浅谈高校校办企业内部控制框架的构建

刘红

[摘要]高校校办企业作为适应市场经济发展需要的经济实体是高校事业发展的一个有机组成部分，不仅支持了高校的学科建设和发展，而且已成为高校科技成果转化和产业化的一条重要途径。本文根据一些控制领域的理论，结合高校企业特点，提出控制的对策，希望能为目前高校企业管理工作提供理论支持和实践指导。

[关键词]高校；校办企业；内部控制；构建

随着我国社会主义市场经济的迅猛发展和高等教育改革的不断深化，各高校利用自身优势，创办和发展了一些与高校教学、科研、后勤服务相关的校办企业，在促进产学研紧密结合和满足社会就业等方面发挥着积极的作用，成为高校与社会联系的桥梁和纽带。但随着经济体制改革的不断深入，校办企业间的发展极不平衡，相当一部分企业经营管理落后，效益不佳，发展现状不容乐观。究其原因，在诸多因素中内部控制问题尤为突出。本文根据一些控制领域的理论，结合高校校办企业的特点，提出控制的对策，通过构建相互关联的五项要素，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督，力求实现教育资源的优化管理，确保国有资产的保值增值。

一、完善企业的控制环境

强化校办企业治理结构，设立学校经营性资产管理委员会，代表学校履行资产公司出资人的职责，行使股东权利；依法组建独立企业法人高校资产公司，建立股东会、董事会、监事会和经理层，为实现企业的共同目标各司其职，相互制衡。通过改制，是保证内部控制功能发挥的前提和基础，明晰产权，建立健全高校的现代企业制度，加强对内部控制行为主体“人”——经理人员和会计人员的控制，充分发挥董事会应有的作用是搞好高校企业内部控制的重要措施。

二、进行全面的风险评估

在市场经济竞争日益激烈的今天，面对各种风险威胁的校办企业，应针对关键部位建立有效的风险管理机制，首先，牢固树立风险意识，并且深入人心。无论从外部环境到内部管理，还是从企业员工到管理层，都时刻树立风险意识，时刻防范风险。其二，对每一个工作岗位，进行风险评估，对风险较大的工作岗位实行全过程监督，以减少风险出现机率。其三，企业对重要项目，尤其对新项目的投资和新产品的投放，进行市场考察论证，实现对风险的规避。一旦风险发生了，能及时应对，保证企业持续稳定的发展。校办企业只有增加风险意识，建立有效的风险管理机制，才能使企业稳定持久的发展。

三、采取有效的控制活动

内部控制制度能否发挥其效能，执行是关键, 因此一定要做到有法必依,，执法必严。控制活动贯穿于整个企业的组织结构及经营过程。针对校办企业以下三个关键控制程序给予特别的关注。其一，财务管理上按照不相容职务相分离的原则，严格划分各职责权限，同时整个核算程序形成一个相互监督相互制约的机制，严格按照《会计法》及企业会计制度正确核算业务，提高会计信息的质量。其二，强化风险意识，加强对资产的管理。建立客户赊销信用制度，对于信誉差的要停止赊销，以降低坏账风险。对于诚信度高的，注重应收账款回收工作，减少坏账损失。其三，对校办企业取得的利润要制定出一套较为科学、合理的分配方法，在确保学校利益的前提下，改善企业职工的福利待遇，企业上缴学校的利润与企业留成不能随便确定一个比例，而是要按资本结构进行分配，正确处理当前利益与长远利益、局部利益与全局利益、个人集体利益与学校利益的关系，使职工利益与企业的成果挂钩，做到责、权、利相结合，学校、企业、个人三结合。

四、建立畅通的信息传导与沟通机制

内部控制是与管理过程融合在一起，不断发现和解决问题的循环往复的动态过程；构建一个好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。高校企业应当建立信息与沟通制度，特别是内部控制相关信息的收集传递与处理，为内部控制有效运行服务。通过加强对信息系统的技术支持力度，如系统的开发与维护、文件存储与保管、网络安全控制，确保信息系统安全稳定运行，重要信息及时传递给学校，形成良好的信息沟通制度，同时要注意收集信息的全面性、可靠性及时效性，保证信息畅通无阻。

五、加强内部监督

加强校办企业内控监督机制，把日常监督和内部审计结合起来，筑成双重防线，是保证企业内控运行畅通的重要措施。企业资产是学校投入的，学校除了委派制人员外，还需对经营状况进行控制监督，才能有效规避企业财务风险，最有效的形式就是审计监督，审计监督以内部监督的形式，学校资产管理公司招聘一些具有企业审计或企业管理经验的审计人员，定期对企业进行业务流程控制是否合乎规范，对资金的去向审计，对于大额费用的审批流程，对于企业的往来资金的单位，企业长期挂帐的资产，企业的成本控制全面进行介入监督审核。并利用审计原则对其独立性，安全性进行审计，并将结果直接上报董事会或资产管理公司，达到对企业资产管控、监督的目的。内部审计部门对国有资产监督的责任不仅仅是过去单一的财务收支审计，更多的是经济责任审计和绩效审计;审计监督的基本格局将是以监督校办企业的绩效为龙头，以经济责任审计为中心，以专项审计清查和审计调查为主要方式，以抽查审计为补充。

通过完善校办企业的控制环境，进行全面、有效的风险评估，强化控制活动的效率、效果，建立有效的信息传导与沟通机制，加强监督，加强动态控制，应该是提高我国高校校办企业管理的有效途径。

参考文献:

[1]许湘芳.论高校企业内部控制与监督.现代商贸工业,2011（16）

[2]龚林红.完善高校校办企业内部控制体系的思考.理工高教研究,2011（5）

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[4]李庆明.浅析企业内部控制审计[J].中国内部审计,2009(2)

[5]王畔.企业内部控制基本框架的建立与思考.会计师,009(1)