税惠赋能新质生产力发展：挑战与应对策略

一、前言

新质生产力是创新起主导作用，摆脱传统经济增长方式、生产力发展路径，具有高科技、高效能、高质量特征，符合新发展理念的先进生产力质态。税收政策作为国家进行宏观调控和经济治理的重要工具，在促进新质生产力形成和发展中扮演着重要角色。税收政策可以通过降低企业研发成本、增加研发投入的预期收益等方式，有效激励企业进行科技创新活动，从而促进新质生产力的形成。新质生产力的形成离不开人才、技术、资本等要素的深度融合，税收政策在这一方面同样发挥着重要作用。例如，通过个人所得税优惠、社保费减免等措施，能够吸引和留住更多高素质人才，为科技创新提供坚实的人才基础。

二、税惠赋能在新质生产力高质量发展的必要性

（一）税惠赋能是降低企业成本、激发创新活力的有效手段

新质生产力的核心在于创新，而创新需要企业大量的研发投入和长期的积累[1]。对于大多数企业而言，尤其是中小企业和初创企业，高昂的研发成本和市场竞争压力往往成为制约其创新发展的瓶颈。税收优惠政策通过减轻企业税负，降低企业运营成本，为企业提供了更多的资金用于研发创新投入。例如，研发费用加计扣除政策允许企业将研发费用在税前加计扣除，有效降低了企业的实际税负，鼓励企业增加研发投入，加速技术创新和产品升级。通过实施精准的税收优惠政策，如高新技术企业所得税减免、技术创新项目税收抵免等，有效引导社会资源向创新领域集聚，助力企业突破技术壁垒，加速新产品、新技术的研发与应用。同时，税惠政策还能激发企业的市场竞争力，促使企业在追求技术创新的同时，不断优化内部管理，提升运营效率，实现成本降低与效益增长的双重目标[2]。因此，税惠赋能不仅是降低企业成本的有效途径，更是激发企业创新活力、推动新质生产力快速发展的有力杠杆。

（二）税惠赋能有助于优化资源配置，促进产业升级

税收优惠政策在引导资源配置方面发挥着重要作用。通过实施差异化的税收政策，可以引导资本、技术、人才等生产要素向新质生产力领域集聚，推动传统产业转型升级和新兴产业快速发展[3]。例如，对高新技术企业实施所得税优惠、对节能环保产业给予增值税即征即退等政策，可以有效降低这些领域的生产成本，提高企业市场竞争力，吸引更多的社会资源投入。税惠赋能不仅提高了资源配置的效率，还促进了产业间的良性互动与升级。通过给予特定行业或项目税收减免，政府能够激励企业投资于技术研发和创新，从而加速落后产能的淘汰和先进产能的培育。这种政策导向有助于形成以市场为导向、企业为主体、产学研深度融合的创新体系，进一步推动产业链上下游的协同发展。长远来看，税惠赋能策略将引导经济结构向更加绿色、高效、可持续的方向转变，为构建现代化经济体系、实现新质生产力高质量发展奠定坚实基础[4]。

（三）税惠赋能有助于推动绿色低碳发展，实现可持续发展目标

绿色低碳发展是当前社会发展面临的重大议题，也是新质生产力高质量发展的重要方向。税收优惠政策通过实施环保税、资源税等绿色税制，对节能环保产业提供税收支持，可以有效引导企业减少污染排放、提高资源利用效率，推动绿色低碳发展。坚持绿色低碳导向的税收政策，对于具有可持续发展特征的新质生产力而言，具有现实的经济利益和社会效益。税惠赋能进一步激发了企业探索和实践绿色技术的积极性，促使企业加大在清洁能源、节能技术、循环经济等领域的研发投入。通过税收减免、投资抵免等优惠政策，企业能够获得更多的资金支持，用于实施节能减排项目，改造升级生产流程，降低能耗和排放。同时，这些政策还促进了绿色消费市场的形成，提升了消费者对绿色产品的偏好，推动了绿色产业链的延伸和拓展。税惠赋能与绿色低碳发展的深度融合，为实现新质生产力绿色健康发展提供了坚实的政策保障和动力源泉。

