数字化转型背景下对企业业财融合的研究

摘 要：随着数字经济时代的发展，信息技术的不断更新，许多企业倾向于业财融合一体化发展，但目前，企业在财务管理具体应用业财融合的过程中还存在很多问题。本文以海尔智家为研究对象，以数字化转型为背景，首先对数字化转型和业财融合进行概念介绍，阐述了信息系统和流程再造理论；其次对海尔智家进行简单概述；最后从实施背景、内容、效果三个方面来分析海尔智家的业财融合，针对实施情况分析其出现的问题，并有针对性地提出对策。

关键词：数字化转型；业财融合；海尔智家

一、引言

数字经济是在农业经济和工业经济之后的新经济形态，越来越多的国家把发展数字经济作为推动国民经济增长的重要途径。在日益竞争激烈的市场中，许多企业为了获得更多的经济利益，在市场中站稳脚跟，选择了多元化的经营模式。但是，随着企业多元化经营程度的提高，协调不同的活动可能导致决策拖延，而且资金管理也可能面临更大的挑战。2006年以前，海尔在全球有许多家子公司，由于每个子公司的会计体系和准则是不同的，导致各子公司的会计核算也不同，分散的地域和独立的准则形成了一个个信息孤岛，集团总部很难获取真实可靠的数据和信息，导致信息不对称，在一定程度上影响了财务工作的效率，经营风险增加。2006年正式引入财务共享理念，将财务共享中心连接起来，将统一的会计报告精确输出，从而为企业的业务与决策提供更有力的支撑。

二、概念界定与理论基础

1.概念界定

（1） 数字化转型

1995年，Negroponte率先提出了“数字化转型”这个概念，他认为数字化转型不是简单地将信息转变为数据，然后再通过数学模型转换成二进制代码输入计算机，而是要把数字化渗透到企业的生产资料、商业活动、生产关系等企业活动中去。倪克金、刘修岩（2021）认为数字化转型能够促进企业成长，并且数字化转型对头部企业成长的促进作用更大，相对于服务业，制造业的效果更明显。吴浩强、胡苏敏（2023）研究发现数字化转型与技术创新都能促进企业高水平发展，而且数字化转型会对技术创新产生强化效应，从而促进高质量发展。

（2） 业财融合

王斌（2018）认为业财融合的本质是“业务经营牵引财务发展，财务发展支撑业务经营”，是一个业务融入财务、财务融入业务的双向过程。王亚星、李心合（2020）认为有关的业财融合的定义和讨论，大都是以“大会计观”和“大财务观”为基础的，把性质不同的财务和会计混合成一个概念，导致概念模糊乃至混乱。业务、财务和会计三个概念彼此关联，但又不相容，业务与财务是“一枚硬币的两面”，而不管是财务还是业务，均需要会计的数据计算支持，于是业务、财务与会计便呈现“金三角”关系。而业财融合指的是业务与财务的融合，业务和财务中的投融资活动都是实体性的经营活动，因此其性质与业计或财计融合不同。

2.理论基础

（1） 信息系统理论

信息系统是对数据进行收集、存储，经过信息系统构建的运作平台进行数据处理，帮助企业的各部门之间或者企业与企业之间实现信息互通。目前信息系统理论已经足以完善，这也为企业建立财务共享平台提供了理论基础，企业可以通过财务共享平台集合各部门信息，为经营决策提供基础，提高企业经营效率。

海尔智家基于信息系统理论，利用信息平台提供的技术支持，实施业财融合，能够更好地处理、整合企业的会计信息，利用整理好的会计信息为企业决策提供基础，通过分析企业经营数据，财务部门能够利用指标的变化，为企业战略决策提供建议。

（2） 流程再造理论

1990年，迈克尔·哈默第一次提出“流程再造”概念，1993 年《改革公司——企业革命的宣言书》较为全面地阐述了流程再造的原理，将业务流程再造定义为：为提高企业的成本、质量、速度等方面，将企业的业务流程进行变革。随着理论研究的层次不断加深，学者们也在对流程再造理论进行更新，通过科学技术，依据企业现状，对传统的业务进行重塑，从而促进企业整体流程的更新。

随着数字化的转型，海尔智家运用大数据、物联网等技术实现企业流程再造，简化流程，保留关键环节。本文基于流程再造理论，分析海尔智家如何帮助企业实现增效，提高营业收入。

