高校资金管理模式及方法探究

田媛媛

(枣庄学院 计划与账务处，山东 枣庄 277160)

引言

社会主义市场经济环境下，高校招生规模不断扩大，政府经费投入逐年增加却与高校基本建设、教学科研及可持续发展之间存在较大的资金缺口。做好高校的财务管理尤其是资金管理是高校各项发展的前提和保障，关系到高校的教育教学、科技研究、基础建设、后勤保障等一系列工作的开展与稳定[1](P140～224)。

1 国内外资金管理现状

1.1 国外高校资金管理现状分析。

(1)美国高校归属于特种目的政府，政府可以通过征税取得税收收入，作为政府资金来源，并通过制订预算方式向高校提供其财务资源，与社会投资投入资金共同构成高校资金来源的组成部分。

高校的治理制度自20世纪80年代以来，逐步采用外行董事会制度，实行董事会领导下的校长负责制。美国大学董事会通过设立常设委员会制订政策来管理高校内部的各项事务。其中执行委员会、实施财务规划委员会负责提交资金预算及布置资金的具体安排，并定期评估资金的使用计划及内、外债情况[2](P76～81)。资金管理实行分权管理模式，董事会制订本年度及长远资金管理计划，由大学校长负责政策的执行，这一管理模式是20世纪下半叶美国、日本等西方发达国家高等教育蓬勃发展的一个重要保障，在一定程度上将决策与执行分离，既有利于董事会在不受学校发展等外部环境因素制衡下制订各项资金政策，做到切实有利于学校长远的发展规划，又有利于各下属学院在资金管理活动中主动地、富有创造性地、独立的实施各项资金管理政策，在资金政策执行过程中具有更大办学自由度和资金自主权，大大提高了资金管理效率。

在资金管理分权模式下必须具备以下三个条件，一是资金严格由学校中央统一管理，实行资金统一调度。“集权制管理是最经济的管理”。二是配备科学先进的中央管理电脑系统。依靠这个系统对整个学校各下属办学实体财务管理部门的资金收入与支出、预算制订与执行等活动进行详细纪录、结算与管理，并监督其严格按照董事会制订的资金规划与安排运行。三是制订严密规范的资金管理政策，并严格地监督政策的执行。

(2)德国高校的资金主要来源于联邦州政府拨款和企业投资[3]。州政府拨款主要负责高校的管理费用、设备投资、基本建设支出的一半(另一半由联邦政府补贴)，等等，另外，德国高校的科研投入经费也可以向中央政府申请额外的经费资助；企业投资占学校总经费收入的40%左右。

由此我们可以看出，德国政府对高等教育的投入资金是比较多的。通过联邦政府与州政府的资金投入与补贴，德国高等教育的资金资源足以支付学校公务费一般管理费开支。对于向“第三方”企业筹集的资金，称为“第三类资金”，因其由教师通过自己的科研项目与企业签订技术转让或科研开发合同等方式筹集、争取而来，所以，此项经费完全由教师自己自由支配。另外，高等院校既接受国家政府及法律的制约，此外，也有办学的灵活性，对于高校教育资源的支配具有一定自主权。

1.2 国内某高校资金管理现状分析。

(1)资金短缺。财政资金的投入逐年稳步增加，全年收入主要包含财政拨付预算内资金、学费收缴预算外资金和房屋处置等收入近2亿，而随着高校不断扩招人数增加，基础建设投入、后勤保障投入与学校长远发展亟需资金之间仍存在较大缺口，资金的缺口只能依靠向金融机构融资。

(2)资金采取分散管理与宏观调控相结合模式。某高校目前的财政资金的分配是以分散管理为主，统筹管理为辅的模式[4](P43～44)。即，将大部分经费在年初预算时根据往年经费使用情况分配到各二级学院及各专项经费主管部门，由各二级学院或专项经费主管部门党政负责人掌管资金的用途及审批，只留有少数资金用于学院基本维持和发展需要。

