民营企业内部控制存在的问题与对策探析

摘"要：为加强我国企业内部控制制度建设，国家相关部门于2008年颁发了首个《企业内部控制基本规范》，标志着我国内部控制体系初步建成。2014年国家相关部门再次发布《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，强调各大企业需要高度重视内部控制工作，并顺利开展内部控制管理。在当前激烈的企业竞争环境下，建设内部控制能完善内部管理构架，明确每层管理者责任；建立有效的内部控制体系，持续优化解决重点问题，建构协调有序的管理流程；帮助企业预防风险，加强政策解读学习，避免不必要的风险。企业应积极实施内部控制建设，为企业发展打造坚实的内部环境。

关键词：民营企业；风险管理；内部控制

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2025）"02-0092-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.023

1"引言

近年来，国家高度重视民营企业，并视其为社会经济发展的重要组成部分。在“十四五”规划中，国家明确指出我国经济已进入全新阶段，各大企业在新经济背景下需要不断突破自我困境，实现更高层面的发展。同时，鼓励企业通过内部改变和创新提升整体管理水平，形成适应现代企业发展的管理体系。因此，可以看出内部管理对企业具有重大意义。然而，我国许多企业在推进内部控制工作时遇到一些阻碍，例如，对内部控制理念理解不深、企业组织结构不合理、监督管理力度不足、内部交流不畅以及风险频发等，这些问题都不同程度影响企业内部控制建设进度，导致企业管理水平无法在短时间内提升。

2"民营企业内部控制概述

为促进内部管理水平提升，民营企业在管理过程中需要建立内部控制管理制度，使各个环节相互联系、相互约束。该制度建立时应包括以下要点：①建设制度需与企业实际情况符合，覆盖全面；②每项制度条例需符合“会计准则”和相关法规，确保符合国家法规；③需配备严格的审核组织和完善的审核流程，审查制度的合理性和规范性；④制度建设及审核应具备严格的保密性，因涉及企业机密数据，需保障数据资料安全[1]。这些措施将改善内部环境，奠定提升工作效率和产品质量的基础。

另外，在民营企业建立内部控制方面，需要从以下五个方面落实：风险管理、监督管理、内部管理、控制管理和信息数据管理。这些方面涵盖了经营管理的各个活动。具体来说：①风险管理：评估内外部因素对民营企业的影响，以达到预防风险的目的；②监督管理：对企业经营进行监督，防止违规行为损害企业利益，并确保按照规范的内部控制流程开展工作；③内部管理：为其他管理制度的实施提供良好的基础，确保内部控制顺利执行；④控制管理：对预算、资产、绩效和成本进行控制；⑤信息数据管理：收集、分析和整理经营和业务活动产生的数据，保护企业数据安全，促进民营企业和谐发展。

3"民营企业实施内部控制的重要性

3.1"有助于实现企业战略目标

民营企业建立内部控制管理有助于实现战略规划。首先，以战略规划为导向构建内部控制体系，将战略目标在内部控制监管下分层细化，确保目标在各部门和岗位得到合理分配。其次，有目的、有计划地分配内部资源，以最大化提升内部资源价值，支持战略规划的实施。再次，将内部控制相关政策以及国家对民营企业的扶持政策贯穿于企业实际管理全过程中。最后，通过解决管理中的疏漏，完善内部管理政策，并优化企业业务运营和管理运营，升级企业管理系统，进一步促进管理规划的实现。

3.2"有助于风险预防

一般来说，企业的风险具有不可控性，加强管理不会使风险消失。对于民营企业而言，风险既来自外部无法控制的因素，也来自内部经营管理制度。虽然外部风险无法操控，但对于内部风险，可采取措施进行预防。建立内部控制有助于预测风险的发生，并通过科学计算方法检测和分析风险发生的概率及程度。因此企业可以在风险发生之前采取措施降低风险，保护企业资产安全。此外，加强内部控制管理可以增强全体员工的风险控制意识和能力，有效维护企业安全。

3.3"有助于成本控制

在民营企业的内部控制建设中，内部控制并不是独立存在的，而是作为一个完整的管理体系出现。建立内部控制体系可以帮助企业合理降低成本，提升效益。具体来说，首先，通过制定完善的管理机制，能够对内部各层级、工作环节和资金使用进行合理监控，从而实现降低成本的目的。其次，树立内部人员的成本管理意识，使每个员工在日常管理工作中养成“降本增效”的习惯，提高企业成本控制水平。最后，通过内部控制监督和管理，形成企业内部成本控制体系，进一步实现成本控制动态化管理，为企业创造更大的盈利空间[2]。

