新时期煤炭企业税务管理水平提升策略研究

摘"要：近年来，我国煤炭企业面临转型关键期。这就要求企业进一步强化税务管理，有效降低企业税负，缓解企业经营压力，为企业转型发展奠定坚实的基础。文章从煤炭行业税收特点入手，分析煤炭企业税务管理实施意义，深入探讨煤炭企业税务管理水平提升策略，希望能够给相关人员提供参考。

关键词：煤炭企业；税务管理；涉税风险

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）06-0175-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.06.043

1"引言

税务风险作为企业在实际运营过程中面临的一种不确定风险，可能导致企业在经济和信誉方面遭受损失。随着金税四期的全面推行，我国企业将面临前所未有的严格税务监管，大数据时代的来临也意味着企业所有不合规的税务行为都将无所遁形，因此税务风险的防范和管理势在必行，这将对企业的持续发展起到积极的推动作用。

煤炭产业是我国重要的能源产业之一，对我国社会经济发展具有重要影响。在我国税制全面改革过程中，尤其是“营改增”政策、“双碳”战略等的实施，给煤炭企业发展带来极大的冲击，同时也迎来了新的发展机遇。面对激烈的市场竞争，煤炭企业应该加强改革创新，进一步强化税务管理，通过合理纳税筹划缓解税务压力，推动企业经营目标的实现。基于此，加强对煤炭企业税务管理工作的研究具有重要的现实意义。

2"煤炭行业税收特点

我国是产煤大国，同时也是煤炭消耗大国，煤炭产业在我国经济体系中扮演了重要角色。合法依规纳税是保障煤炭企业健康发展的前提，也是煤炭企业承担社会责任的重要体现。与一般产业不同，煤炭行业税收具有以下三个方面的特点。

第一，税费征收项目较多。煤炭行业所涉及的业务环节相对较多，包括煤炭开采、仓储、洗选煤、销售、运输等，在税费征收方面除了常规税种（增值税、企业所得税、房产税、车船使用税、印花税、土地税等）外，还涉及矿产资源补偿费、耕地占用费、资源税、矿业权价款、铁路建设基金等。据不完全统计，煤炭行业税费项目高达30余项。

第二，进项税可抵扣项目相对较少。进项税抵扣是税务筹划中一项关键内容，但煤炭行业可用于进项税抵扣的项目相对较少，包括材料费、电费等，但这些项目在煤炭企业所有成本占比不到40%；人工费、征地搬迁补偿费、采矿权使用费等所占成本比重较大，但无法享受进项税抵扣，造成当前煤炭企业税负较高。

第三，行业税负率相对较高。煤炭行业作为传统能源产业，其本身行业税负率较高，相关统计显示，2018—2022年，煤炭行业税负率超过10%，其中流转税负担占比50%以上。而增值税是流转税中占比最大的税种，其次是人工费开支；另外，在我国全面推行供给侧改革、“双碳”政策等背景下，煤炭企业面临的环保压力剧增，用于环境治理的成本急剧增加。

3"煤炭行业税务管理优化意义

3.1"促进企业转型发展

在我国能源战略实施过程中，煤炭企业规模不断扩大，不断发展中积累了大量资产、产能，受到宏观经济环境等因素制约，煤炭行业经历了一段时间的低迷状态，煤炭产品价格出现下滑，给煤炭企业发展造成了极大的冲击。因此，煤炭企业迫切需要寻求转型发展，在国家煤电一体化产能政策背景下，煤炭企业转型工作进一步加深。在煤炭企业转型过程中，强化税务管理工作，积极关注税法政策变化，树立涉税风险防范意识，保证企业在合法合规下经营，同时能够避免资金闲置浪费，这对于促进煤炭企业技术改造、投资发展具有重要意义，能够为企业转型发展夯实基础。

3.2"夯实企业运营基础

我国作为煤炭生产大国，在产业转型升级关键时期，煤炭企业处于不断发展中，企业规模逐渐扩大。但是在企业发展中如果不能妥善处理好税务风险防控工作，或忽视了税务管理重要性，势必会对企业运营发展造成不利影响。而不断提升煤炭企业税务管理水平，对企业各发展阶段、各运营环节潜在税务风险进行掌控，有利于了解企业内部资金状况，制定更加科学的税务筹划方案，提出针对性的税务风险防范措施，避免企业受到税务风险侵扰，为煤炭企业正常运营提供保障。

