建立健全内部控制体系 保障企业健康持续发展

姜艳红

摘要：随着市场经济的发展和企业规模的扩大，企业内部控制的地位和作用不断增强，作用越来越明显。文章结合企业实际，围绕加强内部控制，是企業健康持续发展的有力保障这一主题，从建立健全内部控制监督体系、建立健全有效的内部控制制度、正确认识和处理内部控制与纪检监察工作的关系加以阐述，并提出了加强内部内部控制的几点要求。

关键词：内部控制；当前控制；过程过程；事后控制

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。特别是20世纪40年代以后，内部控制实践与理论得到了广泛的应用与突飞猛进的发展。内部控制是一个广义的概念，它涵盖了整个企业的范围，既包含了传统意义上的管理控制，而且还包括企业治理层面的控制以及企业文化等内容。对内部控制的含义在已有发展成果的基础上进行拓展，进行更系统、更广泛和更一般的解释，既是经济环境变化对内部控制的客观要求，也是内部控制理论自身发展的必然结果。

一、当前控制的建立和完善

事前控制，是在问题出现前采取的有效预防措施，达到不出现预设问题，这是最佳控制。预防预设问题的发生。首先要分析导致其发生的原因。任何违规、违法行为出现之前，违规、违法者总是有一定的需求和动机，再加上一定的外因才可能产生违规、违法行为。而人的需求受社会政治、经济因素和文化教育因素的影响，个体差异较大。受金钱至上思潮的影响、个别员工成为“拜金主义”的奴隶；受权利至上思想的影响，少数员工往往盲目追逐权力，忘记了法律法规的尊严；受市场人格的影响，部分企业片面追求经济效益，视规章制度为儿戏。

事前控制的重点就是使人们不要产生那些可能导致违规、违法行为的内在需要和动机，从思想根源上预防违规行为的发生；其次是消除那些引起违规、违法行为发生的外因环境和条件。人的需要客观存在，但它可以被引导和转化，外因环境和条件也可以人为改善。因此，建立和完善事前控制机制，就可事前消除违规需求和动机，实现事前控制，超前防范，预防违规、违法行为的发生。

二、过程控制的建立与完善

过程控制是在加强直接观察的基础上，及时纠正各种失误。过程控制就是加强过程监管，分外部监管和内部监管两方面。

1.加强外部监管的关键是确保力度，执法必严、违规必究。要全面推行企务公开，广泛接受社会监督，防止违规、违法行为产生。对违规、违法犯罪行为要接受执法部门的监督惩罚，企业内部决不包庇纵容。在企业生产、销售等重大经营环节，要全面实行公示制，当公开的一定要面向社会公开，接受部门监督、群众监督、社会监督。

2.加强内部监管主要应做好科学管理和强化劳动纪律，从而有效预防违规、违法行为。要实现从经验管理向科学管理、粗放管理向精细管理的升级。首先，管理者必须掌握管理的规则、内容、目的、任务、战略、绩效等要素，对管理作系统的、准确的分析，并作出最佳的规划和安排。要在生产中大力推行规范化经营，按科学的作业标准来规范人的行为。管理要有章法，作业要有程序，动作要有标准，以此来限制、约束人的失误，消除人的失误，消除人的违规行为。同时也必须积极强化劳动纪律，加大违规查处力度，通过纪律约束来促使员工规范经营。

建立完善的内控制度。要按照科学管理、民主管理、依法管理的要求，针对经营管理、财务审计、工程招标、物资采购、软件开发等关键部位和薄弱环节，制定内部控制制度。抓过程控制，要解决内部管理监督的及时性问题。过程控制是抓好内部监督管理的重点，抓住了过程控制就抓住了内控系统的重要环节，就能增强内部管理监督的及时性。首先要抓决策控制。领导干部要承担监管责任，这是抓好内部管理监督工作的关键，同时领导干部自己又要接受监督，这是加强内部管理监督的重点。要推行阳光政务、企务公开和民主决策作为抓好决策控制的关键措施，坚持民主集中制，坚持部门重要情况报告制度，广泛听取行业干部员工的建议和意见，接受干部员工的监督。其次要抓审批控制。严格议事规则，履行审批程序，实行分级管理、分级负责制。还要抓执行孔子。在执行控制中，突出“关口前移”，加强对行业预算费用、固定资产投资及各类经济合同等执行情况有效控制。

三、事后控制的建立和完善

事后控制主要是以是故查处和违规责任追究为重点。总结经验教训，调整今后工作。事后控制，要付出一定代价，是经验不足所致的不得以的情况。但其受生产力所限，有时必须采取。要认真进行是故分析，找出必然性的规律，要加大是故处理力度，严惩事故责任人；对一些重大隐患，要视同是故进行隐患追究；处罚要产生震慑效果，以增加违规成本，使人们不愿违章，不敢违章，从而有效防范违规行为。

事后控制要随形势不断创新管理模式，制定各种强有力的效能监督机制。针对企业实际，搞好事后控制的主要手段是建立健全内部审计制度，全面推行内部审计制，责任追究制，把审计监督落实到实处，甚至延伸到八小时之外，防止队伍违法违纪案件的发生。加强内部审计监督工作，是防止违法违纪案件发生的强心剂，从根本上说，也是消除企业队伍中的消极腐败现象的首要途径。推行内部审计制，有利于规范企业和职工个人行为，促进企业健康发展。内部审计，既不同于政府指令性的审计，也不同于社会格式化的审计，它是行业内部为规范经营行为而采取的一种有效控制手段和监督形式，是汗行业走向规范的重要保障。