加强经济合同审计，规避医院经营管理风险

2013-08-15臧芝红

中日友好医院学报 2013年5期

关键词：中日友好医院经济合同经办

臧芝红

（中日友好医院审计办公室，北京 100029）

随着医院各项业务的开展，签订的经济合同越来越多，潜在的经济纠纷和经营风险也相应增加。经济合同审计是指审计人员依据有关法律法规，运用审计手段，对经济合同进行的检查、评价和咨询活动[1]。

1 院内审计的目标与范围

1.1 院内审计目标

内部审计作为内部控制的重要组成部分，在医院经济管理工作中发挥着重要作用。在市场经济条件下，存在着一些不正当竞争手段和行为，严重干扰了经济活动的正常开展。根据《中日友好医院经济合同审计暂行办法》、《中日友好医院经济合同管理办法》（试行）、《卫生部关于进一步加强经济合同管理工作的通知》等文件精神，对经济合同的真实性、合法性和效益性进行审核，从事前、事中、事后等环节抓住关键控制点，避免经营管理风险，维护医院合法权益。

1.2 院内审计范围

医院的经济行为复杂多样，经济合同种类繁多，包括医疗设备、物资耗材、基建工程、信息系统、科研合作、外包服务、医患关系等各个领域。审计部门与财务部门和经办部门密切配合，将全院的经济合同全部纳入审计范围，对未经审计的合同，财务部门拒绝支付款项。经过审计，确保签订的经济合同，符合国家财经法纪，符合经济效益原则，有充足的资金保证。

2 院内审计方法

2.1 常规审计

对于常规的采购类项目，业务活动较频繁，合同文本格式规范，合同金额不大，合同执行期短，通常适用常规审计程序，对立项依据、合同价款和文本内容进行审核，无异议后尽快出具审计意见，注重提高工作效率[2]。

2.2 重点审计

对于重大的经济合同，如外包服务、财产租赁、大型科研项目合作等，合同金额较大，权利义务内容复杂，合同的签订是一个复杂而长期的过程。审计人员要参与全过程监督，包括参加论证、谈判、合同签订等一系列重要环节，掌握第一手资料，及时予以指导和监督。对采取公开招标方式采购的大宗商品和工程，在价格方面不能随意变更，审计合同时以招标结果为依据，对照招标资料，审核合同与招标文件、投标文件等是否吻合。对于无法进行招标的项目，以询价、比价方式来评估其价格是否合理[3]。

3 审计的具体步骤

3.1 审前准备阶段

经办部门提供开展经济事项的立项批文、合同相对方的主体资格和资信证明、招投标文件和中标结果、资金来源的确认、拟签订的合同文本等，初步审核合格后，填写经济合同送审表，送达审计部门进行审计。

3.2 审计进行阶段

审计部门对经济合同的立项依据是否充分、内容是否合法合规、价款是否合理、条款是否完整等进行审计。经审计合格后，由审计部门签署意见，交经办部门办理签订手续；经审计不合格或需要修改的合同，由审计部门出具审计修改意见，退回经办部门重新拟定或修改，之后重新送审计部门审计。

3.3 后续审计阶段

审计人员针对重要的经济合同，检查合同的执行情况及存在的问题。如双方是否恪守信誉并全面履行义务，合同变更或者解除是否有完备的手续，违约责任是否按法律规定或者合同约定进行及时处理等[4]。

4 取得的成效

几年来，经审计的合同数量逐年增多，由2008年的300余份增长到2012年的1000余份，合同金额由2008年的1.2亿元增加到2012年的6.6亿元。审计人员对每份经济合同都严格把关，针对审计中发现的合同内容与立项依据不符、随意变更签署单位和金额、合同条款不完整或出现错误、付款方式不符合财务要求等方面的问题，及时与经办部门或合同相对方进行沟通，提出书面修改意见，必要时请律师出具法律意见书。通过此项工作，阻止了多份违规、不符合程序的经济合同的签订，避免了潜在风险，维护了医院利益。

目前，各部门已逐渐接受了对经济合同进行审计的理念，由原来的对经济合同审计有抵触情绪，发展到主动要求审计部门进行把关。