三、海尔智家概况

海尔智家股份有限公司是海尔集团的子公司，总公司位于中国青岛，1993年在上海证券交易所上市，主要业务为空调、洗衣机、厨电和海外业务。2019年由青岛海尔正式更名为海尔智家，变更后其经营范围增加了数字科技、软件科技、智能科技等相关业务。在2023年市场大环境依旧复杂的情况下，海尔智家继续聚焦主业发展，继海尔埃及生态园、巴基斯坦厨电工厂投入使用之后，海尔卡奥斯工业互联网生态园也正式建立。数字制造只是海尔智家实现全流程数字化中的一环，海尔智家致力从目标、组织、机制、流程四个方面进行重构，实现研发、制造、供应链、物流等环节的全流程数字化变革。

四、数字化转型背景下业财融合的实施情况

1.业财融合实施背景

（1） 数字化转型的推动

业财融合能够顺利推行，离不开数字化转型给海尔智家带来的技术支持。2024年，是海尔智家数字化转型的第十二年，海尔智家通过颠覆重构目标、组织、机制、流程，打造数字化研发、数字化营销、数字化服务等平台，实现了全流程、全节点、全要素的数字化变革。2017年卡奥斯平台的建立，对海尔智家数字化转型起到关键作用。2020年推出的三翼鸟场景品牌，将重点从家电产品转移到场景体验，形成以用户为核心的“数字化+沉浸式”体验方式，进一步推进了数字化场景品牌。海尔智家通过数字化业务平台，打造了售前、售中、售后的最佳服务模式。

（2） 财务共享的建立

财务共享是海尔智家实现业财融合的奠基石。2006年海尔智家正式引入财务共享理念。2007年，海尔智家借助“人单合一”理念，对其组织架构进行重构，“三分法”取得了重大成功，具体指把28条生产线的2000人分成三组：业务财务（占总财务人员70%）、专业财务（占总财务人员10%）、共享财务（占总财务人员20%）。业务财务为企业事前提供经营决策，成为推进企业发展和提高企业领导地位的战略伙伴；专业财务主要基于财务模型的建立，通过流程、标准驱动业务并利用会计专业知识创造价值；共享财务作为后台的会计核算平台，将资产核算、费用报销、总账报表等从原有的财务组织中抽离出来。

2.业财融合实施内容

在业财融合一体化转型过程中，财务人员的职责和定位也发生了变化，财务部门参与三年期间的公司战略落地执行、监督。在数字化时代，各类业务的实施都依赖IT信息系统，财务人员和IT部门对各类业务进行建设、改良，通过全面数据分析识别出改进点，进一步推动业务能力的增长。业财一体化平台对复杂和重复的工作环节进行自动处理，让财务人员能更多地参与管理工作，发挥其管理职责，将财务会计转变成管理会计，使其工作重心发生转变，数据和业务处理时间大大缩短，将处理类的工作更多地转化为管理类的工作。

3.业财融合实施效果

（1） 营运能力

如表1所示，海尔智家的应收账款周转率基本呈增长趋势，2017—2019年大幅增长，是因为2016年海尔智家整个集团实施业财融合。2017—2018年存货周转率开始增加，说明业财融合的改善显著提高了公司的经营效率，加快了存货周转，2019年海尔智家数智财务时代的到来，让营运资本更多地应用于存货金额减少方面，提高了经营能力。海尔智家的总资产周转率较为稳定，整体呈下降趋势，这可能是因为海尔智家注重销售收入和利润绝对额的增加，在数字化的促进下，重视产品研发，提高产品品质。

（2） 盈利能力

如表2显示，海尔智家的毛利率从2016年实施业财融合开始整体平稳上升，2018年各数据呈下降趋势，受宏观经济的影响，市场需求出现低迷，在家电行业中，白色家电市场销量受到一定影响。同时，行业之间的竞争加剧了同类产品的价格战。在2019年后，受疫情的影响，整个市场都较为低迷，所以毛利率有所下降。随着业财模式的不断推行，海尔智家财务系统的不断完善，2023年毛利率达到峰值。海尔智家的净资产收益率增长不明显，但整体在15%～20%，说明指标良好，业财融合的实行，有利于企业盈利水平的稳定。