4"民营企业推进内部控制面临的挑战

4.1"企业内部控制意识不健全

建立内部控制的前提是企业内部形成良好的工作氛围，每一位员工具备内部控制意识，便于后续开展相关工作。然而，一些企业内部控制意识薄弱，难以营造良好的内部控制氛围。

首先，民营企业更重视日常生产和管理工作，在实际管理过程中，未能将内部控制管理基本理念与日常管理相结合，造成内部管理环境不佳，同时，企业各项管理流程以及员工的管理行为无法得到规范。当企业实施内部控制管理工作时，由于员工长期处于不规范的管理环境中，对于企业实施内部控制比较抗拒。

其次，部分管理者认为内部控制应由财务部门负责，只要财务管理工作正常运行，就被视为达到内部控制目标，这种管理态度，导致内部控制工作无法全面实施，并且会影响企业员工对内部控制工作的态度，从而影响企业实现最初的管理目标。

最后，企业基层员工缺乏内部控制意识，因缺乏对员工思想理念培训的重视，缺乏自我提升的意识。这导致他们在内部控制实施中无法持积极态度，甚至有些员工初次接触“内部控制”概念时，无法产生深刻认知，执行工作时产生抵触心理，认为该事项会增加工作压力。这使得民营企业在落实此项工作上无法深入，难以达到预期效果。

4.2"企业内部控制组织结构不科学

一般情况下，民营企业规模较小，内部管理者兼任多个岗位，导致内部管理缺乏秩序，精细度不足，难以提升内部管理质量和水平。总体而言，民营企业内部组织结构设置不合理，从而引发一系列问题。

首先，近年来，在相关政策的支持下，民营企业的经营规模逐渐扩大，管理范围也变得更为广泛。然而，内部管理结构仍停留在过去，导致管理水平与企业发展不平衡的矛盾日益显现，这带来许多无法应对的问题，导致管理水平下降。

其次，为了建构内部控制体系，企业应设立相应的管理部门，形成完整的内部控制管理系统。然而，一些企业未成立专门的管理部门，而是将内部控制工作合并到财务部门。由于财务部门的日常工作量较大，无法全力投入内部控制管理，导致内部控制难以得到充分细化。

此外，一些企业在内部控制职能划分时缺乏清晰界定，导致部分管理工作交叉重叠，或者没有得到有效管理。同时，由于组织结构不合理，内部信息交流存在阻碍，使得企业难以顺畅共享数据，从而影响了内部控制发挥其应有的作用。

4.3"企业监管力度有待提升

企业开展任何管理工作都需要有效的监督和控制机制，以确保管理效率。然而，目前一些民营企业内部缺乏监督和控制机制，导致很多工作与预期存在较大偏差且无人管理。

首先，由于监管不足，企业在制定相关管理制度时容易受到个人主观意愿的影响，导致制度不够科学合理，这在执行过程中更容易引发问题并带来一定的风险。

其次，企业存在内部审核和监督不足的问题，同时缺乏政策和法律法规层面的指导。因此，企业内部经常发生违规行为，不仅影响管理水平提升，而且还导致了经济损失。

此外，一些民营企业意识到监管实施的优势，试图借鉴国有企业内部控制监管模式。然而，由于两者企业性质和内部管理模式不同，这种借鉴对于自身企业的管理并没有实际的效果，导致内部监督无法有效落实。另外，民营企业的内部管理结构复杂，缺乏独立的监管部门，当前监管工作缺乏严肃性，难以发挥监督作用。同时，监管技术落后，监管人员专业能力不足，因此该企业监管能力需要进一步提升[3]。

4.4"企业权力集中引发风险

从当前大部分民营企业内部管理情况来看，管理权力较为集中，很多企业领导不愿意分散管理权力，有的企业甚至采用家族式管理模式，其中高层领导往往由亲近的家属担任。这种管理模式容易出现问题，增加企业风险。首先，在用人方面，存在严重的偏袒亲近者的现象，导致某些管理层主观意愿过于明显。例如，在采购环节，本应购买A公司的原材料，该公司材料质量可靠、价格合理，并符合企业生产需求，然而负责采购的领导却选择购买B公司的材料，虽然B公司的材料价格超出预算，只因为与管理层关系亲密，这会导致损失企业资金的结果。

