高校内部财务管理制度建设研究

张爱武

摘要：本文分析了高校内部财务管理制度的内涵与特征，制定内部财务制度的原则与目标，内部财务管理制度建设的关键环节，并从高度重视营造内部财务管理制度应用环境，动态的对内部财务管理制度进行更新和完善，建立责任体系推动内部财务制度的执行，强化监督检查四个方面提出了对策建议。

关键词：高校；内部财务管理制度；建设

当前，我国高校资产规模庞大，教育经费不断上升，2010年，全国普通高等学校教育经费达到9589.73元，同比增长12.26%，要管理好如此庞大的资产，必须有完善的内部财务管理制度，这样才能保证资金的安全，保证资金的使用效率，推动高等教育持续健康发展。

一、高校内部财务管理制度的内涵与特征

我国高校资金来源渠道包括国家财政性教育经费、社会捐赠、事业收入以及民办高校的企业投入等，这些资金汇聚为高校财务资金来源，而应用方面，除职工工资、教学仪器购买等方面外，当前部分高校还投资设立各种企业，这种投资支出也需要进行管理。因此，内部财务管理制度的健全与完善意义重大。

1、高校内部财务管理制度的内涵

内部财务管理制度是相对于外部财务管理制度而言的，指高校在遵守国家有关法律法规的基础上，结合自身的实际情况制定的，对资金的运动以及由此产生的经济活动进行管理的制度。这种制度既包括高校财务部门内部的管理制度，也包括审计部门制定的规章条例，既是国家法律法规在高校的运用，也是高校为完善自身的管理所做出的安排。

2、高校内部财务管理制度的特征

高校内部财务管理制度具有三大特征，首先，这种财务管理制度要遵循、对接国家财务管理制度，一方面，高校内部财务管理制度要遵循《事业单位财务规则》、《高等学校财务制度》等相关的法规条例，不能与之相冲突或者相悖，另一方面，高校在制定内部财务管理制度时要尽可能的引用外部财务管理制度中成熟的、可借鉴的制度，如对于会计科目的划分，财务会计相关岗位的设置及其职责的划分等，以此来提高财务制度的可执行性。其次，高校内部财务制度要真实的反映高校经济活动的客观规律，比如对资金的支出范围、国有资产经营管理等都要做出明确的规定。再次，高校内部财务管理制度要能对高校财务管理形成有效的制约，高校内部财务制度要真实、准确的反映高校内部各经济活动主体之间的关系，并对其行为进行有效的规范，防止各种违规行为的发生。

3、高校内部财务管理制度的作用

高校内部财务管理制度的建立和完善，具有重要的现实意义。首先，有利于规范高校各项经济活动，保证资产安全，通过建立严密的内部财务制度如内部控制制度特别是审计制度，可以形成有效的监督，避免各种贪污腐败行为的发生，保证国有资产不受侵害。从实践来看，各种腐败行为的发生很大程度上在于高校内部财务管理制度存在“漏洞”，给个别别有用心的同志以可乘之机。其次，有利于提高资金使用效率，降低高校运营成本，完善的财务管理制度不仅可以对高校资金的筹集、使用形成制约，而且会有完善的资金使用效率考核制度，从而可以避免资金闲置或者浪费，提高了资金的使用效率。再次，有利于为高校财务运行提供良好的制度保障，通过健全的制度体系，可以为财务活动提供规范化的运作提供基础。

二、高校内部财务管理制度建设的原则与目标

高校内部财务管理制度的建立，必须遵循一定的原则，并树立明确的目标，这样才能使各项制度具有可操作性，才能够落到实处。

1、高校内部财务管理制度建设原则

首先，合法原则，即高校内部财务管理制度必须遵循国家有关法律法规，不能违背有关法律，这是首要原则。从现实来看，这种法律不仅包括广义上的宪法等法律，而且包括会计行业方面的法律法规。其次，可操作原则，高校内部财务管理制度是对高校经济活动的规范，虽然不针对每一项具体的事项，但必须是针对现实的经济活动所做出的制度安排，要能够对现实经济活动行程有效的制约，促进经济活动规范化。再次，全面性原则，即内部财务管理制度要包括所有的经济活动，而不能仅仅针对一些重点领域和关键环节，要达到全覆盖的目标。

