推行公务卡结算方式 规范财政财务管理

付蜀英

一、公务卡结算方式对财政财务管理的规范作用

所谓公务卡结算，就是将行政事业单位原来现金支付的各项公务开支，改由公务卡结算。公务卡结算方式是与我国国库集中支付体系相适应的重要管理改革，目前正向全国范围内推广，推行公务卡结算，对目前我国财政财务管理的主要作用在于：

1.提高财政资金的收付效率。实行公务卡结算，改变了以往手工或半手工的操作方式，非税收入的票号认证、收入收缴、信息核对等工作均可通过信息系统上实现，加快了非税收入的入库速度，提高了财政资金的收缴效率。一般情况下，非税款项在收取后1个工作日内就能够到达财政专户，彻底改变了过去非税收入资金长期滞留在部门自有账户，收入层层汇缴，资金入库速度慢、缴库效率低等问题。资金支付申请、审核、代理银行支付、人民银行汇总清算等都通过网上办理，资金可在一天内到达用款单位或收款人账户，方便了用款单位使用资金，大大提高了财政资金支付效率。

2.提高预算执行透明度。信息系统能够及时、完整地记录、反馈财政资金的运行过程。执收单位缴款凭证上的缴款人、收入项目金额等相关信息，预算单位每一笔支付交易所涉及的付款人、付款方式、付款时间、付款金额、收款人、收款银行、收款账户等信息，以及资金总体的收入、支出、结余等情况，均在集中收付系统中进行了完整记录，并及时反馈给相关职能部门，有效地提高了预算执行的透明度。

3.加强财政资金运行监管。公务卡结算方式，改变了预算单位分散和多重设置银行账户的局面，加强了对财政资金收付全过程的监督控制，并可以及时发现、查处资金收付使用过程中的违规或不规范操作问题。因此，公务卡结算实现了对财政收支运行的全面动态监控，基本形成了对财政资金收付全过程的事前、事中和事后相结合的监控机制。在规范的管理制度和与之配套的技术手段共同形成的新型财政资金运行监管机制下，有效地防范了财经违法违纪问题的发生，提高了预算单位依法合规收付、管理、使用财政资金的自觉性与自律性。从实行公务卡结算方式以来，违规案件和违规金额均呈现逐年下降趋势。

4.提高了财政的宏观调控实力。公务卡结算从根本上解决了收入通过过渡账户层层汇缴，入库速度较慢，资金长期在单位账户沉淀等问题。财政资金由财政部门集中管理，财政部门可以有效地进行资金调度，根据库款结余等情况确定国债发行数量、频率与周期，以发挥财政资金的使用效益，降低财政运行成本，提高财政参与国家宏观调控的实力。

5.促进了预算单位财务管理。公务卡结算促进了预算单位财务管理意识和整体管理水平的提高，强化了用款计划在单位预算执行中的控制功能，监督制约也从单位内部的监督制约转变为财政部门、预算单位、主管部门和代理银行多层面、立体交叉的相互制约。在这种新机制下，预算单位必须按规范的制度规定办理资金支付，这在客观上促使预算单位逐步转变了“重分配、轻管理”的传统财务管理观念，开始注重财政资金使用的计划性、支付的合规性和管理的系统性，将财务管理与业务工作紧密结合，增强了对账户使用、用款计划编制、支付申请审核、会计核算等预算执行相关环节的管理监督，财务管理意识和财务管理水平有了明显提高。同时，通过内部与外部监督的实施，促使预算单位强化内部预算管理、计划管理、财务管理、人事管理等方面的协调与配合，内部综合管理水平整体得到提升，开始主动防范资金支付风险和违规违纪问题的发生。这样，预算单位就可以按财政预算确定的金额、用途等，依法依规依程序使用财政资金，通过必要的财政支出保障其所承担的职能的实现，更好地履行社会管理职责，提供良好的公共服务，促进相关社会事业的发展。

