集团企业财务集中管理的问题研究

王平

【摘要】 随着市场经济的不断发展，国有企业通过不断改革与重组，企业集团化是必然的发展趋势。随着生产经营的行业和地域扩展，如何对企业集团下属企业实施有效的财务管理成为困扰各企业集团的一大难题，在引入现代化管理手段的同时，需要对原有的财务管理模式进行重新设计。企业集团的财务管理模式也随之成为学术界和企业管理者们探讨的热点和焦点，随着网络时代的到来，集中式财务管理已逐渐成为当前企业集团普遍采用的管理模式。

【关键词】 集团企业； 财务集中； 管理模式

随着市场经济的不断发展，国有企业通过不断改革与重组，内部管理体制和企业组织结构已经发生了很大变化。集团公司与下属独立法人企业之间的关系已经由单纯的行政隶属关系转变为投资与被投资关系，并逐步完善了现代企业管理制度，正在按照现代企业财务管理规范实施管理。与传统单一的企业组织形态相比，现代企业财务管理具有有效聚合与配置资源、提高资本运营效率、规范企业经营行为、降低经营风险、提高企业整体竞争力等诸多优势，同时也对集团公司的管理能力提出了严峻挑战。为此，借助信息化提高企业的管控能力，增强集团整体竞争力已经成为集团公司管理者的共识。而财务管理作为集团公司管理的核心，其管理模式的选择与构建，不仅直接影响企业财务管理的质量与效率，而且在很大程度上决定了企业集团经营的成败。因此，鉴于目前大多数集团公司的信息化建设现状，建立集中式财务管理模式，应能取得较好的效果。

一、集团公司财务信息化管理现状

目前大多数集团公司实现了财务的分布式管理。即集团公司所属单位实现了会计电算化，但是各下属单位的会计核算账套基本上都是根据行政管理架构层层独立建账，二级核算单位甚至三级核算单位都是独立的会计实体，按集团公司规定要求生成统一格式财务报表。所有数据均通过网络或者手工进行定期上报，然后由集团公司对下级单位所有报表进行合并分析。由于并非是集中化管理模式，在整个系统的运用过程中，集团公司各下属单位根据自己的需要建账时，仅仅考虑本单位的核算要求，不可能从集团整体核算的角度来考虑问题，如往来核算、费用归集等。这种模式，基本上是手工作业的自动化。除了处理速度的提高，查询的透明度增加外，并没有从管理方式上做任何改善，这就导致在整个财务应用过程中，出现了数据上报不及时、集团公司无法对下级单位财务数据进行管控、快速做出决策等。由此可以看出，集团公司在财务管理方面虽有一定的基础，也确实采取了一些财务管理方式，但仍存在一些问题，严重影响了集团公司财务管理效率。

二、财务信息化管理存在的管理难点

1.定期只上报报表造成信息反馈比较迟缓，信息量不够，不能充分了解各下级单位的基本业务处理、财务核算，无法及时监控下级单位的财务状况，使财务风险无形加大。

2.下级单位的资料层层上报进行汇总，信息的真实性、准确性无从保证。并且会计报表层层传递，人工汇总编制，剔除关联因素的工作得不到信息系统的支持，处理内部交易和关联交易仍然非常复杂，造成合并报表工作量大、效率低。

3.下级单位财务人员由于受到内部控制、部门利益和业务能力局限等影响，造成会计核算不规范，报表不真实，无法真正了解下级单位的实际经营状况。

4.资金收支虽然高度集中管理，但由于信息量大、分散，资金管理不严，不能在业务发生时及时了解资金收支情况，很难准确、及时地掌握下级单位实际的资金存量、占用状况等。资金的收支缺乏筹划和控制，无法了解资金动向，不便于资金的预测和分析，无法提高资金的利用效率。

5.预算和考核评价与会计核算系统结合不够紧密，需要通过报表等形式获得预算执行数，然后手工进行分析比较，成本控制措施很难进行有效落实，使预算管理作用大大削弱。

6.各单位独立核算，形成了大大小小的“信息孤岛”，使得集团公司管理信息无法集成。并且在各个“信息孤岛”之间，只能以报表方式手工或者通过电子邮件传递财务信息，造成各级管理者不能及时获取企业运作中的数据信息，影响了决策和管理的质量和效率。

三、集中式财务管理模式的建立设想

1.集中式财务管理模式

（1）实时集中模式

实时集中模式是指集团公司与各下属单位之间建立实时的网络通讯系统，只在集团公司设立服务器，整个集团公司只使用一套财务软件。所有分支机构全部通过网络进行日常业务处理，并将所有资料全部实时传递到集团公司的服务器上进行集中存储；服务器由集团公司进行统一维护与管理，通过统一的会计核算参数设置来实现整个单位财务资料的集中管理，如人员权限、会计科目等。实时集中模式可以提供更加全面及时的财务信息，并对经济业务进行实时控制。

（2）定期集中模式

定期集中模式是指集团公司与下级单位都运行统一的财务管理软件，各下级单位都设立服务器。在日常工作过程中，各单位财务管理人员通过本单位的服务器进行业务处理，并将资料保存在本地的服务器中，但在一定时期（如每月、每周、每日）通过网络将各单位的财务资料上传到集团公司服务器，为集团公司资料查询、统计、汇总、分析等提供支持。定期集中模式在信息反馈上存在着一定的滞后，只能定期对经济业务进行适时控制。