3.3"提高企业资金利用率

面对激烈的市场竞争，煤炭企业纷纷开展财务转型，对于财务风险防控逐渐重视，税务管理作为企业财税管理的核心，理应受到关注。不断提升煤炭企业税务管理水平，企业经营管理者能够对企业内部资金周转情况充分了解，根据项目情况、资金情况等制定资源配置方案，避免资源闲置浪费。另外，煤炭企业通过创新管理提升税务管理水平，提高资金利用率，全面发挥税务管理作用，防范各类涉税风险。

3.4"支持国家税收体系稳定

煤炭企业在我国社会经济发展中具有重要作用，已经成为支柱型企业，每年为国家税收做出巨大贡献。在我国供给侧改革背景下，煤炭企业面临更大的发展压力，包括自身税收压力、税收风险等。不断提升煤炭企业税收管理水平，做好税务风险防范，能够为国家税收体系稳定发展奠定坚实的基础。

4"煤炭行业税务管理水平提升策略

4.1"基于生产经营环节强化税务管理

4.1.1"加强成本管理

煤炭企业应该构建完善的全面预算管理体系，能够将工作重心放在工作现场，在不断实践中发现并改进问题，形成更加健全的成本管理方案。考虑到成本管理与企业员工具有密切关系，无论是企业消耗材料使用，还是项目投资、人员变动等，都离不开员工参与，应该树立全员参与式成本管理，将成本管理理念渗透到企业文化中，对企业运营成本进行严格控制，保障企业整体效益。

4.1.2"优化采购管理

煤炭企业应该按照需求制定预算。在企业采购环节中，煤炭企业各部门应该结合需求制定预算，经过相应的审批流程后制定采购计划，并按照计划进行采购，相关手续办理过程中必须秉承公平公正原则，确保整个采购环节透明化、公开化。对付款流程进行严格管理，对支付过程进行有效审核，对预付款时间长、涉及金额大的则跟踪管理。另外，整个采购环节中需要做好发票管理，对于和采购单不符问题，则需要调查原因并及时处理。

4.1.3"规范生产及仓储管理

现代化煤炭企业运营发展过程中，必须重视仓储体系建设，利用信息化技术实现生产、仓储、物资信息统一性。一方面，煤炭企业应该加强仓储管理人员技能培训，通过日常培训考核工作，全面提升其业务素养，帮助其树立安全意识、成本节约意识；另一方面，应该建立科学的仓储管理制度，能够对物资库存情况、物资使用情况有详细了解，及时入账，为税务管理工作奠定基础。

4.1.4"强化销售业务管理

煤炭企业应该对销售业务实施精准定位，针对合同签订、定价、销售计划、运输等煤炭销售环节实施严格把关，结合内部控制制度对各岗位职责加以明确，坚持不相容岗位分离原则，将内部控制理念渗透到各个销售环节中，不仅保证工作效率，同时规避煤炭企业销售环节可能遇到的风险。

4.2"基于风险角度优化税务管理

4.2.1"优化内部环境

第一，树立税务管理意识。煤炭企业管理层应该提高对税务管理工作的重视，能够根据自身实际情况成立专门的税务风险管控部门。税务管理部门必须能够对企业生产经营、财务情况进行认真梳理，在税法政策基础上，建立与企业发展匹配的税务风险管控体系。同时，积极组织财税人员进行财务知识学习，能够及时了解国家最新税务法规和政策，并将其灵活运用到税务管理实践当中，为企业经营决策提供参考。企业领导层、管理层应该将税务风险管控放到重要地位，将遵从税法作为红线，在企业内部宣传税务风险管控理念，组织全体员工积极学习税务知识，形成良好的内部环境。

第二，不断提升员工专业素养。企业的税务筹划和风险管理都需要高素质人才的支持，煤炭企业应该加强对财税人员的培训，整体分析当前财税管理队伍能力，以及相关人员的短板不足，基于此制定培训学习计划，增强财税人员对政策的理解力、对税务筹划工作的掌握程度，提升相关人员税务风险管理方法水平，确保其能够熟悉税务机关相关业务流程，从而在工作中贯彻落实政策法规，快速发现并解决税务筹划风险，从成本最低化原则出发协调改进个人所得税筹划方案。同时，经常组织税务管理人员开展税务业务交流会，并设置相应的学习奖项，激励企业员工积极参与到税务风险管控知识学习中，全面提升其业务综合能力。