（四）税惠赋能有助于增强企业国际竞争力，助力全球化发展

新质生产力作为推动经济高质量发展的核心力量，培育新质生产力是提高企业国际竞争力的重要一环。税收优惠政策通过减轻企业税负，降低企业运营成本，为企业在国际竞争中提供更有力的财务支持。通过与国际税收制度的接轨和优化，可以吸引更多的外资企业和高端人才来华投资兴业，促进技术引进和产业升级。税惠赋能政策通过引导高新技术企业“走出去”和“引进来”，为新质生产力的培育和发展提供了有力保障。

（五）税惠赋能有助于提升政府治理效能，优化营商环境

税收优惠政策作为政府宏观调控的重要手段之一，其实施过程也是政府治理效能提升和营商环境优化的重要体现。通过精准实施税收优惠政策，政府可以更好地了解企业需求和市场动态，及时调整政策方向和力度，提高政策的有效性和针对性。税收优惠政策的透明化、便捷化实施也提升了政府的服务水平和公信力，为企业提供了更加公平、高效、便捷的营商环境，更为新质生产力的培育和壮大提供了政清人和的营商环境保障。

三、新质生产力发展在税收政策上面临的挑战

（一）技术创新与研发支出的税收激励不足

新质生产力的核心在于技术创新，而技术创新往往需要大量的研发投入[5]。目前，我国已经实施了一系列研发费用加计扣除等税收优惠政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。但在实际操作中，这些政策的覆盖面和激励力度仍有待提高，部分中小企业由于规模较小、财务管理不规范等原因，难以享受研发费用加计扣除等优惠政策。伴随着技术创新难度的增加和研发周期的延长，现有的税收激励政策需要进一步优化以满足企业长期、持续的研发需求。

（二）产业链协同与整合的税收政策支持不够

新质生产力的发展需要产业链上下游的紧密配合和协同创新，当前，税收政策在促进产业链协同与整合方面还存在不足，对于产业链关键环节的税收支持政策不够明确和具体，在引导资源向关键环节流动方面存在制约[6]。例如，在新能源产业领域，对风电企业有即征即退50%的增值税政策，但对于产业链上其他重要环节如零部件制造、技术研发等，缺乏相应的税收激励措施，导致产业链各环节的发展不均衡，影响了整体的协同效果。在生物医药产业中，虽然对药品研发企业给予了一定的研发费用加计扣除政策，但对于临床试验、数据分析、原料药生产等产业链中下游的关键环节，税收支持政策显得较为薄弱。这种政策上的不均衡，不仅限制了产业链上下游之间的有效协同，也影响了生物医药产业从研发到市场应用的整体进程，进而阻碍了新质生产力的充分释放和产业竞争力的提升。在智能制造产业中，政府对于高端装备制造企业的税收优惠政策较为显著，如减免企业所得税、增值税即征即退等，但对于智能制造产业链中的智能控制系统开发、工业互联网平台建设、智能化改造服务等关键环节，税收激励政策却显得不足。而税收政策的差异会导致智能制造产业链各环节的发展步调不一致，影响产业链的整体协同与整合，进而制约智能制造产业向更高层次、更高质量的发展。因此，加强产业链协同与整合的税收政策支持，对于推动新质生产力的发展和提升产业竞争力具有重要意义。

（三）绿色税收政策的实施效果有待提升

发展新质生产力需要坚持绿色发展理念，但当前绿色税收政策的实施效果有待提升。绿色税收政策的执行力度和监管机制不够完善，导致一些企业存在逃避环保责任的行为，部分绿色税收政策的设计需优化升级，以引导企业采取环保生产方式。我国环保税应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元，然而在各省份实际规定中，有24个省份税额幅度在1.2元至3.9元之间，同国际社会相比税额幅度存在一定差距，不利于引导新质生产力绿色发展。在新能源汽车产业中，政府为了推广绿色出行，对新能源汽车的购买和使用给予了一定的税收减免政策，如免征车辆购置税、车船税等。然而，在新能源汽车的生产环节，尤其是电池制造与回收处理这两个关键绿色环节，绿色税收政策的设计与实施却显得滞后。电池的生产涉及重金属与稀有金属的提取，若处理不当可能对环境造成严重影响，而电池的回收处理更是关乎资源循环利用与环境保护的重要环节。针对这些环节的绿色税收政策不够完善，执行力度也有待加强，导致一些企业在追求经济效益的同时，忽视了环保责任，影响新能源汽车产业整体的绿色发展进程。因此，优化升级绿色税收政策，加大执行力度，完善监管机制，对于引导新质生产力坚持绿色发展理念，实现可持续发展目标至关重要。

