基于信息不对称下的高校人员财务知识的普及研究

梁勇 刘东

财务部门是资金流动的集中部门，是各相关财务利益均衡的中心，是服务师生的窗口部门。随着财务公开和信息化建设推进，对高校财务提出了新的要求。然而，信息不对称状况的存在，使得高校财务主体与其他相关利益主体之间信息沟通差距难以缩小，和谐财务关系无法创建。如何通过高校财务知识的普及来克服信息的不对称造成的财务主体之间的分歧和矛盾进一步畅通财务关系渠道，改进和提高财务管理水平成为高校财务研究的重要内容。

一、信息不对称理论引入

信息不对称（Information Asymmetry）理论产生于20世纪70年代，旨在说明相关信息在交易双方的不对称分布对于交易行为、交易定价、市场效率所产生的影响。其基本内容包括：（1）有关交易的信息在交易双方之间的分布是非均衡的。（2）交易双方对于各自在信息占有上的相对地位是清楚的。由于相关信息的不均衡，从而对于交易双方来说，往往会存在由于利益差异满足而产生一定的意见分歧，甚至引起极大的矛盾。

沿着财务分层的思路，李心合提出了“利益相关者财务五层次论”。而在高校财务活动及其财务关系中，由于各个财务主体所扮演的财务角色的不同，决定了他们各自对相关财务信息的传递渠道、传递数量、质量获悉不同，从而造成信息的不对称状况。而这种信息的不对称又关系到各高校人员的财务利益的满足程度和其之间的关系协调问题，最终影响到了财务管理效率的提高。

“高校人员”，涵盖高校财务部门财务人员（财务部门内的所有人员），高校对资金经费具有审批权或经费负责并被赋予了审批权的人员（包括学校校领导，处、部、学院经费负责人，科研项目经费负责人），处、部、学院等二级财务核算人员（处、部、学院专兼职财务人员，即会计、出纳或者办公室人员兼财务职责），学校一般老师和学生。根据上述财务主体在高校财务关系群中的地位，可按两种方法进行划分：

一是按照在高校财务关系中信息优劣势程度划分：处于信息相当优势的人员，如高校财务部门财务人员；处于信息相对优势的人员，如对经费具有负责并有审批权的人员；处于一般信息优势的人员，如对经费具有审批权的学校校领导，经常性财务报销业务的人员，即处、部、院等二级财务核算人员，部分一般老师和学生；处于信息劣势的人员为非经常性财务报销的人员，如老师和学生。

二是按照高校财务关系中财务管理或经费管理的地位不同划分：处于财务负责和经费审批的人员，如对高校经费具有审批权限的人，高校财务部门负责人员（财务主管、会计主管），经费负责人并具有审批权的人；处于财务核算业务审核的人员，如一级和二级财务部门的会计核算人员；处于财务业务经办的人员，如一般老师和学生。

二、高校人员财务知识普及的必要性

高校人员财务知识普及是一个长期可持续发展的过程，也是高校人员重要学习的内容，普及的目标很明确，就是要让每个财务相关者懂财务、会财务、理解财务和运用财务知识进行理财，最后成为实实在在的财务人。财务知识的普及不仅惠及到个人，也惠及到财务管理。其必要性在于：

1.财务知识的普及是财务信息化建设和财务公开的必然要求

伴随着计算机网络技术的发展，会计电算化的广泛应用，财务信息化建设进入了新的发展阶段。高校财务管理不仅实现了局部网络化会计核算方式，且多校区财务管理也逐步实现了远程的VPN实时控制模式。同时，高校财务网页平台的建设，为财务公开扩大化开辟了新的途径。财务信息化和财务公开的深入发展，必将逐步揭开财务神秘的面纱，进一步要求财务知识的普及，让更多的人熟知高校财务，懂得高校财务。

2.有利于发挥财务监督和财务服务作用

长期以来，由于信息的不对称，各相关财务利益主体在财务监督和自我财务利益实现时，缺乏对相关财务知识的了解和掌握，不清楚财务管理流程、财务规则，主观上影响了业务办理效率，也不利于自我经费管理。而对于经费负责或审批的部门领导来说，承担着部门经费“一支笔”的责任，缺乏对财务知识的掌握，势必影响到其经济责任制的履行。财务主动监督无从谈起。

3.有利于进一步规范财务管理，提高工作效率

在信息不对称状况下，财务部门与其他相关利益者各自的利益要求差异，使得双方在业务交往时总会存在满意度和愉悦度的不同。从相关利益者立场上来分析，其目的是最大限度最短时间实现财务利益最大化，而财务人员的要求是在符合财务管理规定的前提下，最优质最效率地提供财务服务。但由于相关利益者对财务知识的缺乏或不熟知，不能严格执行相关的财务制度和财务规定，在办理财务业务时，总是因为财务手续问题而影响双方的工作效率。

4.有利于增进理解，建立和谐财务关系

胡塞尔的交互主体论告知，在交往过程中两个或两个以上的主体间首先相互认识，相互理解的，其次在交往过程中两个或两个以上的主体如何对同一事物达到相同理解，也即主体间的共同性和共通性。财务部门人员与其他相关利益者之间由于信息的不对称，相互之间的交往在短期内无从达到共识，因此缺乏默契感。因此，财务知识的普及，一方面让各利益相关者通过财务制度的掌握和执行，实现自我权益的维护，另一方面也从中深知财务部门人员所扮演的财务角色，进一步理解财务人员自身的财务职责，从而实现换位思考，和谐处理财务交往关系。