4.2.2"强化内部控制活动

第一，煤炭企业应该根据自身规模大小、行业特征等，编制科学的税务风险管理内部控制手册，通过税务风险内部控制制度为各项涉税业务开展提供指导，进一步明确相关岗位职责，按照不相容岗位分离原则，避免出现职权交叉或冲突问题。同时，还需要结合煤炭企业主要涉税风险点优化税务管理流程，能够将税务风险内部控制前置。

第二，建立科学的监管机制。税务风险内部控制实施过程中，煤炭企业可以通过有效监督规范相关人员行为，要求税务管理人员能够严格执行税务风险管理手册规定。同时，还可以在内部形成相互制约、相互监督的岗位职权，防止滥用职权行为发生。

4.2.3"改进风险评估机制

第一，风险识别。煤炭企业税务风险识别过程中，不仅需要对内部风险因素，如财务状况、经营理念、涉税业务等进行识别，同时需要对产业政策、宏观经济、法律政策等外部因素加以识别。采用定性定量结合的方式，根据企业不同经营环节选择不同风险识别方法。

第二，设置税务风险指标预警值。根据企业实际情况制定税务风险自查表，对税务风险发生概率、造成影响程度等进行预测评价，并对税务风险进行分类评级。实践中，煤炭企业需要优化企业内部税务风险识别与风险体系，重塑税务风险识别程序，科学识别内部运营活动、业务部门及关键业务流程是否存在税务风险，并组织展开分析评价工作。建议企业可以采用税务风险识别与评估流程图分析法，具体步骤为：一是结合运营业务运作流程绘制流程图，自土地获得至销售完成全流程优化完善企业税务风险评估体系；二是结合各类税种纳税申报流程绘制流程图，将各报表要素罗列为单一板块，充分掌握不同报表项目潜在的风险点，再落实风险评估分析作业。

第三，结合税务风险识别、评估结果制定报告，对企业各类涉税风险进行分析，为下一步风险应对提供依据。此外，纳税检查需按照既定流程进行，针对每一关键环节做好核对，避免出现遗漏错失情况，在检查后及时将报表反馈至管理人员，由管理人员统筹全局，指导开展税务风险管理工作，最大程度降低税务风险负面影响。

4.2.4"健全沟通交流机制

第一，煤炭企业应该强化内部信息交流，利用信息化技术构建内部交流协作平台，为内部各部门、各岗位沟通提供便利，便于税务信息及时传递，借助信息化系统对企业税务风险信息进行实时监控。当然，为了保证内部信息化沟通体系运行效果，企业应该进一步加大资金投入，建设先进的数字化税务管理系统，将税务数据、报表等信息数字化整合，提高数据的准确性和可追溯性。同时，利用数电票全面实施的机会，推动税务数据的共享与协同，实现不同部门之间的信息共享，降低数据重复录入，提高数据处理效率，帮助企业更好地掌握实际税务状况，减少信息隔阂。同时，企业也可以利用数字化工具，实现税务申报和缴款的自动化，减少烦琐的手工操作，提高申报的准确性和效率。

第二，煤炭企业应该加大与税务机关的联系，不仅需要积极与当地税务机关沟通，了解最新的税法、税务政策变化；同时可以邀请税务部门对企业纳税状况进行评估，传授涉税事务处理技巧，力求企业能够与税务机关在涉税事务处理方面保持一致。

4.2.5"完善内部监督机制

健全的监督机制是税务风险管理措施落到实处的重要保障，然而部分煤炭企业受自身经营规模影响，并未设置内部审计部门，也缺乏良好的税务风险监督意识；未配置专业审计人才开展工作，对于税务风险的监督仅从发票开具是否符合要求、是否存在虚开发票等问题入手，缺乏全面系统的税务风险内部监督体系。实践中，企业还需积极完善税务风险监督机制，具体可以从内部和外部两方面入手。

