通信施工类企业全面预算管理的分析

2010-07-30任雪梅

中国乡镇企业会计 2010年1期

任雪梅

全面预算管理是指在企业管理中，对于企业的存续相关的投资活动、财务活动、经营活动的未来情况进行预算和控制的管理行为以及其制度安排，具有控制、激励、评价等多功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。通信施工企业实行全面预算管理既是市场低价位竞争的要求，也是提高企业自身素质，实行精细化管理的需要。因此，从全面预算管理角度出发，使企业能够真正掌握工程财务信息，规范核算，从而更好地降低工程成本，按时回收工程款，有利于企业进行一些高利润率的工程施工项目，提高施工利润。

1 通信施工类企业全面预算管理的特点

企业全面预算管理主要体现了先进的管理理念，而不是管理的方式和方法。尽管通信施工类企业在生产经营上有别于工商企业或其他行业，但在企业管理的目标和要求上与其他企业是一致的。我国建立现代企业制度后，通信施工类企业需要由松散型管理向集约型管理转变，实施全面预算管理可以加速这个过程转变。

通信施工类企业以工程项目管理为基础，有着成熟的工程项目预算体系。除工程预算定额、工程综合基价等政府部门颁发的工程造价标准外，企业的主管部门、行业协会、企业或项目所在地的通信管理部门经常地、不断地发布和更新各种信息，给通信施工类企业预算提供了大量的资料和依据。因此，通信施工类企业在全面预算管理上有着自己独特的优势与特点：管理模式多样化、组织灵活多变、工程项目独立完整等。与其他企业相比，在全面预算管理体系上有所不同，甚至还存在较大的差异，通信施工类企业需要结合本企业的特点以及施工项目的具体情况进行全面预算管理。

2 通信类施工企业全面预算管理的内容

通信施工类企业的全面预算管理通过编制预算、执行预算、修订预算、考核和评价预算使企业经济资源的流入和流出能够实现预先、有效控制；使企业的财务管理、施工管理、质量管理、安全管理、物资设备管理、人力资源管理等企业管理的子系统能够相互协调，最终实现企业年度的经营目标。一般而言，通信类施工企业全面预算管理的内容主要包括业务预算、财务预算、资本预算、筹资预算四个方面。

（一）业务预算管理

业务预算包括施工图预算、施工预算、工程成本预算、工程税金及附加预算、期间费用预算。

（二）财务预算管理

财务预算主要是企业的收支预算，其内容主要是现金流入流出预算。但由于处于不同的层次，通信施工类企业的财务预算涵盖的内容不同，选择财务预算的模式要根据自身特点进行必要的调整。

（三）资本预算管理

资本预算主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算，它是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。通信施工类企业的固定资产投资预算主要包括：施工机械、施工设备的购置、更新、维修预算，随着通信产品的质量标准不断提高和施工工艺的不断改进，对于基层单位或工程项目部而言，不属于固定资产的周转材料、工具的购置、更新、储备问题等则显得更加突出，而且这些物品所占价值量的比重在增加。因此，通信施工类企业的投资预算还需要包含流动资产投资预算。

（四）筹资预算管理

筹资预算是企业在预算期内需要借入长、短期借款的预算。通信施工类企业在经营过程中不可避免地存在着垫资问题，有可能垫资的幅度会逐渐增大，所以，筹资预算对于通信施工类企业来说是极其重要的。一般而言，企业编制预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

3 加强通信类施工企业全面预算管理的措施

（一）强化领导负责制

通信施工类企业存在着项目流动性大、施工地点远、工程项目多的特点，在工程项目管理中，企业规定制度往往落实不到位，很多情况下，工程项目管理中存在较多的“以包代管”的方式，使得企业对生产经营不管不问，导致管理中存在着人治大于法治的现象。因此，通信类企业要实行全面预算管理，企业领导应予以足够的重视，我们建议实行领导负责制，将施工项目的成果与领导业绩挂钩。同时广大企业职工要把企业的事当作自己的事，充分认识全面预算管理在企业经营过程中的重要性，积极参与企业全面预算管理。通信施工类企业领导和全体员工思想观念的转变是推行全面预算管理的关键，也是企业提高效益的保证。

（二）强化全面预算管理的预算编制

对于通信施工类企业而言，全面预算不仅包括财务预算，还包括业务预算、直接材料预算、人工预算、利润预算、成本预算、现金流量预算等。施工企业要做好各项预算的协调与配置，有效控制资源的使用，推动企业管理目标实现。在具体编制时应注意：（1）施工企业全面预算的编制过程中应采取上下结合、横向协调的程序，以充分体现出分权与集权的统一。（2）全面预算管理编制不仅应具有可验证性，而且应明确经营方向和经营目标，要以利润为目标，力求适应市场，体现科学创新原则。（3）总结以前全面预算编制的不足，根据企业的实际情况，通过调查研究，分析预算对象，考虑各种因素，搜集各类信息，结合具体部门的实际情况、不同的业务内容采取不同的编制方法。

（三）加强全面预算管理的过程控制

对施工企业而言，过程控制决不仅仅是对施工环节的控制，还应该包括市场开发环节的控制，施工组织方案环节的控制，实际施工过程环节的控制，工程结算环节的控制。在市场开发环节的控制方面，必须严格控制市场开发费用，根据企业的实际情况制定出合理的市场开发费用效益比指标，促进市场开发部门严格筛选信息，提高标书质量，不断提高中标率。在施工组织方案环节的控制方面，应使工期、质量、安全目标与成本费用支出达到最佳平衡。在实际施工过程环节的控制方面，不仅要编制整个工程财务预算，还要编制年度、季度、月度财务预算，每个月将财务预算执行情况进行分析对比，发现问题，找出原因，制定措施，以月保季，以季保年，保证整个工程财务预算目标的实现。

（四）健全、明确全面预算管理的责任

全面预算管理涉及到企业的各方面，企业各部门的主要负责人一般都是责任的承担者，那种把预算工作的责任全部落到财务部门的做法是不可行的。明确责任就是把责任目标层层分解，通过责任主体的建立，把责任落实到每个职工身上，使其了解到自己身上担负的责任。同时要完善奖惩制度，奖罚分明，这样才能有利于预算管理的顺利推行，才能确保预算管理落到实处。