关于制造企业内部控制管理相关思考

摘"要：随着全球化和市场竞争的持续深化，制造企业面临的市场竞争日益激烈。为了在市场中立足并不断发展，制造企业需要提升自身运营效率、产品质量和服务水平，而内部控制管理作为企业管理的重要组成部分，对于提升企业的整体竞争力具有重要的意义。文章首先阐述了制造企业内部控制的重要性，其次深刻剖析了内部控制的现状及问题，如内部控制意识淡薄、内部控制制度不健全等，最后制定了改进策略，包括增强内部控制意识、完善内部控制制度等。

关键词：制造企业；内部控制；管理策略

中图分类号：F425文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）06-0087-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.06.022

1"引言

随着企业管理理论和实践的不断发展和完善，制造企业对内部控制管理的认识也日益深入，越来越多的制造企业开始重视内部控制管理，并且积极探索适合自身特点的内部控制管理模式和方法。有些制造企业在内部控制实施过程中，还可能受多重因素的影响，无法确保各项活动合法合规开展，难以有效防范各类风险。因此，通过加强内部控制管理，制造企业可规范业务流程、明确岗位职责、优化资源配置，帮助企业提升运营效率，实现可持续发展。

2"制造企业内部控制的重要性

制造企业内部控制可以定义为：在制造企业内部，为实现经营目标、提高运营效率、确保财务报告的可靠性、保护资产安全完整以及促进企业合法合规运营而建立和实施的一系列政策、程序和方法。这些控制活动贯穿于企业的生产、采购、销售、财务、人力资源等各个环节，形成一套相互关联、相互制约的控制体系。

在制造企业中，内部控制的重要性不言而喻，它直接关系到企业的运营效率、财务健康、合规性以及长期竞争力。其重要性如下：第一，保障资产安全。内部控制通过建立严格的资产管理流程，包括采购、存储、使用和处置等各个环节的监控，确保企业资产不被非法侵占、浪费或低效使用，保障资产安全完整。第二，提高运营效率。通过优化生产流程、明确岗位职责、实施绩效考核等内部控制措施，可以消除或减少冗余步骤和错误，提升工作效率，降低成本，增强企业盈利能力。第三，确保财务报告的准确性和可靠性。健全的内部控制体系能够确保会计信息的真实、完整和及时，为管理层和外部利益相关者提供高质量的财务报告，增强投资者信心[1]。第四，促进合规经营。随着法律法规的不断完善，制造企业面临的合规要求日益严格。内部控制通过制定和执行符合法律法规要求的政策和程序，帮助企业有效应对合规风险，避免法律纠纷和罚款。第五，支持战略目标的实现。内部控制与企业战略目标紧密相连，通过识别、评估和控制风险，为企业战略的实现提供有力保障，促使战略目标逐层落实到各岗位中，以实现既定目标，促进企业可持续发展。

3"制造企业内部控制的现状及问题

3.1"内部控制意识薄弱

制造企业实施内部控制时，全体人员思想意识是否先进、正确尤为关键。但现实情况是，有些企业内部控制意识淡薄，不能自上而下达成共识，影响内部控制实施效果和质量。具体来说如下：首先，管理层重视度不够。企业管理层可能将更多的精力放在生产、销售等直接创造经济效益的环节上，而对内部控制的重要性认识不足。管理层对内部控制的忽视会直接导致员工对内部控制的轻视。其次，员工参与度较低。员工可能认为内部控制是管理层或财务部门的事情，与自己无关。这种心态导致员工在日常工作中缺乏内部控制意识，无法积极参与到内部控制的各环节中[2]。最后，文化氛围缺失。企业内部控制意识淡薄还体现在企业文化氛围缺失上，如果企业没有形成重视内部控制的文化氛围，员工难以形成内部控制的自觉性和主动性。

3.2"内部控制制度不健全

制造企业内部控制制度不健全的表现多种多样，这些不足可能直接影响到企业的运营效率、财务报告的准确性和合规性。以下是一些常见的内部控制不健全的操作表现：第一，内部控制制度缺失或执行不力。制造企业规章制度没有覆盖所有的部门和人员，未能渗透到企业各业务领域和各操作环节，导致工作秩序混乱，工作效率及质量较低。虽然制定了详细的内部控制制度，但在实际执行中却未严格按照制度来办事，规定和执行脱节，使得内部控制制度形同虚设。第二，职责划分不明确。岗位设置不合理，关键职责未分离（如采购与验收、会计与出纳、授权与执行等），导致权力过于集中，易发生舞弊行为。缺少明确的岗位说明书，员工不清楚自己的职责范围及权限，难以形成相互制约的监督机制。第三，授权审批制度不完善。授权审批流程不明确，审批权限过于宽松或集中，未能根据业务重要性和金额大小设置合理的审批层级。紧急采购、特别事项等缺乏特殊审批流程，导致未经充分论证即实施，增加经营风险。