(3)多层重复的审批环节，繁复的经费报销流程，全部流于手工操作，严重影响资金使用效率。在我国，费用报销是指机关或企事业单位工作人员，在日常经济活动中所取得或制作的所有与经济业务有关的原始凭证，交存财务部门备案、交由财务部门结算并核销的一种行为。某高校财务核算工作虽然实现了会计电算化，实质上是仅供财务部门财务人员使用的封闭系统，仅仅是原有的手工编制凭证、手工记账、手工结账与复核等功能的替代工具，无法涵盖经费报销流程的全部环节，如预算申报、预算控制、领导审批、职工实时报销等功能都无法通过财务软件或网络系统实时完成。某高校经费报销流程如下：

a.经济业务发生，取得和制作原始凭证。各部门报销人员取得或制作发生经济业务的合法原始凭证或汇总原始凭证，即差旅费报销单、工资(校内津贴、奖金)发放表、经费报销汇总单、现金借据等(教职工手工填制)。

b.预算申报。学院财务处基于财政拨款的阶段性特点，为区分资金使用的轻重缓急、统筹使用好各阶段资金，在财务报销之前增加一道环节，由各部门报销人员在使用经费前填制“某学院预算执行审批表”，对经费的使用提出申请。经费使用部门负责人、专项经费主管部门负责人需在预算执行审批表上签字并加盖章(领导第一次审批)，然后由各二级学院汇总上报财务处。下表为某学院预算执行审批表：

表1**学院预算执行审批表

c.预算审批。由学院成立的民主理财小组，对全院汇总的经费使用申请进行审批。审批通过的申请表须加盖民主理财小组组长、财务处负责人签章(领导第二次审批)。民主理财小组成员由学院纪检委、财务处、国有资产处、科技处等部门负责人组成。

d.发票审批。经费使用申请(即预算审批表)通过批准后，部门或专项经费主管部门负责人须对原始凭证即发票进行审批(领导第三次审批)。

e.会计审核。会计人员主要审核两项，一是经费使用申请是否获批，二是对原始凭证的真实性、合法性、完整性、审批签章及该项经费支出项目是否合理等方面进行审核。

f.财务处付款并进行账务处理。通过银行POS机转帐付款。财务工作人员根据已经审核并又支付款项的原始凭证制作记账凭证，根据会计法要求，记账，制作财务报表等工作。

1.3 国内某高校资金管理方面存在的问题及弊端。

某高校资金管理在以下几个方面的矛盾日益突显和加深：

(1)某高校资金主要来源于财政拨款，学校自身不能筹措和吸引外来资金，除维持日常教学、科研、后勤保障等工作外，加大学校基本建设，进行事业发展所能提供的资金是极其有限的，存在着严重的资金短缺问题，加速资金周转，提高资金的利用率是亟待解决的问题之一。

(2)财政资金的分散管理模式中，经费大部分分配至各二级学院或各专项经费主管部门，致使财权比较分散，不便于集中资金办大事，不利于资金的随时调动和互补余缺，同时也容易造成一定项目或经费的重复支出。另外，各二级学院或各职能部门负责人对本部门或本专项资金的使用具有一定的支配权，也容易产生腐败。

(3)手工化的操作模式，繁复的经费支出流程与层层审批制度，常常流于以下弊端。一是，报销全凭手工填制各种单据，信息量大，重复性工作多，涉及部门审批多，占据教职工大量工作时间。二是，大量零星的、随时随地、手工的、重复性的签批工作，打乱领导工作计划，也增加了经费报销时间和周期，使资金的周转和使用效率大大降低。三是，在经费报销过程中，无法实现预算的实时控制。领导或财务人员并不能实时得知预算的使用进程及各部门可使用的预算余额，只能在报销后进行事后控制，既无法提高信息的快速传递，资金利用的加速运转，也容易出现超预算现象。