（四）国际税收竞争与合作面临挑战

在全球化背景下，新质生产力的发展需要企业积极“走出去”，主动参与国际竞争与合作，但当前国际社会在税收方面竞争与合作面临诸多挑战。各国在税收政策上的差异导致跨国企业在不同国家面临不同的税收负担，增加了企业的运营成本和风险，国际税收合作机制尚不完善，难以有效打击跨国企业的避税行为和维护国际税收公平。据统计，2022年全球跨国企业利润被转移至低税率国家或地区的金额达到1万亿美元，这相当于跨国公司在总部国以外地区实现的所有利润的35%。由此造成的公司所得税税收损失显著，相当于全球企业税收总额的近10%。国际税收征管方面存在的问题影响了跨国企业的投资决策和资源配置，对新质生产力的发展构成了制约。尤其是在云计算、大数据、人工智能等新兴领域的企业面临着拓展海外市场的压力，然而，国际税收环境的复杂性和不确定性给这些企业带来了一定的挑战。不同国家在数字经济领域的税收政策存在显著差异，有的国家尚未建立起针对数字服务的税收框架，导致跨国高科技企业在这些国家面临税收遵从的困惑和风险[7]。国际税收合作机制不足也使得一些高科技企业利用各国税收政策的漏洞进行避税，损害了国际税收的公平性，也不利于跨国投资与资源配置，影响高科技产业新质生产力的健康发展。加强国际税收合作，协调各国税收政策，打击跨国避税行为，对于促进新质生产力在全球范围内的健康发展和提升国际竞争力具有重要意义。

（五）税收征管与服务水平需进一步提升

新质生产力的发展对于税收征管和服务水平的要求越来越高，但当前税收征管与服务水平还存在一些不足。某些地区的电子税务局系统功能不够完善，对新政策、新需求的更新不够及时，导致纳税人获取税收政策信息不便，增加了企业的税收遵从成本，税务部门在提供个性化、精准化服务方面还存在差距，不利于满足企业多样化的需求。例如，电商直播行业的快速发展，对税务部门的征管能力提出了更高要求。在现实中，一些地区的电子税务局系统在处理电子商务企业的税务申报、发票管理等方面存在功能缺失，对新出台的电子商务税收政策更新滞后，导致电子商务企业在纳税过程中遇到诸多不便，增加了其税收遵从成本。同时，税务部门在提供针对电子商务企业的个性化、精准化服务方面还存在明显短板，无法满足企业在税务筹划、风险管理等方面的多样化需求。这种税收征管与服务水平的不匹配，影响了电子商务企业的健康发展，制约了新质生产力在电子商务领域的充分释放。因此，提升税收征管与服务水平，适应新质生产力的发展需求，是当前税务部门面临的重要任务。

四、税惠赋能新质生产力高质量发展的对策建议

（一）加大技术创新与研发支出的税收激励力度

扩大研发费用加计扣除政策的适用范围，将其覆盖至更多类型的企业，尤其是中小企业和初创企业，并简化研发费用的归集与核算流程，以降低企业享受优惠政策的门槛和成本。同时，可考虑提高研发费用加计扣除的比例并延长扣除期限，以激励企业增加长期、持续的研发投入。对于知识产权方面可以加大税收优惠力度，对专利、商标等无形资产的转让和许可使用收入给予税收减免或优惠，强化企业的知识产权保护意识，并对企业在海外申请和维持知识产权的费用提供一定的税收支持，鼓励其积极参与国际竞争与合作。