3.3"内部控制风险评估不足

在制造企业中，内部控制是确保企业运营效率、财务报告准确性和可靠性以及遵循相关法律法规的重要手段之一。然而，当企业内部控制风险评估存在不足时，可能会对企业的整体运营产生负面影响，具体问题表现在：第一，风险评估机制不健全。部分制造企业缺乏系统性的风险评估流程和方法，风险评估往往基于个别管理者的经验和直觉，而非客观数据和科学方法；同时风险评估覆盖范围不全，可能忽略了对新业务、新技术或市场环境变化的评估。第二，风险评估频率不足。一些制造企业风险评估间隔时间过长，无法及时识别和处理新出现的风险，风险应对措施滞后，导致企业面临不必要的损失[3]。第三，风险评估参与度不高。风险始终贯穿于制造企业运营全过程中，需要各部门的配合和支持，但当前风险评估主要由财务部门或内部审计部门主导，其他部门参与度低，导致风险评估结果片面，风险评估结果未得到充分沟通，无法形成全员风险管理意识。第四，风险评估结果应用不到位。风险评估结果未得到有效利用，未根据评估结果及时调整企业战略、业务流程或控制措施，风险应对措施执行不力，导致风险持续存在或扩大。第五，缺乏持续改进机制。风险评估流程和方法长期未更新，无法适应企业发展和外部环境变化，对风险评估和管理的效果缺乏评估和改进机制。

3.4"内部控制监督与审计不力

制造企业内部控制监督与审计是确保企业运营效率、资产安全、财务报告准确性和合规性的关键环节。然而，在实践中，这些方面往往存在不足，具体表现归纳如下：第一，监督机制不健全。企业内部各部门间的监督职责划分不清晰，容易出现监督空白或重叠，降低了监督效率；缺乏持续的、日常化的监督活动，如定期的自查、复核和抽检等，难以及时发现并纠正问题；监督部门或人员缺乏足够的独立性，容易受到管理层或其他部门的影响，导致监督结果失真。第二，审计功能弱化。内部审计往往局限于财务审计，而忽视了运营、合规、风险管理等领域的审计，未能全面评估企业内部控制状况；仍采用传统的审计方法，如抽样审计，未充分利用大数据、人工智能等现代信息技术手段提高审计效率和准确性；对审计发现的问题和建议，未能有效跟进整改情况，导致问题屡查屡犯，审计成果未能转化为企业管理的实际改进。

3.5"内部控制信息化建设滞后

制造企业内部控制信息化建设滞后主要体现在多个方面，这些方面不仅影响了企业内部控制的有效性和效率，还可能对企业的整体运营和风险管理产生不利影响。以下是制造企业内部控制信息化建设滞后的一些具体表现：第一，信息系统孤岛现象严重。企业内部各部门之间信息系统独立，数据共享不畅，形成“信息孤岛”。这导致财务部门无法及时获取生产、采购、销售等关键业务数据，难以实施有效的成本控制和预算管理；同时，管理层也难以获得全面、准确的决策支持信息。第二，手工操作依赖度高。尽管信息化已成为趋势，但部分企业仍大量依赖手工操作和纸质文件流转来处理内部控制事务，如财务审核、库存管理、采购审批等。这不仅降低了工作效率，还增加了人为错误和舞弊的风险。第三，内部控制流程电子化程度低。企业内部控制流程未能充分融入信息系统，导致关键控制点难以自动识别和监控。例如，预算管理、审批流程、风险评估等关键环节仍停留在传统的人工审核阶段，无法实现实时、动态的监控和预警。第四，数据安全与隐私保护不足。随着信息化的推进，数据安全成为企业关注的重点。然而，部分企业在内部控制信息化建设过程中，忽视了数据安全和隐私保护的问题，如未采取有效的加密措施、访问控制不严等，增加了数据泄露和非法访问的风险。第五，缺乏统一的信息平台规划。企业在推进内部控制信息化建设时，缺乏整体规划和统一标准，导致各系统间兼容性差、集成难度大。这不仅增加了后期维护成本，还影响了信息系统的整体效能和稳定性。第六，人才短缺与技能不匹配。内部控制信息化建设需要既懂业务又懂技术的复合型人才。然而，部分企业面临人才短缺和技能不匹配的问题，难以支撑内部控制信息系统的有效运行和优化升级。

