核原始凭证的合法性

合法性包括内容上和形式上的合法两方面。其一是审查原始凭证所反映经济业务内容是否符合国家大政方针、法律法规及相关财务制度的规定；其二是审查原始凭证形式上是否符合修订后的《中华人民共和国发票管理办法》（2011年2月1日起施实）的规定。审核原始凭证所反映的经济业务有无违反财政纪律等违法乱纪的行为，是否符合厉行节约、反对铺张浪费的原则。审核凭证本身、凭证流程是否具有“合法性”。单据所办理的审批手续是否符合规定，有关人员是否全部正式签字，是否财务公章或现金付讫戳记。如疾控中心差旅费报销流程：填制差旅费报销单→业务科室签字→财科审核→中心领导签字→出纳报销。

3.审核原始凭证的合理性

审核原始凭证的合理性就是审核原始凭证是否符合生产经营活动的需要，是否符合计划、预算和合同的规定。在购买办公用品及各种设备时，原则上应该就近不就远，不能舍近求远；对数量及金额较大的发票，要了解其与市场行情是否存在较大偏差，对那些质次、价高的商品，在没有搞清原因的基础上，一般不予报销；出差人员报销差旅费时要注意其住宿费及交通费的报销比例、标准、范围。出差人员的交通费、住宿费对不同的级别都有限额，在会计处理时就只能按财务会计制度在规定的比例、范围、标准以内给予报销，超支部分由当事人自行承担；大型检验仪器设备或需政府统一采购的物品项目，既使原始凭证的真实性、完整性已经确定，也要审核该经济业务是否符合采购工作程序的规定，看有无超计划、超预算情况，是否按照单位规定的程序办理相关手续，以及有无相关的批准购买证明等。

4.审核原始凭证的完整性

审核原始凭证的完整性是指审核原始凭证各项基本要素是否齐全，手续是否完备。原始凭证应具备要素如有缺失，就不完整，所以在日常工作中要认真审核必备要素是否填齐。手续是否齐全，包括出票方经手人和付款方经办人是否在发票上签章。有一些经济业务票据还需要第三人来证明签章。如购买查灭螺用草帽长筒靴一批的发票，除了收付款双方经办人签字外，还需要有业务科室相关工作人员签字证明。外来原始凭证填制单位公章、填制人员签字以及自制原始凭证的经办科室和经办人员签字或盖章是否齐全。例如举办大型项目工作会议，重点审查会议手续是否完备，做到有“一票四书”，即要具备承办会议单位开具的正规发票、疾病病种项目工作会议方案书、会议预算书、会议决算书和参会人员签到书等。总之，手续不全的原始凭证，应退回补齐后再受理。

5.审核原始凭证的准确性

准确性就是文字表达和数字计算必须准确无误。文字、数字书写要清晰规范，不潦草，不得连笔，不得自造简化字。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字间不留空白。数量、单价与金额计算准确，大小写金额一致。票据上大小写金额不一致的，应该退回或重开；对大小写缺项的，应退回予以补齐。填写时除需复写外，必须用钢笔或碳素笔书写，银行票据必须用碳素笔书写。

6.审核原始凭证的及时性

原始凭证填制和取得应当与所发生的经济业务时间基本保持一致。审核时注意审查发票填制日期，特别是时效性强的银行票据，更要仔细查验签发日期。税务和财政部门已经通知作废的票据不能作为报销凭证。一般情况下，跨年度的票据应在第二年的第一个月内报销。

三、加强疾控中心原始凭证审核的举措

1.实行逆向审核

所有原始支出凭证，经办人员签字后先报送财务科会计从上述六个方面进行，假如审核后票据符合报销管理制度，那么再由中心分管理副主任审核，再报中心负责人签批，最后再到出纳处报销，实行逆向审核。这样就更好地规范财务工作，也调动了财会人员依法理财的积极性，增强财会人员的责任感。在实际工作中，可制作区（县）疾控中心原始凭证财务审批单，如下图所示：

2.疾控中心会计审核机制的改革

进一步建立和完善财务规章制度，疾控中心要加强内部控制与自我约束，严格操作，防范风险。对每一笔支出都应实行严格的审核，在保证凭证真实、准确、合理、合法后，才能付款。在实际工作中要求审核会计严格执行国家及地方财经制度、政府采购管理制度，熟悉行政事业单位各项费用列支范围和标准，掌握各核算部门预算及项目经费预算。

××疾控中心原始凭证财务审批报销单 时间： 年 月 日

3.提高疾控中心财务人员的学习能力

积极参加各种形式的业务培训的继续教育，撑握相关专业知识以及国家有关财务会计的政策法规，要不断地更新知识，拓宽视野。只有掌握好专业知识，提高自身的素质，才能更好的开展财务工作。

加强疾控业务知识的培训和学习：要积极参与到疾控业务工作中，抛弃业务工作与我无关、埋头关注财务管理的观念，主动参与业务工作会议、专题培训会议和重大专题研究，当好疾控中心的管家人。

加强服务意识，提高服务质量。疾控中心的财务人员必须树立正确的服务意识，端正服务态度。通过财务人员的耐心解释让职工深刻地理解、并体会到财务人员是在按制度操作，不是在拿制度卡人，没有因人而异。在平时工作中不能感情用事，要冷静思考，要用工作原则和职业道德时刻提醒自己，更好地做好服务工作。

总之，疾控中心财务人员在日常工作中要处处留心、积累经验，提高职业判断能力，炼就一双慧眼，透过原始凭证上的蛛丝马迹，发现并堵塞漏洞，把问题消灭在萌芽状态。如果报账当时没有及时发现问题，过后才去弥补时往往会带来很多麻烦，并让资金安全受到威胁，工作效率会大大降低。所以应加强疾控中心原始凭证审核，做好财务基础性工作的第一环，才能更好地促进区县疾病预防控制事业的健康发展。

[1]钟永生.如何加强对报账发票的监督.现代审计，2013年,第4期:47.

[2]高瞻远.审核原始发票应注意六个方面.中国审计，2013年,第13期:61.

[3]邱锦异.新形式下做好疾控中心财务工作的探讨.现代商业，2010年,第32期:228转226.

（作者单位：雅安市雨城区疾病预防控制中心）