2.构建混合式财务集中管理模式

由于实时集中模式对网络连接、软件信息系统等支撑环境要求比较高，如比较稳定、较高带宽的远程网络连接，统一的网络信息化平台，技术比较成熟的财务管理软件。由于集团公司下属子分公司分布地域广泛、网络信息化平台不统一，因此现阶段集团公司应建立一种分布式与集中式相结合，实时操作与离线操作并行的混合式集中财务管理模式。

（1）集团公司建立服务器，为下属每个基层会计核算主体设置完整账套，下属二级子分公司每日定时连入集团公司服务器端，将下属每个基层会计核算主体的增量凭证传至服务器端对应镜像账套，保证服务器端镜像账套的内容和客户端内容完全一致。公司在服务器端可以通过镜像账套随时查询了解企业财务状况，直接生成各级子分公司会计报表和集团公司合并会计报表。

（2）集团公司下属二级子分公司建立集中式财务管理模式，下属二级子分公司的所有会计核算主体统一在二级子分公司建立的服务器上进行实时操作。对于尚不具备网络实时互联条件的单位，也可以实行“集中式管理，离线操作”的系统运行方式。

3.系统配置方案

集团公司与各二级子分公司要设置多台服务器，如应用服务器、数据库服务器、WEB服务器、数据备份服务器等，组成集团公司服务器集群。二级子分公司所有下属单位可以利用多种网络连接方式与总部网络相联，所有下属单位用户都通过客户端或WEB方式访问总部应用服务器及资料服务器操作使用该系统。

各二级子分公司每日定时通过数据库同步复制到集团公司数据库中，达到资料集中的管理需求。

4.混合式集中模式的优点

（1）实现即时管理代价太高。根据现阶段全公司财务管理可能达到的水平，能够了解掌握基层企业一天前的财务信息，已经完全可以满足现实工作需要。

（2）现有部分二级子分公司已基本实现了集中式财务管理，混合式集中财务管理模式可以充分利用，避免重复建设。

（3）按照循序渐进的原则推进集中式财务管理模式，首先在二级子分公司推进实时集中财务管理模式，更符合集团公司管理现状。

（4）工作方式的调整和人员素质的提高是渐进过程，系统建成到充分使用需要较长磨合时间，在初始阶段如采取全面实时集中运行方式，网络设施的投入、设备配置和使用成本都会很高。

四、集中式财务管理模式的应用特点

1.为企业提供一个完整的信息化管理平台，使集团内的各个公司以及公司的各个部门都在统一的管理平台上实现管理和控制，打通各个信息孤岛，实现“集团一本账”。

2.实现业务财务一体化，业务单据对应的财务信息将实时共享至财务系统，方便决策层及时准确地获取各项管理信息，并提供相关辅助决策手段供管理层使用。

3.通过制定下属单位的财务预算，合理配置预算执行控制权限，能够保证预算执行的准确性与严肃性，有效控制部门、项目费用，降低生产成本，推进全面预算管理。

4.加强公司总部的监控职能，满足公司总部对其下属各级单位管理与实时监控的要求。对下级单位销售反映的财务资金运作状况能够实时查询与控制，及时掌握其经营动态，便于管理层科学决策。

5.下级管理单位实现了异地实时查询，使远程与本地同步管理的效果一致。总部财务人员可以随时对外地分（子）公司进行财务监控，也可以随时查看分公司的财务核算状况，并加以控制。这样极大地解决了远程管理的滞后问题，有效提高了远程管理的效率。

6.功能强大的分析、查询体系，提高企业的应变能力。可以进行横向的多角度查询及纵向的跨年度查询，全面满足不同使用人员对于信息数据的需要。

五、建立集中式财务管理需关注的问题

企业的信息化建设是一项复杂的系统工程，面对诸多条件限制，要搞好这项工作应该注意并把握好以下几个方面问题：

1.要从企业生存发展的战略高度来认识信息化建设的重要性，树立强烈的紧迫感和危机感。从实际出发，坚持“统一领导、循序渐进、规范化与个性化相结合”的原则进行实施。

2.要制定统一的财务政策和会计政策，并结合软件的参数进行统一设置。所有单位的会计基础资料由上级单位统一规定、设置并进行控制，发挥集中管理优势。在设置集团级参数实现内部执行统一会计政策的同时，要为下级单位核算处理中的个性化需求预留灵活的空间。

3.必须建立科学严格的网络财务内部控制制度。应从软硬件的管理和维护到系统环境和操作的管理，从组织结构和人员的管理到计算机病毒的预防和消除等各方面，建立一套严格的责任控制机制。

4.加强培训，提高广大财务人员的素质，使其尽快掌握系统操作技能。必须在系统建设初期开始建立人员培训制度，并在系统建设的全过程中贯彻落实，以提高财务人员的相关业务素质。

5.现有单机版（或小型服务器版）财务软件，根本无法满足集中式财务管理要求，必须对现有财务软件进行升级。要满足离线操作、远程登录、业务处理、会计核算、权限设置、流程审批、数据传输等各项功能，以及直接生成各单位会计报表和集团公司合并会计报表等。

6.集中管理后数据的安全性尤其重要，需进行严格的权限管理，才能保证各个会计主体数据的安全性，包括功能权限、数据权限、操作权限、IP访问限制。数据权限包括对每一个明细科目、每一张报表、每一个成本中心、每一个产品、每一核算项目等都必须分配权限；权限要包括业务处理、会计核算、流程审批、数据查询等。

7.注重信息安全管理，制定相关的信息安全策略、信息安全标准、信息安全流程以建立完整的信息安全管理体系，保证集团业务数据在存储、传输和使用过程中的安全、准确，确保业务系统持续、稳定运行。