完善B公司预算编制战略与预算分离的问题

方静娜

一、战略分析前B企业的现状

B公司在战略分析前2012年分部利润预算表，普通水表、远传水表、抄表终端销售收入分别为9100万、6500万、2600万，合计18200万，普通水表、远传水表、抄表终端营业利润分别是575万、596万、733万，合计1900万。B公司其预算编制只是在去年数据的基础上，按一定增长比例下达经营计划、而没有考虑到战略规划因素，在未与B公司战略规模相结合之前，在未实现战略分析之前，B公司只是按三大业务版块，要求按30%增长幅度下达经营计划，再按各个部门上报的数据汇总计算出2012年分部利润，而没有考虑到公司的战略规模是大力发展“电子远传”水表业务，3年规划是做中国远传水表的领航者，具体体现为“三年内实现远传水表销售5个亿、整个公司销售收入8个亿”，但通过什么方法怎样来实现这个目标。

这样做的结果，与战略相背离，没有通过预算管理来分配战略所需资源，会造成信息过载和缺少过滤，影响各种资源分配决策的质量，同时也会造成预算与战略的方向不统一，不仅要考虑短期预算，还要考虑长期预算，只有长短期预算相结合，才能保证资源的合理配置，这样就要求企业应着眼于全局，敏锐的把握市场的最新动向，采用科学合理的方法进行预测预算工作，使现有的资源在不同的方案运用中，得到企业价值最大化的方案、降低决策风险，努力使决策科学化，才能进一步提高企业的综合盈利能力。

二、B企业产品战略规划分析

B公司的战略规划是大力发展“电子远传”水表业务，3年规划是做中国远传水表的领航者，具体表现为“三年内实现远传水表销售5个亿、整个公司销售收入8个亿”，为实现战略规划，B公司产品战略分析如下：

从B公司产品战略分析看，普通水表和远传水表及抄表集中器的市场特征、应采用的战略作具体分析，发现B公司这三种产品，有两种不同的市场、产品特征，产品间差异很大，使得B公司应对它们采用不同的竞争战略，显而易见，B公司不是单一的市场企业，应根据普通水表、远传水表、集中抄表器计算它们各自的市场份额，对于稳定业务普通水表来讲，保持市场稳步增长是以低价策略，降低销售价格换取来的，而普通水表成本比行业平均成本还高，导致销售额上升，但整体利润没有提升，对于普通水表业务，需严格控制成本，但无需降价，刻意扩大市场需求，普通水表业务也不是公司战略规划的重点。

B公司产品战略分析表 （单位：元）

远传水表、集中抄表器方面，是公司未来发展方向，这两种产品属于同一个市场方向，集中抄表器的销售数量在一定程度上取决于远传水表销售数量，这两种产品在市场上技术领先，销售单价比行业平均销售单价高，可以利用具有价格优势的单价，采用降价策略、加大市场宣传进一步扩大市场份额，远传水表、集中抄表器是公司战略规划的重点，公司3年的战略规划是做中国远传水表的领航者，要实现这个目标，是需要利用远传水表技术、价格的优势，进一步占领远传水表的市场份额。

三、结合战略导向对各部门业绩评价

根据公司的战略导向对2011年各个部门公司的业绩进行评价。

从战略导向对2011年公司业绩做出评价，评价可以让各个部门改进，有助于企业最终战略实施成功，结合公司战略来评价各个部门的绩效，才更有意义，也为各个部门2012年预算提出改进目标。

四、战略分析前与战略分析后的财务状况分析

公司各部门业绩评价表

B公司在战略分析后2012年分部利润预算表，普通水表、远传水表、抄表终端销售收入分别为8400万、8000万、3200万，合计19600万，普通水表、远传水表、抄表终端营业利润分别是633万、717万、1047万，合计2397万。战略分析前与战略分析后的分部利润预算报表比较看，从各种产品销售收入来看，普通水表比战略分析前的分部报表销售额少700万，但营业利润反而增加126万，这是因为公司将普通水表业务放缓，不以降低价格为代价，同时放弃部分市场份额、且降低普通水表成本、降低营销费用等投入，导致整个普通水表利润的提升。而远传水表、抄表终端方面，可以降低价格、加大营销费用的投入，扩大市场份额，相比战略分析前，增加销售额2100万、利润431万。

所以，战略导向的预算管理必须与市场机制相对接，从本质来说，不象战略导向分析前的数据，只是简单的数据罗列、增幅、汇总，而是涉及企业各个方面的资源安排与相应的利益分配，从而实现战略规划。