我国个人所得税目前存在的问题及改革探讨

吴晓　何明芳

摘要：目前我国个人所得税制还不能完全适应社会主义市场经

济发展的要求，必须要求个人所得税制“简税制、宽税基、低税率、严征管”。主要包括建立科学合理的费用扣除制度；建立有效的个人收入监控机制；尽快出台与个人所得税配套的相关税种，建立对个人收入分配的立体交叉调节体系等。

关键词：个人所得税 改革 完善 个税法制

1 当前个税征管中的问题

对个人取得的各项应税所得征收的一种税就是个人所得税，它是一种有力的工具，可以让国家用此经济杠杆来调节收入分配。现在随着市场经济的建立和完善，我国经济改革的步伐在不断加快，我国人民的生活水平也在不断的提高，个人收入也逐年增加，越来越多的人需要交个人所得税，对个人所得税运行机制提出来更高的要求，比如：税制模式是否科学，税制设计是否合理等，主要表现为：

1.1 个人所得税法律体系不完善

①税收执法受地方政府机关影响。现行个人所得税法采用分项计征亟待改革，因为一些地方打着冠冕堂皇的幌子，比如发展经济或者吸引人才的借口。私自提高工资、薪金所得的费用扣除额或擅自扩大免税项目，这些都是违反国家统一税法精神的优惠政策。②个人所得税按月计征不科学。收入不是每月都一样的，有季节性，按每月收入来计征税不科学。③税前扣除标准扣除项目不公平。国内居民和我国境内的外籍人员税前扣除额是不一样的，前者是人民币3500元，而后者需要在此基础上再扣1300元。④税率设计不合理。工资薪金适用九级超额累进税率，我国现行的个人所得税税率与国际社会普遍实行的是完全不一样的，如：劳务报酬所得税率适用20%，大于2万元也可加成征收；个体生产经营的所得一般用五级税率。

1.2 分类课税模式有失公平与效率

不进行个人收入的汇总，将纳税人的各类所得按税法规定分类，按各类收入适用税率分别课征，这就是我国典型的分类所得课征。纳税人税收负担不公平，征收效率与经济效益低下。要想更真实、全面地了解纳税人真实的纳税能力，就不能用这种征收标准和方法。因为也许纳税人所得总量相同但来源不同，如果用这种标准和方法会造成税收负担不同有失公允。

1.3 公民纳税意识淡薄

由于我国个人所得税发展时间短，公民的纳税意识比较淡薄。越是高收入者逃税的越多。富人偷逃个人所得税已成为我国社会的一大“暗流”。

2 個人所得税的改革与完善

要坚持“效率优先、兼顾公平”的原则，要求我们不能固步自封，要勇于借鉴国外在这方面的成功的案例和经验，优化我们自己的个人所得税制，建立“宽税基、低税率、少优惠、严管理”的个人所得税制，使其在组织收入、公平分配和调节经济中都能体现重要作用。

2.1 调整纳税人的认定标准及认定范围

一直以来，我国都有个人所得税和企业所得税对纳税人界定不清的问题，首先从范围上讲，应该让个人所得税的征收范围扩至自然人性质的独资、合伙、合作经营者，并且坚持两个人原则并行，分别是居民管辖权和收入来源地税收管辖权原则。确定为我国永久居民的无论所得是境内外都承担无限纳税义务，在我国逗留不超过183天的，所得只需承担境内纳税责任。

2.2 个人所得税应选择家庭为纳税单位

个人所得税应选择家庭为纳税单位，既能增强家庭观念，又利于家庭和社会的稳定。除此之外，还可以较公平的按实际的纳税能力来征税，也能方便对人民的收入和消费情况进行调节。

2.3 实行宽税基、低税率、少优惠、严管理的税收政策

我国应该迅速制定一套科学的个人所得税免征额的标准，让免征额区域有一定的弹性。在设计个人所得税免征额的时候，需考虑许多因素，比如：相关的经济指标、各地区的收入状况和消费水平等，给予不同地区一定的选择权。另外，为了避免不规范的法律行为的出现，应当建立免征额定期调整制度，统一免征额应该等到经济发展到一定程度后。

2.4 严格税收征管、建立有效的个人收入监控机制

应当针对个人所得税的特点，即税源零星分散，加强源泉的扣缴制度，同时也可以先积累一下经验，扩大一下社会影响，比如在高收入阶层中挑选一些纳税意识好、条件好、素质高的对象实行自行申报，从而形成代扣代缴向个人申报方向的转变。另外，也应当尽快实现收入监控和数据处理的信息化，加快建设税务机关的信息化工程，包括税务机关对个人收入的信息收集和银行对个人收支的结算系统等等。在各省市地方都建立数据处理中心，尽早实现各部门之间的联网，实现信息的共享，使公民的各项收入都能得到有效的监控。

2.5 提高征收管理手段，减少税源流失

应当建立全国统一的纳税人识别号制度，规定无论是扣缴义务人，还是纳税人在向有关单位提供有关情况的时候，都必须要用到纳税人的识别号，并且纳税人识别号必须是唯一的、终生不变的、合乎税法和其他相关法律规定的。在这个基础上，对纳税人的各项信息进行归集和整理，包括纳税人的收入等，建立完整、准确的纳税人档案。

参考文献：

[1]朱明熙.个人所得税为什么在我国难以起到调节作用[J].涉外税务，2000（10）：12-14.

[2]乔亚平，赵乐勋.完善我国个人所得税制的几点建议[J].税务研究，2002（9）：34-35.

[3]李林木.从国际比较看我国个人所得税居民身份判断标准的完善[J].涉外税务，2002（2）：9-11.

作者简介：吴晓（1968-），男，陕西西安人，西安航空学院经济管理系，副教授，研究方向：财政税收和金融。