试论以人为本制定和实施企业内部控制制度

刘孝敏

一、企业内部控制制度存在的问题

（一）人才的缺乏、意识不足

与西方发达国家相比，我国的社会主义市场经济制度还不是很完善，而西方基本上已经有了较为成熟的经理人市场体系，所以在管理者以及员工的职业素质普遍要高一些。我国在这方面还处于初级阶段，具有国际眼光的企业管理人才还比较缺乏，员工的职业素质还有待进一步提高，再加上国内很多企业对于内部控制的问题还没有足够的认识，对于怎样科学合理并且有效的建立内部控制制度还比较迷茫。有些企业已经建立了内部控制制度，可是也存在不少的缺陷，制度并没有被严格的贯彻实施到位，经常出现管理者的命令凌驾于制度之上的情况，并不按照制度的规定和程序进行操作，因此内部控制制度的建立发展较慢。

（二）执行人员的职业素质不高

内部控制制度是需要靠人来执行的，而执行人员如果本身就没有严格遵守制度，或者对于制度的理解不足，在执行的过程中不能按照制度的要求进行，即便工作人员有心要将工作做好，也可能因为业务能力的限制，使得执行的结果不能尽如人意，或者不能达到制度的目标。

（三）资产流失和徇私舞弊现象

执行内部控制制度的员工如果滥用权力，私吞企业的财产或者本身的业务能力不足都可能造成企业资产的流失。而执行人员徇私舞弊的现象也是企业内部控制的过程比较突出的，如果出现了这种现象，即便企业建立再好的内部控制制度也无济于事。对于内部控制制度的执行必须要使得执行人员按照相关规定操作，如果不按照要求办事则必然会使得制度的作用大为下降。

二、企业内部控制制度的作用

在现代的企业管理中，一切的组织管理工作都是从建立健全内部控制制度开始的。企业的各项活动都与内部控制有着非常紧密的关系。因此，只有完善企业的内部控制制度才能防止出现管理失败，使得各项报告的质量得到有效提高，并且保护企业的资源安全，有利于企业实现资源的优化整合，以及合规运营，避险一些人为因素的干扰。

三、制定和实施以人为本的企业内部控制制度

从企业的内部控制中存在的各种问题中，可以看出，完善企业的内部控制制度需要基于以人为本的思想理念。只有这样才能克服这些问题，发挥出内部控制的重要作用。对制定和实施以人为本的企业内部控制制度，主要从三个方面着手：

（一）建立以人为本的企业文化，改善企业内部环境

企业文化是用以团结全体员工的一种价值观念，这种文化通过各种行为或者语言表现出来，对企业的所有员工形成一种思想观念和行为规范的统一。不同的企业有不同的文化，不是这些文化基本都包含了诚信、勤奋以及正直等职场所需的道德素养。企业通过这种精神再造的方式使得所有员工对企业达到统一的认同感。员工可以自觉的遵守企业的文化规范。在建立企业文化的过程中，主要注意以下几个方面：一是充分体现以人为本的思想理念。将员工视为控制的主体以及对象。企业文化对员工的影响作用是潜移默化的，健康的企业文化会使得员工形成一种积极向上的价值观念，使得员工可以严格的律己，从而将员工的个人价值的实现与企业的发展目标相结合，化解企业与员工之间存在的一些控制与被控制的冲突和矛盾。二是重视建设员工的伦理道德规范。使得员工对企业保持一种道德上的忠诚感。不仅要重视培养员工的专业能力和职业素质，也要重视道德规范的建设，培养员工进行自我管理，在全体员工中建立起共同的道德规范，让每个员工都可以遵守这个规范，才能让内部控制制度真正发挥出作用。三是建立执行人员的职业道德规范。除了企业的伦理道德规范外，还要建立企业内部控制制度的执行人员的职业道德规范，并且还应该为不同岗位的人员制定各自需要遵守的职业道德规范，营造和谐的企业内部控制的氛围。只有这样才能在企业内部出现问题或者危机的时候，执行人员会及时主动的进行报告和处理，不会出现推卸责任的情况，有效提高企业抵御风险的能力。另外，建立畅通的内部信息交流系统也是非常必要的手段。

