出口退税率调整对传统大宗商品出口的影响——以粤东为例

黄穗光

出口退税率调整对传统大宗商品出口的影响
——以粤东为例

黄穗光

近年来出口退税政策的频繁调整，对我国外贸发展和产业结构调整产生了重要而深远的影响。以粤东为例就出口退税率调整对我国传统大宗商品出口的影响进行分析，提出了相应的对策建议。

出口退税；税率调整；传统大宗商品；出口影响

我国于1985年开始实行出口退税制度，使出口商品以不含税的价格进入国际市场，此项财政激励机制对鼓励和扩大出口创汇，提升产品竞争力都起到了推动作用。同时，出口企业的积极性也大为提高，促进了对外贸易的发展。出口退税政策调整是国家宏观调控的重要措施，1994年税制改革以来，特别是2004年我国对出口退税机制进行改革以来，已多次对出口退税政策进行了较大幅度的调整。

出口退税率的调整分四个阶段：一是1994-1997年为出口退税率逐步调低阶段；二是1998-2003年为出口退税率逐渐调高阶段，尤其是继1997年亚洲金融危机后，为调动企业积极性，增加出口额，我国于1998年进行了一次大幅度出口退税政策的调整，将原来的出口产品零税率调整为3%、6%、9%三档；三是2004年受人民币升值压力影响，调低出口退税率；四是2008年以来受国际金融危机影响，为缓解出口减少的压力，调高了部分商品出口退税率。

近年来的出口退税政策调整对我国外贸发展和产业结构调整产生了重要而深远的影响。本文以粤东为例，就出口退税率调整对我国传统大宗商品出口的影响进行分析。

一、新退税调整政策对传统大宗商品出口的有利影响

一是有利于促进传统大宗出口商品的产业结构优化。多次调整均体现了国家进行产业结构、出口商品结构调整的明确信号，为的是缓解当前我外贸顺差的压力。取消或是降低部分商品出口退税，有利于引导传统大宗商品出口企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量产品的出口，在宏观上引导企业调整投资方向，避免盲目投资和产能过剩。

二是有利于转变外贸增长方式，减少贸易摩擦。由于在传统大宗商品出口贸易中，高附加值产品出口比重较低，且出口市场比较集中，较易出现企业盲目扩大出口，低价竞销情况，从而引发相关贸易矛盾。这种现象在纺织品、家具等传统劳动密集型行业显得特别突出。在出口退税下调及国家宏观调控的调节下，必将促使一些小、散、乱以低附加值甚至搞恶性压价竞争的企业逐步退出，从而使有市场承受力、赢利力强的企业逐步发展壮大，有利于进一步规范传统大宗商品企业的出口秩序，有序地扩大劳动密集型产品出口。粤东的传统大宗出口商品受出口退税调整影响较大，但大多数企业已具有一定的消化能力。2007年1-6月，粤东纺织品（包括服装及衣着附件、纺织纱线、织物及制品，下同）、家具、鞋类、家具和塑料制品等大宗商品出口均呈增长之势。其中，涉及出口退税率政策调整项下的商品出口值覆盖面较广，是该次退税率调整中涉及范围最广的几个主要大类商品。纺织服装类等生活必需品的商品价格需求弹性较弱，受经济下行的影响也较小，调高这些商品的出口退税率，有助于减轻经济下滑造成的就业压力，企业对自身的发展前景也会持乐观态度。

三是有利于企业降低成本和增强风险抵御能力。有关统计数据表明，出口退税率的上调幅度与出口成本下降幅度大致相等。也就是说，出口退税率每上调1%，出口成本就减少1%，利润也随之增加1%。理论上，出口退税率上调将直接增加企业的利润，出口退税每增一个点，税前利润也将大致增一个点。几个点的提高，使很多企业避免了倒闭的风险，为行业整合赢取了时间，有助于缓解企业面临的困境。提高出口退税率，粤东很多出口企业从中受益。这从2009年前4个月汕头服装、玩具、纺织品及制品、水海产品等4类退税率明显提高的商品出口分别增长了1.3%、49.0%、12.6%和137.0%就可以看出，出口退税率提高，对出口企业的帮扶作用明显。

四是有利于提高产品的国际竞争力。提高退税率，使出口商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其它商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使、“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的“比较优势”，进而会增加出口产品的国外需求，在进口增量一定时，净出口增加，通过对外贸易乘数的作用，带动GDP的增长。据汕头海关统计，2008年1-10月，粤东传统大宗商品共出口37.9亿美元，比去年同期增长18.4%，增速高于同期全国（增长11.3%）和广东省（下降6.6%）的平均水平。

二、新退税调整政策对传统大宗商品出口的不利影响

一是出口退税率的升降，对有关企业均有一定不利影响。如果下调，出口企业成本上升，利润下降，抑制企业扩大出口的积极性。此次政策并未给予企业适当过渡期，这对于一些面临国际市场激烈竞争的劳动密集型产品，特别是对于原本就处于保本或者微利的产品来说，将导致出口压力进一步增大，可能因丧失原本的低价优势而退出市场。如果上调，将使企业片面追求数量扩张，重复生产，造成企业盲目投资。对出口企业积极性的调动，可能会带来国内资源的流失和产能过剩，使企业迷失自己的投资方向。同时，盲目投资也将在一定程度上扭曲各行业的投资回报率和资源配置效率，导致社会经济效益的下降。在特定情况下，甚至可能会促进我国经济增长的不良势头。