4"制造企业内部控制的改进策略

4.1"增强内部控制意识

制造企业增强内部控制意识是一项系统性工程，旨在提升企业运营效率、确保财务报告的准确性、保障资产安全完整，并促进企业战略目标的顺利实现。以下是操作建议，以帮助制造企业增强内部控制意识：第一，高层领导树立榜样。企业高层应明确表达对内部控制重要性的认识和支持，将其视为企业文化的一部分。高层领导应积极参与内部控制体系的建立和完善过程，确保资源投入，并在日常运营中践行内部控制原则。第二，内部控制知识培训。定期组织内部控制相关知识的培训，覆盖从高层管理者到基层员工的所有人员，增强全体员工的内部控制意识。针对关键岗位人员（如财务、采购、生产、仓储等）进行更深入的专业培训，确保他们熟悉并掌握内部控制要求和流程。

4.2"完善内部控制制度

制造企业完善内部控制制度是一项系统性工程，旨在提升企业运营效率、风险防控能力和管理水平，以下是具体措施：第一，建立健全的内部控制制度框架。全面梳理企业业务流程，识别关键控制点，确保内部控制覆盖所有重要环节，根据梳理结果，制定和完善各项内部控制制度，包括不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。第二，加大制度执行力度。即便拥有完善的内部控制制度，只有将其执行到位，才能发挥制度约束、控制等作用，要求各岗位人员按照相关制度实施，以便开展规范化、标准化工作。同时，还需要监督人员及时发现和纠正内部控制执行中的问题，及时改进和优化。第三，明确职责。明确各级管理人员和员工的职责权限，确保各司其职、各负其责。

4.3"强化内部控制风险评估

制造企业强化内部控制风险评估是一项系统性工程，旨在通过识别、评估、应对和监控潜在风险，确保企业运营的高效性、合规性和财务健康。以下是操作步骤，帮助制造企业实施和强化内部控制风险评估：第一，完善风险评估机制。建立完善的风险评估框架，包括识别、分析、评价和应对风险的步骤。采用定量与定性相结合的方法，如风险矩阵、SWOT分析等，提高风险评估的准确性和科学性，定期（如每年或每季度）进行全面风险评估，并关注外部环境变化带来的新风险。第二，增加风险评估频率。根据企业实际情况和外部环境变化，适时进行风险评估；建立风险预警机制，通过实时监控和数据分析，提前发现并预警潜在风险。第三，提高风险评估参与度。提高全员对风险评估的参与度，鼓励各部门积极参与风险评估流程，加强风险评估结果的沟通和培训，确保全体员工了解企业面临的风险及应对措施[4]。第四，加强风险评估结果的应用。将风险评估结果纳入企业决策过程，根据评估结果制定和调整企业战略、业务流程和控制措施，明确风险应对措施的责任人和完成时间，加强监督和考核，确保风险应对措施得到有效执行。第五，完善持续改进机制。定期对风险评估流程和方法进行回顾和更新，确保其与企业实际情况和外部环境变化相匹配。建立风险评估和管理效果的评估和改进机制，如通过内部审计、管理评审等方式，对风险评估和管理的效果进行定期评估，并根据评估结果持续改进。

为了充分展示严格把控内部控制风险带来的价值，文章以X汽车制造企业为研究对象（以下简称X公司）。X公司是国内领先的汽车制造商，随着市场竞争的加剧和国际化战略的推进，公司面临着日益复杂的经营环境和风险挑战。为确保企业持续健康发展，X公司决定全面强化内部控制体系，特别是加强风险评估与管理能力，以应对潜在的财务风险、运营风险、合规风险及市场风险等。X公司内部控制风险评估的目标包含识别关键风险点、评估风险等级、制定风险应对策略。

具体操作步骤：第一，组建风险评估小组。X公司成立由财务部门、内部审计部门、法务部门、业务部门等多部门参与的风险评估专项小组，明确职责分工。第二，业务流程梳理与风险识别。X公司采用流程图、访谈、问卷调查等方式，对公司采购、生产、销售、财务、人力资源等关键业务流程进行全面梳理。识别各流程中的潜在风险点，包括但不限于供应链中断、产品质量问题、成本超支、合规违规、信息泄露等。第三，风险评估与量化。X公司运用风险矩阵、专家打分法等工具，对识别出的风险进行量化评估，确定风险发生的概率和影响程度，根据评估结果，将风险划分为高、中、低三个等级，形成风险清单。第四，制定风险应对策略。X公司针对高风险点，制定详细的应对策略和行动计划，包括改进流程、加强监控、引入新技术或寻求外部合作等，中低风险点也需制定相应的管理措施，确保风险得到有效控制。

