发挥内部审计作用，促进企业发展

马天翔

（长春金融高等专科学校 后勤处，吉林 长春 130028）

发挥内部审计作用，促进企业发展

马天翔

（长春金融高等专科学校 后勤处，吉林 长春 130028）

内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，内部审计在企业能否有效发挥作用，关系到企业的生存与发展。分析企业内部审计的现状，提出促进企业内部审计作用发挥的对策，对促进企业的发展，具有重要意义。

内部审计；作用；企业发展

内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起制约、防护、评价、促进、建设性作用。［1］

一、企业内部审计应有的作用

随着市场经济的发展，市场竞争日益加剧，作为社会主体的企业所承受的压力越来越大，经营风险也越来越大，这就从客观上为内部审计作用的发挥创造了条件。首先我们了解一下企业内部审计的作用。

1.监督制约作用。内部审计部门通过对企业财务收支及各项经济活动的监督检查，保证其真实、合法，防止违法违纪行为，保护企业财产安全，减少企业损失；通过对企业经济活动中存在的错误和舞弊的披露，保证会计信息的真实性和准确性。

2.评价作用。企业内部审计是为企业经营管理服务的，内部审计由于是在企业的内部，对本企业的情况最为了解，所以能及时发现内部控制制度实施中存在的薄弱环节。要使企业充分发挥内部控制的作用，就必须对内部控制进行评价，通过评价内部企业管理和控制中存在的问题，提出改进的意见和方案，增强企业活力和市场竞争力。

3.防护作用。企业内部审计的防护作用主要体现在事前、事中和事后审计，从而为建立健全企业内部控制制度提供了坚实的基础，也为企业资产的安全完整提供有力的保证。

4.促进作用。企业内部审计通过财务收支和经济效益审计，促进企业改善经营管理，挖掘企业潜力，提高经济效益。通过经济责任制审计发现解决企业制度中存在的缺陷，理顺企业内部关系，解决职责不清的问题，充分调动各方面的积极性。

5.建设作用。通过检查和评价企业的各项经济活动，完善企业内部控制制度，增强企业的竞争力，促进企业改善经营管理。

二、内部审计在企业中的现状

（一）内审机构设置不合理，缺乏独立性

目前，世界上内部审计机构的设置主要有如下两种方式：一种是内部审计独立于管理当局，直接接受企业董事会或监事会的领导，并对其进行监督；另一种是内部审计接受管理当局和董事会或监事会的双重领导，对管理当局受托管理责任的履行情况进行审计。［2］其中第一种设置是直接接受监事会领导的内部审计部门，其独立性最强，不受管理当局的影响，直接对其进行监督，可以保证内部审计的公正、客观，可以使它在企业更好地发挥作用。

在我国企业内部审计机构的设置表面上借鉴了世界上较为先进的模式，但实质上大多还是名存实亡，根本不受单位领导的重视，甚至有些企业的审计人员还是由业务部门人员兼职，造成隶属关系不明确，不能发挥其监督职能。

（二）审计手段落后，审计程序不规范

内部审计与社会审计相比，无论在审计程序还是在方法上一直落后于社会审计。在社会审计已普遍应用计算机辅助审计的情况下，我国内部审计大多仍停留在手工审计阶段，即便使用了计算机辅助审计，也仍然不如社会审计使用的好，这就使得内部审计作用的发挥受到了限制。另外，审计程序的不规范，也制约了审计的取证，甚至会导致审计的失败。

（三）内审人员素质参差不齐，业务能力不强

我国一直以来重视社会审计，轻视内部审计，内部审计部门可以随意撤并，甚至有些内部审计人员的专业与此根本不相关，企业的内部审计部门成了养老、安排闲人的“好地方”，这就导致了部分内部审计人员审计意识薄弱，分析和解决问题的能力差，再加上信息化社会的来临，就使得这些人很难满足企业更新内部审计知识的需要，制约了内部审计作用的发挥。

（四）高校审计教学仍以注册会计师审计为主

高校审计教学也制约了内部审计的发展，其表现在：一是在我国开设审计专业的高校屈指可数，大多高校仅在会计、财务管理专业开设审计课程；二是教师教学方面也主要以注册会计审计为线索进行讲解，这势必会对学生在内部审计教学上造成空白，多数学生毕业到企业工作后，对内部审计的职能、职责不了解，与社会审计相混淆，给工作带来了一定的困难；三是缺乏内部审计实践环节。现在高校的毕业生虽然有实习经历，但大多数是在会计师事务所实习，这只能加强社会审计的实践，而缺少了内部审计的实践。

