ERP环境下企业内部会计监督

中国石油化工股份有限公司湖北石油分公司 涂丽琼

一、ERP环境下企业内部会计监督的特点

一是会计监督的全程化。ERP系统上线的主要目的，就是通过标准化的业务流程和标准化的信息数据，帮助企业有效整合各种资源，提升内部运营效率和整体经营水平。ERP系统建立后，销售分销(SD)、物料管理(MM)、项目管理(PS)、设备维护(PM)等各项业务的发生过程直接体现在各个子系统，由各部门各岗位在系统内录入相关基础数据，自动生成会计凭证或相关。ERP最突出的特点是数据高度集成、部分业务前移，实现了会计由核算型向服务管理型转变。

二是会计监督的系统化。在ERP环境下，会计核算工作实现了“六个统一”，即统一核算规则（在业务流程设计中，将核算的原则都在系统配置中固化下来，保证以后核算的统一性、准确性）、统一会计科目、统一库存计价及成本结转方法、统一的资产分类和会计折旧政策、统一核算流程、统一责任中心体系。

三是会计监督的智能化。ERP环境下，会计监督充分利用机器管事、系统管人来实施会计监督。如通过ERP系统进行库存的账实监控、一旦出现不平衡即报警；通过ERP进行预算的项目控制，超额即无法入账；利用ERP进行应收款项预警管理，超过信用期限或信用额度的业务无法开展；用ERP对会计核算业务的勾稽关系进行控制，不符合逻辑系统则难以通过。除了核算和管理环节，报表中再设定逻辑关系。

二、ERP环境下企业内部会计监督的主要内容

（一）票据（原始单据）的真实性。主要包括两个方面：一是集成业务相关票据的真实性，其中集成业务包括进货环节的三单匹配、销售环节的五单一致。二是各种原始凭证的真实性。包括取得的外部的各种单据，发票，以及内部自制凭证。

（二）业务的合法合规性。包括对涉及现金收支业务以及不涉及现金的经济业务进行监督，在过程中发现问题，从而保证业务的合法性以及程序的合规性。如通过监督资金的收支情况，监督资金结算方式是否合规，入账的各项成本费用核算是否规范，销售发票的开具手续是否完善等来监督业务流程是否合规。

（三）系统操作的规范性。ERP系统的流程设计是比较严格和科学的，每笔业务的操作流程、每个人的操作权限均有严格限制。但再好的系统也是由人来操作的，如果实际操作中没有遵循规则，则容易出现问题。对系统操作的规范性进行监督，也是保证会计信息准确的办法之一。

三、ERP环境下企业内部会计监督的方法

（一）设计科学合理的组织架构，从体制上加以源头控制。ERP系统是一个比较科学的、具有固化作用的管理系统。ERP系统在设计之初，就应融入会计监督的理念，将会计监督的要求体现在业务流程的设计之中，从而减少后期业务操作中的风险。同时，建立严格的ERP系统运行管理制度，规范企业ERP系统运行，对各模块业务处理标准和截止时间、月末结账要求、原始单据传递方式、数据抽取和编制报表时间等进行系统的、详尽的规定，以保证会计信息的及时、准确、完整。

（二）建立健全内部会计监督机制。首先要树立“会计监督”理念，为会计机构和会计人员发挥监督作用营造良好的环境。其次，将会计监督工作与ERP系统监控、企业内部控制以及其他管理工作密切结合，构建上下一体、横向贯通的企业内部会计监督体系。

（三）利用ERP系统的优势，用科技手段开展监督。ERP系统具有强大的业务处理功能，对岗位权限、业务的合理性等可以进行实时的逻辑性监督；对成本支出业务可以通过预算控制等功能进行支出合理性监督等。同时，可以通过现有网络资源和ERP系统一套账的有利条件，充分利用扫描、传真、拍照等电子方式，调阅有关会计凭证以及其他资料，进行线上稽核。

（四）融入经营，服务经营，开展事前和事中监督。过去会计监督往往滞后，事后进行会计核算时才能发挥监督的作用。ERP系统建立后，各项业务实时录入系统，会计监督可以提前到事前和事中。通过发挥事前监控的作用，坚持事中监控与事后监督并重，保证各项经营决策得到落实。

孙建华.2011.ERP环境下的内部会计控制的风险及防范.中国乡镇企业会计,3。