高校科研经费绩效管理初探

（华南农业大学 广东广州510642）

经费管理是科研管理的核心，做好科研经费的管理工作是保障科研取得预期绩效的重要基础。高校科研经费管理是科研工作的一个重要方面，更是财务工作的一项重要内容。因此，从绩效管理的视角，分析和探讨高校科研经费绩效管理的内容、存在的问题和成因，并积极探索加强高校科研经费管理的有效措施，实现科研经费预期的绩效目标，具有极其重要的现实意义。

一、研究的背景

（一）政策背景。近几年来，为实现科研经费的绩效管理，各类科研项目主管部门相继出台了相应的管理办法，如《高等学校财务制度》第二十一条明确规定：专用经费“项目完成后，应当报送经费支出结算和使用效果的书面报告，并且接受有关部门的检查、验收。”财政部和科技部联合颁发的《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》的规定，主要是在经费财务管理上实行项目负责制，即以项目为核算对象，全额预算，过程控制，成本核算，绩效评价。

（二）现实背景。

1.高校科研收入呈现大幅度增长趋势。近年来，高校科研收入呈现大幅度增长趋势，以广东某高校近五年科研收入情况为例，见表1。

表1 广东某高校近五年科研收入一览表

由表1可知，2006-2010年，该高校科研收入增幅不断加大，2010年的科研收入达到3亿余元，是2006年的3.7倍。同时每年科研收入占总收入的比重均在9%以上，并呈逐年递增趋势。

2.高校科研经费来源出现多层次、多元化的特点。目前高校科研经费来源渠道多样化，既有来自于国家各类科学基金、科学计划项目，又有教育主管部门和各行业主管部门下拨的纵向科研经费，还有来自于社会的横向科研经费，以及国际合作项目，横向联合和合作科研、科技咨询、科技成果转让等，高校科研经费来源出现了纵向专项化、横向多元化的新格局。由于科研经费来源的多渠道和科研项目类型的多元化，对于经费的管理与核算的要求也不同，因此，科研经费管理的难度大大增加，对科研经费管理人员和财务人员也提出了更高的要求。

二、科研经费绩效管理的内容

绩效是指既定目标的实现程度以及取得相应结果的有效性和效率。绩效管理模式具有两个明显的优点：一是便于横向比较。两个项目完成同样的任务所需经费有差距，可以从经费分项差异对比中找到低效或无效经费使用部分。二是便于纵向比较。即将项目预算执行情况与预先制定的计划目标和时间进度进行对照，从而找到问题和原因，对下一步方案的实施提出改进意见和建议。

对于科研经费实行绩效管理，就是对科研经费不仅要“视其所以、观其所由”，而且要“察其所安、考其所为”，实行追踪问效，实现科研经费的“3E”原则，即经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）。绩效管理是对事前、事中和事后全过程的管理，主要包括如下三个方面的内容：1.经费的投向。是指经费的性质、用途和标准。对于科研经费投向的管理，是对经费使用前的控制，是对经费投入的可行性分析和论证，确保科研经费投入科学，预算合理。2.经费的使用。是指经费使用的合法合规性、经济性、效率性和有效性。对于科研经费使用的管理，是事中监督，是对科研经费使用过程的管理，保障经费及时足额到位，实现经费的最佳使用效益。3.经费的效果。是指经费绩效预算的具体执行情况和完成情况。对于科研经费成效的管理，是事后评价和追踪问效，是对绩效预算完成情况的验证，是今后安排预算的重要依据，反过来又影响经费的投向和使用。以上三个方面的内容是辩证统一的，经费的投向是绩效管理的起点和出发点；经费的使用是绩效管理的中心和中间环节；经费的效果是绩效管理的落脚点和终点。从“经费的投向”到“经费的使用”再到“经费的效果”，是一个良性循环，三者具有相互影响、环环相扣、密不可分的关系。

三、目前高校科研经费管理中存在的问题与成因分析

近年来，各级主管部门通过项目审计工作加强科研经费管理。据审计结果表明，目前高校科研项目经费使用主要存在挪用专项经费、项目开支超出规定的范围和标准、结题不结账、未能实现预期绩效等一系列问题。分析其成因，主要有如下几个方面：

（一）项目预算缺乏科学性。一方面，科研人员的绩效观念淡薄，在项目的申报、论证、研发、结题过程中，很多科研人员尤其是项目负责人，只重视项目的申报和研发，而忽视了对项目经费的预算和支出管理。另一方面，一些项目负责人并没有按照规定和要求进行正确的预算和细化项目各类开支，特别是由于申请者对经费开支范围和标准不了解，仅凭个人的意愿进行经费划分，各类项目投入情况也只是大概估算，导致项目预算与实际需要出入很大。

（二）经费使用的不可控性。由于科研人员在申请项目经费时，预算简单，没有细分项目，而项目负责人往往同时承担多个项目，有些项目的研究内容之间存在相关性，或内容相互交叉，很难将承担多个科研项目的经费支出具体到某个项目，往往随机报销，经费开支范围和标准也严重偏离预算，在项目结题时，项目负责人发现实际支出与预算不符，对项目之间的支出随意进行调整，从而造成了项目经费支出的无序性和不可控性。