4.4"加大内部控制监督与审计力度

在制造企业中，加大内部控制监督与审计力度是确保企业运营高效、财务透明、风险管理有效以及遵守法规政策的关键策略。以下是一些具体的操作步骤和策略建议：第一，加强内部控制监督。制造企业需要成立内部控制监督部门或委员会，负责定期检查和评估内部控制的有效性和效率；建立日常监督和定期检查机制，对关键业务流程和环节进行实时监控和定期审查，对监督过程中发现的问题和不足，及时反馈给相关部门并督促其进行整改和优化[5]。第二，加大内部审计力度。制造企业在开展内部审计过程中，不仅关注财务报表的准确性和合规性，还要延伸到运营管理、合规性、信息技术安全等领域。同时，需要利用大数据分析、人工智能等先进技术提高审计效率和准确性，减少人为错误；确保内部审计部门的独立性和权威性，不受管理层和其他部门的干扰。

例如，A公司是一家大型制造企业，产品覆盖多个领域，业务规模不断扩大。然而，随着企业规模的扩大，财务管理、采购管理、生产管理等方面的问题逐渐显现，影响了企业的运营效率和经济效益。为了解决这些问题，A公司决定加大内部控制监督与审计力度，以规范业务流程，提高管理效率，确保企业可持续发展。A公司在实际运营中，还可能存在资金管理问题、采购管理问题、库存管理问题等。为了解决这些问题，A公司加大内部控制监督与审计力度的措施如下：第一，建立健全资金管理制度。制定现金管理制度，明确现金管理流程和权限，加强现金的监控和风险防范，确保资金安全。第二，加强采购管理。建立完善的采购管理流程，明确采购流程和责任，建立供应商评价和选择机制，加强对供应商的审查和监督。第三，加强内部审计监督。设立专门的内部审计部门，保障内部控制制度的权威性和有效性，定期对内部控制制度的执行情况进行审计，及时发现并纠正问题。

4.5"加快内部控制信息化建设

制造企业内部控制信息化建设是提升企业运营效率、增强风险管理能力、确保财务透明度及合规性的重要举措。以下是策略性操作步骤，旨在指导制造企业实施内部控制信息化建设：第一，明确目标与需求分析。明确内部控制信息化建设的核心目标，如提高运营效率、降低错误率、增强风险预警能力、提升决策支持水平等。通过调研、访谈等方式，收集企业内部各部门对内部控制信息化的具体需求，包括流程管理、风险控制、数据集成、报告自动化等方面的需求。第二，制定整体规划。基于目标和需求分析，制定内部控制信息化建设的整体策略，包括技术选型、系统架构设计、实施时间表、预算规划等。对信息化建设过程中可能遇到的风险进行识别、评估和制定应对措施，确保项目顺利实施。第三，选择合适的ERP或内部控制系统。根据企业规模和业务需求，选择合适的ERP（企业资源计划）系统或专门的内部控制管理软件，确保系统能够覆盖企业的关键业务流程和控制点。考虑系统与企业现有IT基础设施的兼容性，规划数据接口和集成方案，实现数据的无缝流转和共享。第四，确保数据安全与合规性。加强系统数据的安全管理，包括数据加密、访问控制、备份恢复等措施，确保数据不被非法获取或篡改；定期对系统的内部控制流程进行合规性检查，确保企业遵守相关法律法规和行业标准。

5""结语

综上所述，内部控制的加强和优化可规范制造企业业务流程和管理流程，减少浪费和冗余环节，提升企业的运营效率和盈利能力。在新时代背景下，制造企业要结合自身特征和内部管理要求，制定完善的内部控制制度，以有效控制各类风险，提升运营效率，保障资产安全。

参考文献：

[1]刘艳秀.生产制造企业内部控制和财务风险管理分析[J].现代经济信息，2024（4）：85-87.

[2]张勇.汽车零部件制造企业内部控制建设探讨[J].中国民商，2023（3）：51-53.

[3]刘永艳."财务视角下制造企业内部控制问题研究[J].南北桥，2023（17）：22-24.

[4]王一涵.数字化转型背景下制造企业内部控制探究[J].财会学习，2023（25）：164-166.

[5]董舟燕."ERP环境下制造企业内部控制的优化探讨[J].中国民商，2022（5）：60-62.

［作者简介］孔宪东（1977—），男，满族，黑龙江绥化人，本科，中级经济师，研究方向：内部控制。