三、高校人员财务知识普及实践设计

基于高校人员财务知识普及涉及面广、细节性内容较多、顾及利益关系复杂，因此，在实施过程中，必需全面考察，认真研讨，制定出一套较为系统、规范、循序渐进的普及方案，以确保高校人员财务知识普及工作的顺利开展。

（一）基本原则

1.有限性普及原则

考虑到财务性质的特殊性和利益敏感性，在财务知识普及的时候，务必注意有些财务知识的保密性。由此我们所提倡的财务知识是有限财务知识。主要包括日常基本的财务制度和财务规定，规范性的财务流程，与相关利益者相关性较大的业务知识。而对于涉及其他相关利益者私有财务知识信息，且这些知识是关系到其自身利益的，属于财务部门掌控的，一方面这些信息非其他利益者相关的，另一方面普及反而会引起不必要的矛盾，对这些财务知识仅限于部分人员所知所掌握。

2.规范性原则

财务知识都是依据有关财经制度，在财务活动中形成的符合规章制度的、常规性、已用于实际操作、便于财务管理的流程、标准和操作方式方法的综合性知识。那么，这些财务知识一旦普及，必然会产生广泛性的效应，各利益相关者都将按此来进行财务业务办理和操作应用。因此，在财务知识的普及之前，务必要对这些财务知识进行严格的整理、审查，且要保持单一标准性、明确性、可持续性。

3.实用型原则

依据财务知识普及的目的，在实施普及时必须坚持实用型原则，让更多人熟知财务知识，会应用财务知识来进行资金管理、制度贯彻、权益保护和实现、财务监督等。由此，所普及的财务知识一定与日常的财务管理、经费报销息息相关的，能够掌握后马上运用的。

4.动态性原则

由于财务环境的变化，管理重心转移，理财内容的更新，所形成的财务知识也随之变动而增加、调整、合并、调减。因此，财务部门对部分财务知识要及时进行更新，便于各相关利益者做出调整，自觉按照新的财务知识来进行财务业务办理。

（二）具体实施措施

1.有针对性地建立层级性高校人员财务知识普及体系

综上所述，高校人员在财务管理中所处的地位和扮演的财务角色各有不同，那么对他们所进行的普及的财务知识既有普遍性、又有偏重性。建立层级性的高校人员财务知识普及体系，注意分清财务责任、对财务管理和经费管理的重要作用、主体特征。可参考如下：

一是高校对资金经费具有审批权或经费负责人并被赋予审批权的人员（包括学校校领导，处、部、学院经费负责人，科研项目经费负责人、财务部门负责人）应熟知各类财经制度、经费项目收支管理规定、经费审批文件、创收经费管理办法等。在审批或者查询经费收支时，能够基本明确经费的使用范围和用途，清楚经费审批的权限。

二是财务部门内部会计核算人员，处、部、学院等二级财务核算人员（处、部、学院专兼职财务人员，即会计、出纳或者办公室人员兼财务人员），应懂得学校相关财经法规，能够熟知日常各类财务常规性操作流程、账务设置和会计核算，这样一方面他们能够得心应手地处理日常的财务报销业务，另一方面也能讲解给他人如何进行财务业务的办理。

三是学校一般老师和学生。主要需要普及那些与他们财务利益相关的科研经费、差旅费报销，学生缴纳各类学费、报名费，办理退费，领取奖助学金支取工资和公积金等日常各类财务常规性操作流程。

当然，各个层次的财务知识都有交叉，毕竟各个层次利益相关者财务利益需求是多样化的，其可能涉及到几个层次的财务知识的学习。

2.完善和制作必要的财务知识普及读本

财务知识普及读本可以为财经指南或财经手册或服务指南或财会知识百问等。读本中所包含的内容一般包括：

（1）高校财经制度，即高校会计制度、高校相关财经法规、学校内部的各类财务制度及规定。学校内部各类财务制度及规定内容较多，都是依据学校财务管理工作需要而拟定的。如预决算管理办法、经费收支管理办法、学生收费标准文件、差旅费实施意见、经费分成实施办法等。

（2）学校财务流程（财务管理工作基本流程和辅助流程）。财务流程产生于财务管理工作的各个环节，立足于各个环节各个岗位业务实际，从各个岗位的业务处理中总结形成的流程。如预算审批及经费划拨流程、单位创收经费分成流程、学生退费流程、公积金扣缴取流程、个税扣缴流程、固定资产采购流程、差旅费报销流程等。

（3）学校会计核算辅助资料（涵盖会计核算账务结构、科目项目设置、常规性业务核算模式）。会计核算辅助资料，主要是整理、归纳日常会计核算、账务处理资料形成的，是用于上级会计主管审查、抽查会计基础信息，会计核算新人熟悉和掌握账务处理，各利益相关者经费收支的账务信息查询，科研经费查询等方面。

财务知识普及读本载体可以是网页平台，也可以是读本。其形式多样，如问答式、条款式、案例举证式等。内容通俗易懂，便于师生共享。

3.推动财务信息化建设，为财务知识普及搭建良好平台

由于财务知识的普及涉及范围较广，其接受主体特征各异。因此，必然需要创造良好的普及环境。网页平台是其中覆盖面广、储存信息多、点击方便、传递效果较好的一种途径。平台上可开辟专门的财务普及专栏，将有关普及知识整理，有层次、有条理地传递上去，各相关利益者按需点击，接受清晰方便。同时，在网页平台上设置财务信箱，接受师生们的提问，按需进行解答，拉近财务与师生之间的距离，赢得信任。