（三）项目研究环境的变化。随着时间的推移，尤其是研究时间较长的项目，项目执行时的条件与编制项目预算时的条件发生了变化，如价格因素的影响等等，预算的超前性和科学研究过程的不可预见性，导致科学研究一般情况下，难以完全按照预先设计的计划实施，预算也无法按原计划执行。

（四）经费管理与项目管理脱节。一方面，项目研究人员与经费管理人员脱节。有些项目负责人只注重项目研究，而对经费的使用和剩余情况了解较少，常常委托项目组其他成员管理经费，而经费管理人员对科研项目不了解，经费使用是否与项目的进展相符无法掌控，使经费管理与项目管理脱节。另一方面，项目管理部门与科研经费管理部门脱节。目前高校中，项目管理由科研管理部门负责，科研管理部门注重争取项目，难以跟踪经费使用的合理性及效益性；科研经费管理由财务部门负责，财务部门对科研经费的筹集与取得、投入和运用、耗费和补偿等全过程不可能综合管理和监督。因此，现行高校科研管理模式造成了项目管理与经费管理相脱节，严重影响到科研经费的绩效。

四、对策与建议

提高科研经费使用效益，是科技事业持续、健康发展的基本保证。为保证科研工作高效有序地开展，必须将科研经费管理与科研项目管理有机结合，采取有效措施，实现科研经费的绩效管理。

（一）树立绩效预算观念，科学合理编制预算。科研经费预算合理，不仅能够保证项目研究的顺利进行，而且降低了经费管理的难度，将为申报获准后的项目绩效管理奠定良好的基础。科研项目预算编制是一项技术性较强的工作，不仅需要财务预算知识，而且需要科技管理知识，同时还要熟悉相关项目。因此，项目负责人首先要树立绩效预算管理意识，从思想上要重视科研项目与经费的管理，严格控制科研经费开支范围和科研经费使用管理失控现象，同时要积极配合科研管理部门和财务部门的工作；其次要全面了解科研经费管理办法和财务管理的规章制度，掌握科研经费开支的范围和标准，细读预算填报说明，了解每项经费涵盖的内容和比例，秉着实事求是、勤俭节约原则，细化预算内容，科学合理编制支出预算。做到经费预算与项目的研究性质相符，与项目研究的持续时间相符，与成果形式相符。

（二）设立科研经费管理专职岗位，提高科研经费管理效益。传统的科研经费管理思路是从控制日常开支入手，强调过程管理，而绩效管理强调以项目为独立核算单元，强化科研经费的全程管理、细化管理，包括预算的编制、预算的执行、成本核算和效益评估。与传统的科研经费核算管理相比，绩效管理提高了对财务管理的要求，增加了财务管理方面的工作量，而一般项目负责人不熟悉这些工作。为此，科研经费多的高校，应设立科研经费管理专职岗位，不仅有助于单位管好科研经费、用好科研经费，而且也有利于提高项目申请的成功率以及科研经费管理效益。

（三）建立信息化管理平台，实现科研经费规范管理。项目单位要充分发挥软件管理的约束功能，建立科研经费信息化管理平台，经费管理人员可以通过科研经费信息化管理系统，及时看到所有在研项目的详细出入账情况，确保科研经费开支依据项目预算，按照项目管理规定予以执行，以经费管理带动项目管理。如按照国家基金项目管理的规定，要做到经费不挪用、不超用、不提前支用，按项目进度决定经费使用。科研经费信息管理平台的建立，可以有效保证科研经费开支的计划性和合理性，科研部门和财务部门可以随时监督项目预算的执行情况，也有利于对科研项目的预算执行情况进行检查和评估。同时，借助信息化系统，将人为造成的经费支出混乱、与预算科目不符、某单项科目支出超标等情况进行有效的控制。建立科研经费信息管理平台，有助于科研项目实行事前、事中和事后全过程管理，规范管理科研经费。

（四）加强沟通和协调，营造良好的科研管理环境。科研管理人员、科研人员和财务人员要加强联系，密切配合，共同做好科研经费的管理工作。一是科研人员要将科研工作的进展情况和经费使用情况及存在的问题及时与财务人员、科研管理人员进行沟通。二是科研管理人员、财务人员要经常深入到科研工作第一线，了解和掌握科研工作进度和经费使用情况，使科研管理工作更接近和符合科研工作的实际。三是财务部门、审计部门、科研管理部门及其他相关部门要密切配合，积极主动地大力宣传《会计法》和教育部、财政部《关于进一步加强单位科研经费管理的若干意见》等法规。根据实际情况定期或不定期举办有关财经法律法规培训班。也可采取形式灵活、题材多样的财务知识讲座提高科研人员合理合法使用科研经费意识，帮助科研人员规范科研经费管理，实现科研经费绩效管理。

（五）完善内审制度，强化科研经费监管机制。为加强科研经费的使用监管和跟踪反馈，高校要建立和完善内审制度。审计时，注重专款专用，重点审核项目负责人在经费使用上执行预算方案的情况，对支出已超出预算范围者，及时通知财务处，冻结其账户，并与项目负责人及时沟通。项目完成后，督促项目负责人及时做好经费决算。科研经费管理人员要协助单位审计部门，定期对科研经费使用情况进行审计，充分发挥学校内部审计功能。