（二）加强产业链协同与整合的税收政策支持

针对关键技术研发、高端人才培养、绿色环保产业发展等产业链的关键环节，需要制定具体的税收支持政策，通过税收减免、加速折旧、投资抵免等多种方式，有效引导资源向这些关键环节流动，从而促进产业链的高效整合与优化。同时，需要强化税收协同机制，利用税收优惠政策来鼓励产业链上下游企业之间的合作与交易。比如，对产业链上下游企业之间的购销合同给予一定的税收减免或优惠，有效降低企业的交易成本和风险，促进整个产业链的健康发展。

（三）提升绿色税收政策的实施效果

根据新质生产力绿色发展的要求，在现有环保税、资源税等税种的基础上，深入研究并考虑开征碳税等新的绿色税种，以形成一套覆盖全面、科学合理的绿色税收政策体系。为了确保绿色税收政策能够有效实施，必须加大对绿色税收政策的宣传力度和执行力度，建立健全绿色税收政策的监管机制，对企业环保措施的落实加大监督和检查力度。

（四）加强国际税收竞争与合作

在构建公平、合理且透明的国际税收秩序的过程中，应加强与其他国家和地区的税收合作与交流，共同努力打击跨国企业的避税行为，维护国际税收的公平性[8]。为了进一步优化跨境税收服务，应为跨国企业提供更加便捷、高效的税收服务体验，通过完善跨境税收服务平台、提供专业的国际税收咨询和筹划等服务，帮助新质生产力企业降低跨境运营成本，有效规避风险，进而提升其国际竞争力。

（五）提升税收征管与服务水平

根据企业的实际需求和发展特点，提供个性化、精准化的税收服务。通过建立企业档案、定期走访调研等方式，了解企业的生产经营情况和税收政策需求，为企业提供有针对性的政策解读和咨询服务。加强对税务人员的培训和管理，提高其业务能力和服务水平。建立健全税务人员绩效考核机制，激励税务人员积极履行职责、提供优质服务。加强对税务人员的监督和管理，防止权力滥用和腐败行为的发生。

（六）建立促进新质生产力发展的系统化税收政策体系

对现有与新质生产力发展相关的税收政策进行整合和优化，消除政策之间的重复和矛盾之处。通过发布财政、税务主管部门规范性文件的方式，建立新质生产力税收政策体系，确保政策的系统性和协调性。加大对新质生产力税收政策的宣传和推广力度，提高政策的知晓率和覆盖面。通过举办培训班、研讨会等形式，向企业和税务人员普及新质生产力税收政策的知识和操作方法，营造良好的政策氛围。

五、结语

税惠政策在赋能新质生产力高质量发展方面发挥着重要作用。通过减税降费、优化资源配置等路径，可以有效激发企业创新活力，促进产业升级。然而，在目前的实际操作中也面临着研发投入税收激励不足、产业链协同与整合支持力度不够、税收征管能力需提升等挑战。为了应对这些挑战，需要采取加大技术创新与研发支出的税收激励力度、建立系统化税收政策体系、提升税收征管能力等措施。同时，还应强化税收政策对新质生产力的精准支持，并加强与其他政策的协同配合，以期更好地发挥税收政策在新质生产力高质量发展中的推动作用，推动我国经济实现更高质量发展。

引用

[1]杨丹辉.科学把握新质生产力的发展趋向[J].人民论坛，2023

（21）：31-33.

[2]谢芬，杨颖.促进新质生产力形成的税收政策探析[J].税务研究，2024（02）：120-125.

[3]杨默如.新质生产力发展蓝图中的税费政策优化路径[N].中国财经报，2024-02-20（07）.

[4]国家税务总局深圳市税务局课题组，郭晓林，李伟，等.新质生产力与税制变迁：元宇宙的视角[J].税务研究，2023（12）：5-11.

[5]李旭红，周沛洋.以财税赋能新质生产力发展[J].国家税务总局税务干部学院学报，2024，37（03）：16-22.

[6]刘剑文.发挥税法力量助推新质生产力发展[J].税务研究，

2024（05）：24-28.

[7]蒲清平.加快形成新质生产力的着力点[J].人民论坛，2023（21）：

34-37.

[8]蒋永穆，乔张媛.新质生产力：逻辑、内涵及路径[J].社会科学研究，2024（01）：10-18.

作者单位：汉江师范学院

■ 责任编辑：王颖振 蔺怀国