2、高校内部财务管理制度建设的目标体系

从高校内部财务部门内部财务管理制度的发展趋势以及国家有关政策来看，内部财务管理体系就是要建立一个“统一领导、集中管理”模式下的分工责任体系，首先，要建立“统一领导、集中管理”的财务管理体系，即高校内部的财务管理制度、管理模式必须统一，不能一个院系、一个部门一套财务制度，不能各院系、部门“自扫门前雪”不服从学校资源的调配，而应该是在学校统一安排下开展各项经济活动，重大财经问题必须由学校领导统一开会决定。其次，要建立起校（院）长负责的财务管理体系，校长要对学校的财务负总责，既不能由于害怕承担责任而相互推诿，也不能大权独揽“搞独裁”，而应该在科学的决策模式下对各项经济活动负责。在此基础上，要进一步明确学校总会计师的职权，发挥其专业技能，帮助校长把好财务关。再次，要充分发挥财务处（科）的职能，调动其工作的积极性。一方面，财务处要负责全校性的财务工作，为领导决策、维持学校运转提供服务，另一方面，财务处还要协调各二级机构（院系），帮助其建立完善的财务制度，保障各项经济活动的顺利推进。

三、高校内部财务管理制度建设的重点内容

高校内部财务管理制度建设，必须把握住重点领域和关键环节，这样才能将更好的保障财务体系的健康运行。

1、财务管理职权划分制度

高校内部财务管理职权划分制度主要是明确高校校长（院长）、书记、财务部门（负责人）、各二级单位（院系）负责人的职权，包括审批权、资金划拨权等，以此保证整个财务体系职权明确又不留空白，形成一个制度体系。

2、财务预算管理制度

首先，要规范预算编制，对于高校而言，其预算编制应该是各院系（部门）根据自身工作计划、往年财务支出情况编制各自的预算，学校财务部门根据学校总体情况、预算总支出，对各院系（部门）的预算进行调整，在此基础上形成较为完整的预算报告。其次，要明确预算审批制度，学校内部财务制度要明确预算审批制度，这包括各院系（部门）资金份额分配的审批，也包括最终预算报告的审批，通过规范的制度来推动预算的公开与公平。再次，要严格预算执行制度，高校要将最终预算报告下发给各院系（部门），并督促其按照预算控制资金支出，如对预算执行情况进行评价，以此使预算真正落到实处。最后，要完善预算调整制度，高校要对预算执行过程中出现的偏差进行有效的处理，对确实有需要调整的方案按照一定的程序进行调整。

3、资金管理制度

资金管理主要是对高校的收入、支出、结余以及分配进行管理，首先，高校要建立完善的收入管理制度，一方面，要按照国家有关法律法规，合理合法且及时、足额、有效的取得各项收入，并采取各种举措对应收未收的款项进行处理。另一方面，高校要注重将各项收入进行有效的分类，如各项经营收入与财政划拨收入等，并严格查处各类“小金库”，将所有的资金纳入预算管理，从而达到保障学校权益的目标。其次，高校要建立完善的支出管理制度，一方面，学校要努力将支出控制在预算范围以内，并按照相关的审批制度对资金的划出进行规范，避免出现一人多岗、程序简单化等问题，有效的防范风险。另一方面，高校要将支出进行合理的划分，特别是对各项收入性支出，要有合理的分配办法，以达到既调动职工积极性，又维护学校正常教学秩序的目标。再次，要建立完善的结余管理制度，一方面，高校要将各项结余进行合理的分类，并按照规定将结余用于弥补亏损、提取职工福利基金、或者用于分配，将应当结转下一会计年度的进行结转，另一方面，高校要制定完善的结余分配办法。

