浅谈高校会计内部控制体系的建立

孙 伟

财政部出台了会计审计的内部控制制度，此外还应当根据高校的业务特点进行会计内部控制体系的建立，包括内部控制检查、内部审计监督、专项审计、专项控制，还有会计委派制度与高校所属后勤高校的内部控制等内部控制的综合保障措施。内部会计的审计控制是一个以问题的发现与解决为循环的动态过程。会计内部控制体系的构建短时期无法完成，必须由高校自身努力而处罚，持续内控制度的完善，对会计内部控制实现的条件进行深入研究，在内部控制体系的建立过程中保证内部审计控制的有效性。

一、高校内部审计的特征

高校内部审计与外部审计相比具有自身的特征，在高校的财务管理中起着重要的作用。高校的内部审计是高校财务内部控制系统的构成之一，是会计制约机制中监督部分中的一个环节，审计人员对特定时期高校内部各种业务和活动进行会计评价的单独活动。这种评价具有高度的可靠性和完全性，相关审计人员完成职责的有效性，对会计内部控制中的薄弱环节进行挖掘，给出相应的审计意见。

以内部审计为基础，突出高校内部控制体系中会计内部审计的重要作用，教育部办公厅在《教育审计工作要点》中一直强调内部审计的重要地位。要求高校及其审计机构，继续内部审计在教育经费投入、使用和管理的审计与调查中的作用，做好预算的执行与决算的审计，使各部门完成教育经费的依法落实和应用。在市场经济条件下，高校需要针对教育经济管理的具体特点与情况进行内部审计，深入进行效益审计，提高教育资金的使用效率。比如校办产业的经济效益审计、基建工程的内部审计等方面，确保资金有效合理的利用，避免资金的浪费和流失。同时要求高校审计部门与人事组织部门配合，完成经济责任的审计，同时强化领导任职期内经济责任的监督与管理。保证专项审计和调查的积极展开，高校内部审计进行内部控制的制度评审广泛开展，在部门、单位内部建立完善的内部管理与控制制度，进行科学的内部管理，加强自我防范，确保高校经济活动有序健康的进行。

二、高校内部控制体系的建立

高校的内部审计具有监督、评价、鉴证的职能，具有防止错弊，促进经营管理，提高经济效益的作用。它与财务会计一起共同组成了高校内部经济财务管理监督体系。然而，它们两者的作用又有所不同，财务会计随着高校进入市场竞争，它的作用包括对高校经济活动的事前预测，核算和规划，事中的控制、跟踪，事后的分析、核算、监督，为高校领导人当参谋。而内部审计是独立性的经济监督，其中有事前监督，也有事后监督，而且，内部审计的主要内容之一还包括实行效益审计，就是审查高校内部的经济活动是否有效地利用自己的人力，物力和财务，不断开拓市场，改进技术，增加花色品种，是否符合最小投入，最大产出的原则，通过内部审计，揭露和防止低效率或无效率行为，这种审计行为，实质上已经是参与了高校经济活动，同财务会计一样，为高校领导当参谋。

为有效防范各种风险的发生，建立高校内部审计体系，使高校的经营活动更加规范化，更加符合法律要求，是建立高校资产经营的风险防范机制的重要环节。内部审计是由高校内部专设的审计机构和审计人员，依据国家的法规按照一定的程序和方法，独立地对本单位的财务收支，生产经营活动及其经济效益进行审计。内部审计一方面要维护国家的整体利益，监督本单位贯彻国家的财经法规，政策，执行财经纪律，另一方面，要帮助本单位挖掘生产潜力，改善经营管理，提高经济效益。为了保证高校内部审计体系的建立，我们不仅要加强审计干部队伍建设，而且要加强高校规章制度建设。如果没有一支具有较高政治和业务素质的审计队伍，审计工作的作用就无法谈起，而高素质队伍不是天生的，而是培训出来的，各高校应经常开展审计员的业务培训，促进他们知识的更新换代：此外，高校如果缺乏完善的规章制度，审计工作的有效开展就没有依据和保证，也容易产生误差和风险。因此，每个高校都应订出一套内部审计规章制度，按规章制度对高校内部各级领导实行“三步审计”，这样可以有效地促进高校经济活动的正常开展。

三、结束语

建立现代内部审计体系，是建立高校资本营运和监管体系的重要组成部分；是加快推进高校改革的关键步骤；是加强科学管理高校，保证资产保值增值，防止资产流失的必要措施；是掌握资本控股权，增强资本控制力和竞争力，实现经济控制国民经济命脉，对国民经济发展起主导作用的有力保证。因此，在深化高校改革中，探索建立与现代高校制度相适应的内部审计体系势在必行。