三、促进企业内部审计作用发挥的对策

（一）提高内部审计地位，促进企业发展

从内部审计的模式来看，内部审计模式不同，地位就不同，发挥的作用也不同，所以企业应根据不同的途径来提高内部审计的地位。一是业务汇报上有审计委员会的企业，可以直接向审计委员会报告；二是在行政上，可以对经理层负责并报告工作；三是对于不设审计委员会的企业，内部审计部门应直接向董事会汇报，并在业务上接受监事会的指导。在这种双重领导的组织方式下，有利于内部审计部门充分发挥其作用。［3］

（二）加强企业领导意识，提高内部审计独立性

从内部审计的独立性来看，内部审计机构的地位越高，审计的控制作用就发挥得越好。从国外企业的经验来看，内部审计部门的设置主要有以下几种模式可以借鉴：一是在董事会下设审计机构，对董事会负责，对经营者的经济责任进行监督;二是在总经理下设审计机构，在总经理领导下开展工作，对总经理负责；三是在董事会下设审计委员会，在行政机构设置独立审计部门，在业务上受审计委员会指导，实行“双报告制”。各公司可以根据各自的实际情况设置所需要的审计模式。比较而言，董事会下设审计委员会模式，相对独立性较强，是较佳选择。［4］

（三）改进审计手段，加强信息化建设

目前，被审计对象的信息化程度的不断提高，对审计手段也提出了更高的要求。为了适应这种新环境，内部审计人员要加强对传统的审计方法和手段的变革，加强审计信息化建设，提高审计效率。这就要求企业做到以下几点：一是企业要改变传统观念，提高对审计信息化的认识；二是由于市场上审计软件很多，鱼目混杂，企业最好根据自己业务的特点，选择适合自己使用的审计软件；三是理顺各方面关系，因为内部审计处于企业的内部，审计的对象也是企业内部的各业务部门，如果关系处理不好，势必会影响审计作用的发挥。

（四）加强内部审计人员素质建设

作为一名审计人员要想去审计别人，首先自己的业务能力要强，否则就无法查出问题，达不到审计的效果。因此，企业应提高审计人员自身素质，一是要求审计人员主动参加后续教育，要勇于接受新业务新知识，不断提高自己发现问题、解决问题、协调工作等各方面的综合能力；二是要制定相应的制度来规范审计人员的后续教育，使内部审计人员的后续教育连续化、系统化；三是加大考核力度。通过对内部审计人员知识的考核，可以了解内部审计人员的学习情况，同时又能了解所学知识在实际中的运用情况，尽快提升内部审计人员的综合能力。

（五）促进高校内部审计教学的改革

在高校教学课程课时有限的条件下，一是可以开设与内部审计课程相关的选修课，让更多学生根据自己的情况选择学习的方向；二是在教学上，教师可以多运用比较的方法，让学生了解内部审计与社会审计的关系；三是加强内部审计实践教学，将学生安排到企业的审计部门，尤其应与大公司的企业内部审计部门联系，多选派学生到其内部学习。在审计教学和实践中加大内部审计教学内容的比重，并与大公司的内部审计部门积极合作是非常必要的。

［1］ 内部审计在企业中的应用.论文下载网［EB/OL］.（2008-04-1）.http：//www.lunwenda.com/caikuai 200804/13312

［2］ 庞士林，刘玉利.我国企业内部审计机构设置的构想［J］.商业现代化，2007，（2）：92.

［3］ 浅议现代企业制度下的内部审计.浙江省财政教育培训网［EB/OL］.（2008-05-09）.http：//www. zcj.com.cn/news/show.php?id=2254

［4］ 我国企业内部审计现状及对策.管理人网［EB/OL］.（2008-09-23）.http：//fm.manaren.com/sjgl/20080 9/1012_2.html.

Exerting Function of Internal Accounting Check,Accelerating the Development of the Enterprise

MA Tian-xiang
(Department of Logistics,Changchun Finance College,Changchun 130028,China)

Internal audit is an independent activity established by the inner of the organization.Whether Internal audit could play role is related to survive and development of the enterprise.It is very important that analyze the status of internal audit of the enterprise and put forward to the strategy which could promote the development.

internal audit;role;the development of the enterprise

F239.45

A

2011-05-09

1671-6671（2011）02-0034-02

马天翔（1970-），女，河北唐山人，长春金融高等专科学校后勤处行政科科长，会计师。

杨晓丹〕