五、海尔智家业财融合的问题及对策

1.海尔智家业财融合现存的问题

（1） 业财人员的不专业

虽然海尔智家已经实现了业财融合，但财务人员和业务人员之间还是存在矛盾。财务是看数据说话的，这就导致了大部分财务人员都是理性的，但在业务中许多业务人员是变通的，这就影响了业务决策。业务部门更多关注的是业务绩效和相关指标以及收入的增长，而财务人员更多关注的是对成本的控制和对风险的把控。在业财融合之前，业务和财务并不相通，各自的人员也不清楚彼此的业务。财务部门的核心数据也不可能跟业务人员共享，而财务人员不清楚业务的实际发生情况，这就导致了信息不对称，所以人员之间存在隔阂。

（2） 信息系统的不完善

企业的财务信息系统和其他管理信息系统没有集成，相互分散，无法满足企业各个部门之间的信息共享。海尔智家在推行业财融合过程中由于各部门的工作内容不同，所以在对信息进行搜集、筛选、整理时，财务部门和业务部门所关注的点也不同。财务部门更多考虑回报率，业务部门更多关注市场占有率，这就导致两个部门在信息需求方面存在差异。企业需要建立一个整体的信息系统，需要海尔智家借助数字化转型，建立业财一体化的信息系统，对于日后系统的运营也是一个巨大挑战，同时也要防止数据的泄露，保证数据的安全可靠性。

（3） 财务平台的不安全

海尔集团的规模非常大，其子公司遍布各地，但共享系统使用的是一个平台，之所以这样是因为管理层可以同时看到各个子公司的经营情况。但平台端口的增加，相应的安全风险也随之增加，特别是跨国子公司。任何员工在平台上操作都会留下使用痕迹，财务人员在财务平台进行信息输入，生成电子单据，缺少了传统模式下和其他部门的直面交流，得到的经营信息可能不够全面。同时会计信息是由不同财务人员进行上传的，可能会存在信息错误，质量无法得到保证。此外，平台横向跨度大，可能导致公司数据被不法分子窃取，潜在的风险不可控，如果造成信息泄露就会引起巨大的损失。

2.海尔智家业财融合现存问题的对策

（1） 加强业财人员的培训

业财融合的基础就是人才的建设，海尔智家集团需要经常在企业内部宣传业财融合的理念，加强财务部门和其他部门的沟通，定期开展对其他部门业务的学习，财务人员要学习业务技能，业务人员要学习财务知识，相互融通，提高财务人员和业务人员之间的互动。业财融合离不开专业的人员，加强建设复合型人才，可以从现有的财务人才当中进行选拔，开展激励考核，提高团队的学习动力，定期针对考核结果，制订培训计划，及时发现问题、解决问题，提高业财人员综合能力，保证业财融合的推行。

（2） 建立健全信息系统

海尔智家借助数字化转型，健全信息系统，构建大数据平台，不仅汇聚了企业内部信息，也整合了上下游企业的外部信息，数字化技术的使用也提高了海尔智家信息处理能力，海尔智家需要在日常经营中，将业务部收集的数据录入数据库，之后进行筛选，这样在业财融合推行中，能够保障财务部门及时准确地获取数据，促进数字化转型背景下业财融合能够有效推行。构建数据处理平台，将所需的信息进行梳理，减少因为信息不对称造成的损失，利用大数据、人工智能等信息工具，构建完善的信息系统，加强数据安全性。

（3） 加强平台数据监控

伴随着海尔智家经营业务的不断扩大，数据平台的内容也越来越广泛，数据风险也随之增加。因此在日常经营中，应该增加财务的风险监控和防范。首先，对财务信息进行风险管控、风险评估，定期进行内部审计来规避财务风险，提高会计信息质量。其次，强调共享系统平台安全的重要性，树立全体员工的风险防范意识，学习基本的系统安全常识和规范操作步骤；定期进行平台安全维护，检查安全漏洞，清理病毒和升级系统，对核心的财务数据进行加密和备份，防止数据泄露，对系统身份管理进行管控，在数据查看、下载等操作上限制访问权，使系统安全发挥最大作用。

六、结语

数字化转型是业财融合推行的基础，反过来，业财融合也为更好地实施数字化转型提供技术保障，二者相辅相成，业财融合是未来财务发展的前景，使企业不再只关注绩效，而是将重心转移到技术、创新上。海尔智家从2012年开始数字化转型，发展比较成熟，海尔智家不是传统的制造企业，而是一家数字化的科技企业，业财融合得以实施离不开智能财务的推行，企业财务管理的创新使得海尔智家在激烈的市场竞争中得以脱颖而出。

参考文献：

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