4、资产管理制度

首先，高校要完善流动资产管理制度，流动资产管理制度主要是要对货币资金、应收账款（部分高校可能还包括存货等）进行管理，如高校要对现金保有量进行合理的估计，将剩余资金存入银行，以降低资金使用成本。其次，高校要完善固定资产管理制度，包括固定资产的购买、盘点、处置以及维修等，高校都要制定完善的管理制度。此外，对于固定资产，高校还要对其折旧等进行明确。再次，高校要完善无形资产管理制度，高校要按照专利等知识产权类、招生权等行为类知识产权、校名等进行有效的管理。此外，高校要完善对外投资管理制度，包括投资可行性分析的程序与职权、投资决策以及投资后的监督与管理，通过规范这些程序来维护学校财务安全。

5、内部财务会计制度

首先，要完善高校内部会计工作细则，这种工作细则包括会计工作流程、工作程序，会计聘任条件以及解聘条件，会计工作岗位工作职责的描述等，并将这些制度进行细化。其次，要完善高校会计责任制度，高校要将各岗位的职责进行明确，并制定相应的配套考核制度。

6、其他方面财务制度

首先，要完善会计信息化管理制度，高校要对医院会计信息化做出相关的制度安排，包括财务数据的录入与检查，财务数据的处理，财务信息系统与高校信息管理系统的对接，财务系统漏洞的处理等，通过这些制度安排来完善信息化财务管理。其次，要完善会计信息安全管理制度，包括会计信息系统数据安全，如何避免会计信息泄露等。

四、完善高校内部财务管理制度的思考

完善高校内部财务制度，可以从高度重视营造内部财务管理制度应用环境，动态的对内部财务管理制度进行更新和完善，建立责任体系推动内部财务制度的执行，强化监督检查等方面着手。

1、高度重视营造内部财务制度应用环境

首先，要高度重视内部财务制度的作用，一方面，高校的领导要从思想上重视内部财务制度的重要性，从行动上支持内部财务制度的执行，通过发挥领导的带头示范作用为发挥内部财务制度的作用提供基础。另一方面，高校财务部门相关人员必须高度重视内部财务制度的作用，通过制度来规范自身的行为。其次，要努力营造有利于发挥内部财务制度的作用的环境，高校要加强宣传，让所有的职工都了解、支持内部财务制度的执行。特别是，高校要依托重大经济活动来推动内部财务制度的执行。

2、动态的对内部财务制度进行更新与完善

首先，高校要不断的对内部财务制度进行分析，特别是要根据国家有关法律法规的要求、根据高校自身发展形势的变化，对内部财务制度中不能满足现实需求、不适应法律法规要求的制度予以更换。此外，高校还要根据会计信息化的要求，不断健全和完善相关的财务制度。其次，高校要根据内部财务制度执行过程中出现的问题、或者出现的空白进行有针对性的安排，进行补充完善，并将一些不具备操作性的制度予以细化，从而使整个制度体系具备可操作性。

3、建立责任体系推动财务管理制度落实

推动高校内部财务管理制度的落实，首先，要进行任务分解，要将内部财务管理制度制定、执行以及监督检查的责任分解到具体的岗位，并对岗位工作内容进行描述，为岗位工作的开展提供基础。其次，要进行明确的责任划分，将责任落实到具体的个人，增强个人的责任感、使命感，并为进行责任追究奠定基础。

4、强化监督检查确保财务管理制度落到实处

首先，要建立完善的考评机制，要根据内部财务制度执行的要求建立完善的考核指标，并尽可能的将这些指标进行量化处理，为推动制度落实奠定基础。此外，要注重考核结果的运用，对于执行好的部门或者院系，要给予奖励，相反则要给予相应的惩罚。其次，要加强监督和检查，高校要建立日常监督检查制度，对各项违规行为进行及时的纠正，确保制度的执行。

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