二是一般贸易出口受影响最大。以一般贸易方式出口的货物大多数是国内购料生产加工出口的商品，大多数享受国家的出口退税政策。因此，对一般贸易出口而言，退税率下调1个百分点，意味着企业的销售毛利率下降1个百分点。相比之下，对于加工贸易而言，因加工出口过程中的进口原材料部分为免税，不涉及出口退税问题，只有那些国内采购的原材料部分和加工增值部分涉及出口退税，故影响程度相对较小。出口退税率调低会使加工贸易国内采购率上升速度放慢，企业将更多地通过保税方式进口所需原材料和零部件进行生产复出口。

三是加剧本已严重的贸易摩擦。出口退税率的提高，使得出口商品以低廉的价格进入国际市场。再有，我国超额的外汇储备，有助于提升我国的综合实力和防范金融风险的能力，其价格优势可能加剧国与国之间的贸易摩擦。同时，出口退税率的调高，不仅会加剧国与国之间的贸易摩擦，还会一定程度上增加企业应诉的时间和精力，给企业带来经济上的负担。

四是导致增加中央与地方财政负担。目前，政府欠企业的出口退税款已相当多，且欠退税随着出口扩大而速增，给中央财政带来了巨大的压力。为解决出口企业的资源短缺问题，不少银行推出开办退税账户托管贷款业务，这样，能在一定程度上缓解企业资金周转问题，但因退税欠款不能实际到位，很多企业无力归还所欠贷款，因此造成了银行的呆账坏账，其欠款间接造成了银行的负担。因此，出口退税率调高必将影响我国金融系统的健康运行。

此外，我国行政部门在出口退税管理上还存在漏洞，金税工程尚待完善，给骗取出口退税带来较大的空间。为了谋取更多的退税机会、更多的退税金额，他们必将无孔不入。

三、对策建议

在2008年，受国际金融环境动荡和全球经济低迷的影响，我国经济呈现出增速放缓的趋势。虽然我国政府已陆续出台了相关的拯救措施应对，并取得了一定的效果，但危机造成的损害已难免。再加上国外市场需求减弱，进口成本上涨等因素影响，我国出口企业的损失也渐大。然而，因出口根本上取决于国外市场的需求，在当前外需疲软，出口受阻的情况下，国家的政策扶持利好刺激作用仍然有限。据此看来，想要真正实现优化产业结构，促进外贸增长方式转变的目标，除了在出口退税政策上做相应调整外，还应把外贸政策、税收政策和产业政策有机结合起来，同时充分发挥行业协会的作用，多管齐下，共同实现宏观调控目标：

一是稳定外贸政策预期。面对新退税政策实施所带来的影响，相关部门在传达、落实新政策时，应把调整的宏观背景和产生的正反影响向企业做全面、准确的传达，指导各类企业实施以质取胜战略，走科技兴贸的道路。利用退税细则的区别，积极有效采用高新技术和先进适用技术改造传统产业，提升企业技术，通过对产品进行深度加工，增加技术含量和附加值，提高出口产品的档次，带动产品升级换代。

二是企业要顺应国家政策导向适时调整出口战略。粤东企业应认真研究出口商品的税目种类，对出口产品结构进行适当调整，主动优化出口产品结构。要加大力度培育具有一定国际竞争力的产业，提升高附加值产品在出口总量中所占的比重。要提升纺织服装、玩具类产品的技术和质量水平，提升其科技含量。同时，还应随时根据国家出口退税政策调整的方向，对国家鼓励出口的产品进行技术改造、产品创新、品牌建设等。

三是通过企业内部挖潜，降低生产成本并大力创新。出口退税率的调低使出口企业的贸易成本增加，挤占了企业的利润空间，企业应尽可能地挖掘内部空间，把降低成本与增强企业竞争力结合起来，企业应树立成本节约意识，在设计、采购、施工、生产等各个环节进行全方位、全过程的成本控制，将政策调整带来的不利影响降到最低。传统大宗商品出口企业应注重加强内部管理，尽可能从各方面、各个环节降低管理成本。同时，企业应加大研发的资金投入，充分挖掘企业人才的潜力，鼓励进行科研和新产品的开发，在产品中融入创新元素，提升产品对消费者的吸引力。

四是注重增强国际议价能力。在控制成本的同时，相关部门应帮扶企业增强国际议价能力，适度转移成本。通过提高产品的附加值来提高出口商品的对外售价，增加企业出口利润；与此同时，企业要尽可能调低外购原材料、半成品等的购进价格，以减少企业的进货成本。

五是积极实施“走出去”战略。退税率调低后，粤东出口企业应调整营销策略，发展多贸易形式，积极实施“走出去”战略。通过对外投资，在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争，充分利用国际国内两个市场，优化资源配置，拓展发展空间，开拓国际新出口市场。

六是充分发挥行业协会的协调作用。行业协会要及时、全面、客观、准确地做好本行业的情况调查、统计分析和产需走势预测，配合政府建立产业预警、监测和协调机制，促进企业平等竞争。同时，加强信息网络建设，促进企业的生产经营管理和技术交流，及时提供国际市场的变化信息，提升本行业产品在国际市场上的竞争能力。

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F746.12

A

1673-1999（2010）09-0083-02

黄穗光（1966-），广东潮南人，硕士，汕头职业技术学院（广东汕头515041）讲师、经济师，研究方向为国际贸易学。

2009-12-20

汕头职业技术学院科研课题“金融危机下粤东出口贸易应对策略研究”（SZK09A02）阶段性成果。