另外，由于管理权力过于集中，导致企业管理模式缺乏多元化和个性化。许多员工无法发挥自身优势，且基层员工晋升困难，导致人员流动较大，难以组建稳定的人才队伍。此外，企业决策缺乏客观性，容易产生错误决策，进而引发风险。

4.5"企业信息化缺失沟通受阻

在当今信息技术高度发达的环境下，如果仍采用传统的交流方式，将降低沟通效率，从而影响工作效率。很多民营企业目前存在信息建设不足的问题，导致沟通受阻。首先，一些民营企业管理者未曾意识到通过信息化交流可以提升沟通效率，由于对信息化认知有限，仍怀疑其价值。因此，这些企业没有使用信息化交流工具，仍然依赖人工进行数据传递。同时，部分数据需要重复核对，不仅降低了工作效率，还增加了员工的工作负担，导致内部控制管理效率无法提升。

另外，由于一些民营企业规模较小，内部资金有限，进行信息化搭建工作需要耗费大量资金和时间成本，因此不愿意在这方面进行投资。这导致了内部数据和信息交流的障碍，部分数据核算不及时，相关管理也滞后[4]。

5"解决民营企业内部控制问题的措施

5.1"增强内部控制意识，健全内部控制体系

树立良好的内部控制理念，能够让正确的思想引领行动，以此增强民营企业内部控制实施的动力。首先，增强内部管理者的内部控制认知，以便为企业内部控制工作提供指导。一方面，企业管理者可以向经验丰富的企业学习，并与其管理者举行交流座谈会，相互分享经验，规避经营管理过程中可能会发生的问题，从而丰富自身对内部控制的认知；另一方面，需要提升其他员工对内部控制管理的重视程度，可以通过管理层影响力在企业内部进行理念宣传，让其余员工感知到企业对此项工作的重视程度，以便在之后的管理中能够积极配合。

其次，优化民营企业内部思想环境。由于以往企业是以家族模式进行管理，其思维方式受到很多限制。因此，针对这种现象，应加强内部控制理念的培训，让所有人员意识到当前管理思维的缺陷，进而做出改变。此外，还需要建立内部控制制度，以规范内部管理为目标，并以优化管理流程为基础，增强内部控制管理意识。

5.2"健全组织结构，促进资源融合

优化民营企业的内部结构可以改善管理方式，使其更加规范，并符合相关法规制度，以促进内部资金融合，提升资源价值。首先，应设立独立的内部控制管理部门，主要负责管理内部控制工作，并明确管理权限。其一，以企业最高领导为核心，负责管理企业内部控制期间的重大事件决策以及相关审批，确保内部控制管理方向符合企业发展战略；其二，需要组建内部控制管理小组，作为领导层与内部员工沟通的桥梁，主要负责管理内部控制期间制度优化、信息收集、账单核对、任务下发与上报工作，为企业内部控制管理过程中的工作奠定基础，保证工作顺利进行。其次，调整内部结构，并细分岗位职责，以确保内部控制政策的有效实施。详细解读内部控制政策，使企业的管理构架符合政策要求，并根据实际经营状况进行灵活调整。此外，高层管理人员应相互配合，以促进内部资源流动，并做到内部管理部门之间相互制约，明确规定个人权限和责任，细化各个管理环节，提升内部管理水平。

5.3"完善监督机制，规范执行行为

为了规范内部管理和执行流程，应建立相应的监管机制，以确保有序进行监管工作。

首先，需要设立独立的监管部门并直属于企业最高管理者，主要负责监督管理相关制度的制定工作，一方面，对于内部控制管理制度的建立进行监督，确保该制度符合企业内部经营管理以及发展需要，为其他管理制度的落实奠定基础。另一方面，需要对内部控制管理制度内容进行审核，以此减少实施过程中的误差，确保企业经营管理活动顺利进行。

其次，制定审计制度，保证审计工作能够顺利实施，并且具有严谨性，避免审计工作出现偏差。该制度的制定可以参考国务院印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，一方面，审计管理制度内容需要全面覆盖企业全部经营管理活动，要求审计人员能够依法执行审计工作，保证民营企业经济活动合法合规；另一方面，该制度需要明确审计内容的工作重点，以便科学规划审计工作，有方向、有步骤、有深度的落实审计工作。