第一，在内部监督层面，煤炭企业需要成立专门的内部审计部门，下设税务风险管理岗，对企业涉税风险内部控制体系进行定期评审，及时找出税务风险内部控制体系运行中存在的漏洞，针对风险点进行有针对性改进。编制税务风险日常跟进表，将主要风险点标注出来，以便于进行跟踪式监督，对于发现的问题需全面记录，并出具不合格部门报告书。

第二，在外部监督方面，可以聘请专业审计机构，对企业税务风险内部控制实施情况进行考核评估，并提出专业性的改进建议。

4.3"加强税务筹划管理

4.3.1"增值税筹划

第一，资产划转筹划。很多大型煤炭企业为了控制增值税税负成本，结合测算情况选择合理资产重组方式，配合相应的税务筹划工作。根据税法政策，对于在并购重组、资产权属转移活动中涉及资产出售、资产置换以及资产合并的可以不纳入增值税纳税范围。为了避免各地增值税处置口径不一问题，要求煤炭企业能够积极与当地税务机关进行沟通，同时在测算资产划转增值税过程中保持谨慎态度。

第二，采购业务筹划。在煤炭企业正常运营过程中需要定期采购耗材，做好采购业务筹划能够抵扣纳税额度，或者增加增值税进项税额。因此，要求煤炭企业能够根据自身实际情况优化采购流程，优选材料供应商，并针对采购环节做好纳税筹划。综合考虑材料售价、节税额度等因素，优选供应商，实现税务筹划目标。

第三，劳务输出筹划。煤炭企业生产运营过程中涉及一些外包项目，劳务输出成本也是企业运营成本重要占比部分，要求企业财税人员能够积极开展纳税筹划工作，考虑到人员社保、工资等因素，保证税务筹划方案合理性。税务管理人员需要求劳务输出企业能够按时提交劳务费用结算清单，包括工资、管理费、社保等内容；同时，在签订劳务合同时可以通过协商选择一般计税方式，以便于满足全部价款、价外费用为销售额的条件，相关增值税专用发票也能够满足抵扣条件，缓解企业税负压力。

第四，资源税作为煤炭企业重要的涉税税种，在开展税务管理过程中，应该分别核算原煤和洗选煤运输费、应税销售额，及时向当地税务机关申请运输业专用发票，减少企业面临的增值税税负。同时，进一步强化对高新技术工艺的研发、利用，满足关于资源税减征50%的相关税务优惠政策条件。

4.3.2"企业所得税筹划

第一，投资项目筹划。当前，煤炭企业主要投资领域集中在高新技术产业项目、节能环保项目上，自身环保设施需要投入大量资金，增加了企业涉税行为复杂性。尤其是“双碳”战略背景下，煤炭企业迫切需要通过技术升级改造实现产能升级、环保升级。国家在环保项目、高新技术项目方面都制定了相应的税收优惠政策，要求企业财税人员能够加大对税法政策的解读力度，关注相关行业、项目情况，为企业制定科学的投资项目税务筹划方案。考虑到煤炭企业建设周期长、前期投入大等特点，在所得税筹划过程中，应该落实固定资产投资筹划，利用固定资产折旧优惠政策，通过加速折旧减少企业应纳税所得额，实现合理节税的目的。

第二，认定高企筹划。国家针对高新技术企业出台了一系列扶持政策，其中就包括所得税税收优惠政策。煤炭企业需要加强对认定高新技术企业资格的重视，按时向当地税务部门提出申报优惠备案，同时做好相关资料的补充完善、保存工作，并及时获取科技部门关于高企认定的资料。此外，应该落实研发费核算工作，对企业研发费财务核算流程进行认真梳理，确保企业能够享受到加计扣除优惠政策。

5"结语

通过上述分析可知，煤炭企业运营发展过程中，积极开展税务管理工作能够促进企业转型升级，为企业运营发展夯实基础，提高企业市场竞争力。在具体实施过程中，要求煤炭企业能够站在企业战略高度，从纳税人角度出发，严格遵守相关税法政策，树立合法纳税责任意识，积极开展税务筹划工作，全面防范税务风险，切实提升企业自身税务管理水平，为煤炭企业健康发展保驾护航。

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［作者简介］王丕红（1984—），女，汉族，山西晋中人，本科，中级会计师，研究方向：税务管理。