6.促进了财政基础管理工作的开展。公务卡结算是一项重大管理创新，使财政基础管理工作获得了新的制度支撑和技术保障，为进一步做好预算执行分析、会计核算、账户管理等财政工作奠定了基础并提供了切实可行的操作手段。同时也推动了其他财政管理业务的联动和创新，对深化细化部门预算编制、强化支出管理、改进财务制度等方面提出了新要求，成为完善、创新相关财政财务管理制度的切入点。

二、公务卡结算方式实行的一些难点

1.预算管理问题。在预算下达上，有些部门和主管单位对下属单位分解下达预算时间较晚，部分追加预算下达时间更晚并多集中在年底，一定程度上影响了财政资金及时规范支付和年度预算执行；在预算资金使用上，某些部门和单位未经批准将基本预算支出与项目支出相互调剂使用，公用经费挤占人员经费、基本支出挤占项目支出等情况仍不同程度存在。

2.系统建设问题。现代化电子信息系统是公务卡结算改革的重要的技术保证，信息管理系统经过整合与升级，较好地满足了改革的需求，但距离系统总体规划和国际通行做法还有一定差距，主要体现在：一是系统的控制等功能不够完善；二是相关信息采集、反馈、共享等方面尚待改进和提高；三是集中收缴与集中支付之间的系统建设均存在一定程度的不平衡。

3.法律问题。预算单位或主管部门过去在传统体制下多年积累的矛盾和潜在的财务问题逐渐暴露出来，如人员编制不实、标准不统一、预算项目间相互串用资金、账户管理不够规范、预算编制较粗等。此外，关于公务卡结算方式的相关法律法规并不完善，由于公务卡结算主要依靠部门规章推行，法律层次较低，适用性差，强制性低，这些都是在法律上存在的问题。

4.实践问题。由于单位的特点、经办人员的素质、内外部协调配合等情况的不同，难免在操作中出现这样或那样的问题。这些问题有的是对新制度理解不到位产生的，有的则可能是新旧制度衔接中出现的。

5.银行问题。（1）部分代理银行积极性有所下降，甚至出现部分代理银行不愿意扩大业务代理范围的现象。（2）代理银行的资金清算系统功能在某些方面还不能满足改革的要求，系统运行不够稳定，甚至发生过网络中断无法及时办理基层预算单位资金支付的问题。（3）代理银行的管理和服务水平有待提高。有的代理银行对其分支机构管理、指导不到位，一些分支机构对改革的具体操作不规范、不熟练。（4）个别经办行由于对改革政策缺乏了解，对代理业务不熟悉，或出于自身利益考虑而发生违规操作问题。代理银行在办理预算单位零余额账户提取现金业务时，存在审核把关不严等情况，致使预算单位现金提取过多、过频的情形时有发生。

三、公务卡结算方式推进的一些对策

1.推进系统建设，为财政管理提供技术保证。一是进一步完善系统功能，实现对用款计划、预算审核、合同定单等控制管理功能的升级；二是积极推动上下级财政部门间的信息传递，逐步实现有关财政资金运行信息在相应部门间的实时采集、快速反馈、信息共享；三是适应财政管理业务创新需要，积极推进政府采购、债务与现金管理信息系统建设；四是进一步简化系统业务处理流程，提高系统操作的方便性、实用性和稳定性，满足相关业务发展需要。

2.加强财务管理和财政监督。预算单位应切实加强财务管理和会计核算，做好收支缴拨凭证的传递、记账、归档等基础工作；强化预算管理、用款计划管理、项目管理，规范资金使用管理程序；同时，要建立健全单位内部财务会计制约机制，做到经济业务事项与财务会计事项的相关人员、职责、权限相互分离、相互制约，以强化单位内部财务监督。

3.加强代理银行的管理。建立激励约束机制，强化对代理银行的监督和违规操作的惩罚力度，并对业务开展较好、服务质量较高的代理银行以相应奖励，通过多项激励约束措施促进代理银行提高代理水平。严格按照代理协议的规定，切实督促代理银行履行承诺和改进服务水平。