浅谈学校内部控制

缪丽萍

摘要：目前大多数学校对内部控制不是十分重视，内部控制意识淡薄，制度不健全，会计控制方面执行缺乏力度，内部审计未能真正履行其应有的职能。分析以上原因，学校应加强内部控制制度建设，转变观念，重视职业道德教育，建立符合学校实际情况的内部会计控制体系，强化监督，充分发挥内部审计职能。

关键词：内部控制；制度建设；审计监督

内部控制是企业为了保证资产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高经济效益，推动企业贯彻执行即定的各项政策，而采取的组织规划和一系列相互协调的方法与措施。从定义和职能上看，内部控制主要运用于企业。学校是承担教育职能的事业单位，虽不以盈利为目的，但随着我国市场经济的发展，学校发展同样面临着激烈的竞争，这几年得到了快速发展，学校规模扩大，设施设备无论是档次还是数量都得到提高。无论是软、硬环境都得到了很大改善，但不可否认，随着办学的市场化，学校同样面临着生源的竞争、国家投入资金偏少、资金来源渠道过窄的矛盾，所以学校同样需借鉴“自我经营，自我发展，自我约束”的企业管理机制，深化内部改革，进一步挖掘潜力，增强后劲。为此，规范完善学校内部管理制度，强化学校内部控制，就显得越来越重要。

内部控制的内容和方法非常丰富。现根据内部控制整体框架，谈谈如何加强学校内部控制建议：

一、环境建设是实施学校内部控制的基础

控制环境指对内部控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。控制环境因素包括学校办学宗旨、经营理念等方式。学校的组织结构，各部门的功能，分配权力与确定责任的方法，人事政策等各项影响学校经营管理的外部要素。内部环境控制中最重要、最基本的因素是管理当局及所有执行者对内部控制的态度及其胜任控制的能力。

管理当局及所有执行者的态度和能力不是仅靠其自身道德约束和学习来实现的，必须有制度上的保障。制度建设是管理的前提条件和基础，良好的管理需靠好的制度来保证，学校应建立相应的内部控制制度，形成一套完整的系统，使校级领导，处室，班级，教师，学生均具有相应的内控权限，职责范围，履行方法，及其奖惩办法。近几年来，教学系统在人事，分配制度方法均作了不少改革。打破了过去分配上的大锅饭，人事上的铁饭碗。在教师评价上采用“约束”＋“激励”的评价方法。另外在内部管理上制定相应的控制制度。比如：学校财务制度，财产保管及赔偿制度，物品采购、领用制度等。

二、全面的控制活动是实施学校内部控制的主要内容

控制活动指为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定，是单位各项内部控制制度的总和。

1.为保证制度全面性，实用性和权威性，制定制度时应注意两点。

(1)制定制度要全面系统。制定制度时应充分发扬民主，在学校内部层的讨论，集思广益，让规章制度来源于各管理层，再应用于各管理层。建立管理制度后，要选拔好各环节责任人，其工作范围、目标责任、权限明确，并定期监督、检查、考核。检查各项工作环节的系统性、协调性，考核各项制度的执行情况。

(2)建立健全学校管理的控制标准。不同的管理任务有不同的周转环节：如招生、就业、学生管理、物品采购、核销等。要对每一环节具体规定其合理的操作程序，规定检查、监督的控制标准。同时，要对每一操作程序明确规定起重要作用的关键控制点，防止各工作环节的系统性，协调、考核各项制度的执行情况。

2.下面结合学校实际工作谈了有关内部资金控制的相关内容及措施。

(1)货币资金内部控制：随着学校规模的扩大，每年资金的流入、流量频繁且金额大。学校应严格执行财经制度，做好预决算。为防止多头管理，各部门私建小金库等，学校的资金收入应由财会部门统一控制，严格执行资金审批制度，明确审批职责范围，学校的收费环节应做到连续、可核、防止漏洞，加强要据管理。

(2)财产物资内部控制。学校应建立财产物资计划、审批、采购，配用、报废的内部管理制度。健全固定资产的维修、保养和使用情况报告制度，财产物资清查盘点和报废制度。仓库教学物资的领用应规定相应定额，控制人为浪费，财产保管应具体到相应责任人，鉴定保管责任制，水、电的使用应由专人控制。

(3)负债控制。由于学校规模的扩大，资金不足，势必会形成一定的负债。为保证教学不受影响，应建立短、长期借款的预算、定项、审批、使用和偿还管理制度，对借款项目额度和偿还能力进行论证，对借款的使用，要严格把关，专款专用，及时登帐。

三、准确流畅的信息与沟通是实施内部控制的生命线

一个良好的信息和沟通系统可以使单位及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，学校的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多县(市)教育局都成立的结算中心，实现了计算机化，这既节省时间提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，同时又起到一定的管理和监督作用，规范了整个系统的财务收支行为，避免产生舞弊行为。今后我们要特别注意开发与引进先进的财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统。

四、结束语

多年来实践证明：内部控制制度是部门和单位内部管理的重要组成部分，建立有效的内部控制制度，对维护国家财经法纪，保证国民经济健康发展，从源头上预防违法犯罪行为的滋生蔓延，预防和减少国有资产在新旧体制转换过程中的流失，不断完善社会主义市场经济行为，完善内部控制，加强经营管理，提高经济效益，增强企业市场竞争力，有着不可替代的作用。

参与文献：

[1]2010年高级会计师考试指导用书第八章—内部控制

[2]刘桂艳，鲁永睢企业内部控制失效的表现、成因及对策(2005财务会计)