最后，监管部门应以内部控制制度为基础，合理控制各项工作的执行过程，最大限度规范企业各个部门的执行行为。同时，需要重点排查执行过程中的问题，确保每一个问题能够及时得到解决，一方面，在监督管理过程中，遇到问题可以与部门负责人或者工作内容负责人商议解决对策，将问题与解决措施上报相关领导管理处，审批后落实解决措施;另一方面，对于无法解决的问题及时上报，上级部门制定相应措施，以最大限度保证内部控制效果[5]。

5.4"加强风险预防，合理分配权限

在民营企业内部控制工作实施中，应明确制定权限范围，并提升风险管理能力。首先，"构建内部控制风险预防制度，从内部管理入手，明确风险管理角度，并了解风险发生原因，根据企业经营业务状况建立风险识别机制，对业务相关活动进行风险识别。同时建立风险评估机制，主要是评估企业可能发生的风险类型以及风险大小，便于相关部门制定对应的预防措施，以提升风险预防能力。其次，合理分配管理权限，尤其是重要文件或者合同的审批与管理，必须按照严格的管理流程执行，审批流程如图1所示，通过审批环节的规则设置，降低风险发生的概率。

图1"审批流程

例如，某民营企业为了保证交易安全，预防经营风险，针对合同交易做出了相关说明。第一，合同分为四类，经销商交易合同由销售部门管理、市场营销合同由市场部负责、供应商相关合同由法务部以及财务部门负责、供应链相关合同由供应链部门负责。第二，建立《合同管理制度》，其内容包括签订阶段、履行阶段、合同保管等，确保每一个合同管理环节都能有对应的负责人，减少一定的风险问题。第三，为了保险起见，还制定了合同签约流程：①业务相关部门发起合同申请；②负责人员起草合同；③合同审阅；④合同批准；⑤签署合同，同时由企业内部OA管理系统全程记录合同签约全过程。自制定了合同管理措施后，很大程度上降低了企业合同管理方面的风险问题。

5.5"构建信息平台，提升交流效率

为了在当前社会环境中提升民营企业的管理水平和效率，应采用现代化的管理工具和技术，以促进内部沟通效率的有效提升。由于民营企业的内部管理混乱且信息交流不畅，需要建立信息管理软件来规范管理流程，并创建有效的沟通通道，从而加快内部信息数据的流转，提高沟通效率。在搭建系统时，要充分考虑各个部门和管理环节的实际需求，以确保信息软件和企业工作需求相一致，从而实施内部控制管理。

另外，需要转变相关人员对信息系统的认知。为了使企业进入现代化管理模式，必须投资一定的资金进行信息建设。从长远发展角度来看，未来民营企业的发展必然朝信息化管理的方向发展。因此，搭建管理系统对民营企业而言是迈出的重要一步，可以超越许多企业的管理水平，进一步提升企业竞争力[6]。

6"结论

近年来，由于受到外部环境的影响，民营企业在经营和发展方面面临一定的困难。为了提升民营企业的价值，促进经济发展，建立内部控制机制是最佳的选择。内部控制可以优化管理方式，提升管理水平，创造相对稳定的内部环境。然而，当前民营企业在建设内部控制方面遇到了很多困境，阻碍了其发展。因此，应采取现代化管理方式，创新管理理念，从而实现企业高效发展。

参考文献：

[1]饶传侠.加强民营企业内部控制的思考[J].中国市场，2023（8）：103-105.

[2]高雁."民营企业内部控制管理现状及问题研究[C]//吉林省财政科学研究所.财金观察（2022年第2辑）.长春：吉林省财政科学研究所，2023：58-61，52.

[3]彭茜.民营企业内部控制制度建立与完善分析[J].中国中小企业，2023（2）：141-143.

[4]韩杰.探讨民营企业内部控制的建立与完善[J].质量与市场，2022（24）：115-117.

[5]吕莹.提升民营企业内部控制有效性的探析[J].上海商业，2022（12）：220-222.

[6]陈隽晶."A民营企业内部控制优化研究[D].上海：华东师范大学，2022.

［作者简介］陈玉茹（1981—），女，汉族，浙江平阳人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。