差额准备金动态调整及实现方法

中国人民银行黄石市中心支行柯有华

为贯彻落实稳健的货币政策，2011年2月，人总行出台了差别准备金政策，作为货币政策辅助性工具之一，在货币总量调整中加以运用，为金融机构提供一种自我调整信贷行为、增强风险防范能力的弹性机制，督促金融机构从提高资本水平和改善资产质量两方面防范系统性风险，尽早达到宏观审慎的目的和要求。人民银行会计核算又是畅通货币政策，直接实现货币政策调控的操作性工具，准确、安全、快捷的核算过程对于落实货币政策调控有着极其重要的作用。然而，就目前中央银行会计核算系统的设计构架及操作手段，还无法直接满足对差别存款准备金的业务核算需求，因此，在现有的条件下，需进一步探讨实现差别存款准备金核算的有效方法，达到准确核算的要求。

差额准备金动态调整是新调控政策的需要

实施稳健的货币政策，是中央银行对当前国内外的复杂形势，尤其是应对国内通胀预期增强、流动性管理难度加大等挑战作出的重大特定决策。特别是今年各地金融机构稳定性状况、信贷政策执行情况各有差异，武汉分行综合管辖实际，经总行批准，2011年2月17日对两家偏离达标值严重的金融机构实施了差别准备金动态调整。所谓的“差别准备金”是人民银行对超过信贷规模的商业银行实行的一种惩罚性货币政策，而“差别准备金率”简而言之是人民银行对各商业银行实行不同的准备金考核标准。实行差别存款准备金率制度可以制约资本充足率不足且资产质量不高的金融机构贷款扩张，通过差别准备金动态调整，促使个别金融机构信贷规模尽快回规到正常合理的区间范围。

中央银行会计集中核算系统结构设计缺陷

中央银行会计集中核算系统（以下简称“ABS”），从2004年开始在全国推广应用，在“ABS”差别准备金的调整模块操作中，只能录入账号、户名、增减标志、交存金额及到期日，目前不能支持对差别准备金执行除法存款准备金利率之外的其他利率，对于差别准备金计息尚未有专门的模块进行设置，所以系统不能实现对该类准备金自动计息。（1）差别准备金的调整要求。各金融机构法定存款准备金率基数不同，应交存准备金也有所区别，以滨江农村合作银行为例，这次差别准备金的调整幅度为：在现执行存款准备金率的基础上上调2个百分点，即现在应交存准备金＝一般存款余额×（现执行法定存款准备金率13.5%+差别存款准备金2%），对差别准备金2%部分执行零利率，即不计付利息。（2）“ABS”系统结构设计缺陷。“ABS”的准备金模块在设计时没有设置多个利率参数，因此，准备金模块尚不能支持同时设置多个利率参数，在“ABS”中无法体现出差别准备金零利率管理的特点。随着对差别准备金调整的金融工具创新，现运行的“ABS”没有设计这一要求，当然不能满足实际工作的需要，“ABS”系统结构设计存在这一缺陷。

中央银行会计集中核算系统实现方法

目前，中央银行会计集中核算系统（以下简称“ABS”），只支持对法定存款准备金和超额存款准备金这两类同时计息，因此，对于2%的差别准备金要想执行零利率计付利息，在系统管理上，直接录入操作难以完成。要想实现这种2%的差别准备金执行零利率计付利息操作，可以通过三种途径的方法来实现：一是积数调整法，即在每季计息日调整计息积数由系统自动计息；二是专户储存法，即开设专户将差别准备金部分转入专户并将此账户设置为不计息；三是手工计息转账法，即每季度结息日将该账户利息设置为“不转账”，由人工计算正确利息后进行账务处理。根据《中国人民银行会计财务司关于实施差别准备金和特种存款会计处理的通知》要求，对存款类金融机构实施差别准备金，不需另开立账户，差别准备金仍纳入其准备金存款账户核算。某中支营业室对滨江农村合作银行差别准备金可采取以下两种处理方式：（1）积数调整法。在结息日由网点主管对金融机构准备金账户计息积数进行相应调减，在计息转账日进行正常计息转账。计息积数调减数为计息期间差别准备金积数。需要注意的是如结息日为节假日，则应在该假期前一工作日进行积数调减。差别准备金积数＝计息期间一般存款余额之和×2%。如，对黄石滨江农村合作银行采用积数法，实现2%零计息操作。从2011年2月17日~3月20日（遇休息日提前），合计积数51041173250.18×2%（差别准备金率）=应调减的差别准备金积数累计1020823465.00元。（2）手工利息转账法。在计息转账日，由综合主管将系统中利息计付设置为“不转账”，待计算出应付利息后再进行利息转账和账务处理。会计核算程序：在系统里直接将该账户准备金率设为：现执行法定存款准备金率+差别存款准备金率，在计息转账日由综合柜主管将系统中的利息计付设置为“不转账”；计算应付利息，应付利息＝法定准备金积数×法定存款准备金利率+差别准备金积数×差别准备金执行利率+超额准备金积数×超额准备金利率；计算应付利息后手工填制一式两联的转账凭证进行利息转账和账务处理，一联加盖业务公章附计息清单做回单交开户单位，另一联附计息清单做传票装订。如，对黄石滨江农村合作银行采用手工利息转账法，实现2%零计息操作。从2011年2月17日~3月20日（遇休息日提前），合计积数51041173250.18×2%（差别准备金率）=应调减的差别准备金积数累计1020823465元。应付利息=法定准备金积数（18336934758.52）×法定存款准备金利率（1.62%/360）+差别准备金积数（1020823465.00）×差别准备金执行利率（0%）+超额准备金积数（2874665262.74）×超额准备金利率（0.72%/360）=882655.37元。

根据实现调控政策工具创新的要求，目前“ABS”系统无法实现差别准备金计算，建议在“ABS”系统上进行升级，经总行相关部门批准统一实施，由金电公司开发人员在“ABS”结构系统的准备金模块上打一个补丁，增加对差别准备金的设置模块，实现对差别准备金率及计息参数的设置，内容包括调整准备金率比率范围；调整准备金利率差别计息比值。