2 解决对策

为提高资金的使用效益，加速资金效率优化，建立、健全高校财务管理制度，将资金统筹、财务控制、经费报销流程等环节制度化，规范化，是提高资金效率优化的途径。

(1)资金统筹控制。首先，利用高校自身科研和人才优势，通过与地方、企业加大联合，以转让专利技术、提供有偿服务进行校政联合、校企联合、校校联合等不同方式吸引资金投入、设备投入或以各种形式的资源对高校的投入，最大限度地增加资金来源[5](P37)。其次，将高校资金等资源统筹到一个大财务，经费的分配也从原来的按部门和专项分配改变成只按专项分配并预留一定的机动资金，由高校建立校长统一领导，对资源(尤其是资金)集中统筹管理的模式，便于将有限资金用于基本的、重要的项目上，集中力量办大事。这种方法极有利于资金的互补余缺，避免多个部门、多个项目的重复支出，也避免腐败滋生。

(2)财务管理控制。主要包括对预算管理的控制、审批制度的控制以及对经费主管负责人的审计监督控制。严格执行年初预算，对预算的执行进度实时控制，对预算的执行结果应严格把握，不允许超预算现象发生。审批制度既要合法、合规，又应该简化、科学，只有这样才能在一定程度上减轻领导浪费在审批上的工作时间精力而用于管理决策上，更重要的是可以提高资金使用效率[6](P41)。将学校资金在专项经费上分配，如科研经费、教学经费、实习经费、实验室经费等，财权集中到各专项经费主管部门，因此应建立严格的审计监督制度，监管各主管部门用好资金。

(3)优化经费报销流程。在传统的经费报销流程之前再增加预算审批环节，虽然可以对不同阶段资金的使用、调配及剩余有一定控制，但总体上来看，却大大增加了报销成本：教职工重复填写大量信息的成本，教职工请求各经费主管部门层层审批的成本，各负责人多次进行重复审批的成本，各院系向财务处报送材料及财务处汇总材料产生的物料成本等等，同时更延长了资金报销时间，降低了资金使用效率。因此，预算审批环节所起到的作用远远无法弥补由此而降低的效率，应该取消。

另外，本文作者设计一套安全、实用、高效的财务管理软件，涵盖教职工预算申报、报销单据填制、各部门及经费主管负责人审批等功能于一体，基于当今高校已有的校园网络平台，利用网络的开放性、信息的共享和高速性，以满足不同财务活动使用者的经费报销、会计核算、预算控制、应收款项管理、信息查询、决策监督等需要[7](P19)。此项目也得到某高校资助。建成后的财务报销系统，投入使用中体现出易操作、易查询、易管理、易控制等优点，大大加强了某高校财务管理，优化了经费报销流程，提高了资金使用效率。

结论

本文通过对某高校资金管理模式及经费支出现状的分析，对比国外高校资金管理模式及方法，总结得出，制度优化和流程优化可以切实提高高校资金使用效率。所列举的高校在资金管理、经费支出流程方面存在的问题既是个例，也存在共性，因此，对此问题的研究对其它具有相同规模、相似财务状况高校的资金管理工作具有一定的指导意义。

参考文献

[1]沙志平.现代高校管理[M].天津：天津科学技术出版社，2006.

[2]薛光.学习借鉴美国一流大学财务管理经验，提高我国高等学校筹资能力和管理水平[J].国家教育行政学院学报，2005，(1).

[3]邵学民.浅析德国高等教育[N].国土资源成人教育，2000，(3).

[4]郝彦.高校财务管理的新问题及解决对策研究[J].会计之友，2009，(1).

[5]孟凡斌.新形势下高校资金筹措方式探讨[J].财会通讯，2010，(20).

[6]赵善庆.完善高校院系财务审批制之我见[J].财会月刊，2010，(8).

[7]熊涛.从桌面到网络——记南京万科网络报销系统[J].中国会计电算化，2004，(10).