（二）提高管理者的职业素质

企业的管理者是制定制度以及执行制度的最重要的人员，只有管理者具备足够的业务能力以及高尚的道德修养才能将企业的内部控制工作落实到位，从而带领企业走向真正的繁盛之路。对企业的管理者的职业素质要求主要有以下几个方面：一是要求管理者要将在内部控制制度的建立中塑造一种积极向上的健康的价值观，培养员工的责任。一定要有团结协作、遵纪守法的观念。对于个别特殊的岗位还要建立相应的职业操守和道德规范的守则，加强对员工进行培训和引导。管理者要对内部控制制度的本质有清晰的认识，并且掌握其关键内容，自觉遵守制度中的各项规定。二是管理者要在内部控制制度的制定中结合企业的管理理念以及经营的风格，增强企业抵御风险的能力，尽量避免个人主观因素给企业带来的干扰或者不利的影响造成企业的损失。制定有效的内部控制制度中也要求管理者拥有较高的法律意识，依法履行自己的各项责任，保障企业的内部控制制度的有效执行。三是企业管理者要带头执行内部控制制度，做出表率作用。对于管理者自身的品行也要进行严格的要求，严于律己，重视自己的工作，对企业负起应有的责任，任何决策都要从公司的利益出发，对于企业内部控制制度的重要性有一个正确的认识，并且认真研究和制定内部控制制度，做好相应的管理措施，并带头遵守制度中的各项规定以及企业文化中的各种规范要求，从自己出发保证内部控制制度的有效落实。除了管理者的职业素质外，业务能力也是一个非常重要的因素，管理者必须在保证自己的专业能力的基础上，参与到内部控制制度的制定和实施中，按照制度规定完成自己的工作，并且对控制过程中的各个环节进行监督和检查。

（三）提高员工的职业素质

员工的职业素质对内部控制制度的建设来说有着不可替代的重要作用。企业内部控制制度需要覆盖企业各项活动中的每个环节，并且保证每个员工都能够在制度中按章办事。因此，加强员工的职业素质培养和业务的学习是保证内部控制制度得到贯彻实施的重要举措。主要有以下几个方面的内容：一是企业在聘用员工的时候不仅要考虑其专业能力，也要对其职业素质进行评价，聘用符合公司的价值理念以及可以很好的与企业的内部控制制度中的相关规定相适应的员工。举例来说，巴林银行的事件就是因为一个员工的职业操守出现的问题，出现违规操作的事件，断送了这个本来颇负盛名的企业。因此，企业在对员工进行培训的时候要进行科学合理的规划，不仅要重视业务培训的实效性和针对性，也要重视对其职业素质和道德修养的培养，使员工可以自觉的遵守企业的相关规章制度，爱岗敬业，踏实勤奋，并且养成自我检查、自我改正的习惯。二是建立完善的员工激励机制。建立科学合理的激励目标，并且在考核的标准和执行程序上也要进行明确的规定，落实各项奖惩制度，促进内部控制制度的有效执行。晋升制度是非常重要的，优秀人才的选拔是提高企业的全面发展能力，以及减少内部控制制度中的人事制度的缺陷的重要措施。三是对于企业的特别岗位，尤其是重要的岗位要建立员工信用保证机制。比如许多事关公司机密的岗位员工都要签订信用承诺或者有保荐人进行推荐。对一些核心技术的岗位人员也要建立有效的轮岗制度以及离岗的限制性规范。以长安福特公司为例，该公司针对其实际情况制定战略发展的相关要求，对于员工的聘用、培训等都建立明确的机制，投入了大量的资金。充分调动员工的学习热情和工作积极性，培养员工的忠诚感，落实企业的内部控制制度。

部门员工之间的协作精神也是非常重要的，内部控制制度的建立是靠一部分人，可是要将其有效的执行下去却是靠企业的全体员工，只有部门之间进行协作配合，具有全局观念和团队精神才能将控制目标落实到位。此外，内部控制制度还要求建立在可以沟通企业内部的所有员工的基础上，在进行控制管理的过程中，也是一个检查和监督的过程，所以要求执行人员需要深入了解工作。

四、结语

总之，企业的内部控制制度对于现代企业的经营管理来说有着相当重要的作用，企业的各项活动都离不开内部控制的影响，内部控制的好坏程度直接影响着企业的生存与发展。建立以人为本的企业文化，并在此基础上建立有效的内部控制机制，促进企业的内部控制活动。企业的内部控制制度虽然是面向整个企业的规章制度，但其核心因素就是对人的控制管理，只有将以人为本的理念贯穿于整个内部控制的过程中，才能真正提高企业的经营管理效率，促进企业的发展壮大。

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