浅谈个人所得税改革对中低收入群体的影响

摘要：个人所得税改革已经成为当前一个热门的话题，特别是对中低收入阶层来说，其影响是非常深刻的。近年来，伴随着我国经济的高速发展，居民收入水平的不断提高，个人所得税制度已越来越显示出其不适应性与局限性。对此，我国陆续出台了一系列个人所得税改革方案，以降低中低收入阶层的税负，促进社会的公平、公正。其中，既有税率的调整，也有免征额的增加和税收结构的优化，其目的是更好地缩小贫富差距，提高人们的生活水平。基于此，本文对个人所得税改革对中低收入群体的影响进行了探讨。

关键词：个人所得税；改革；中低收入

DOI：10.12433/zgkjtz.20242645

近年来，伴随着社会经济的快速发展，人们收入水平的不断提高，原有个人所得税制度的弊端也日益显露出来，尤其是中低收入阶层的税负问题。我国原有的个人所得税体系在初始阶段以高收入人群为目标，但随着我国经济结构的转变，以及居民收入分配方式的调整，该制度在某种程度上无法体现对中低收入群体的关怀。特别是随着生活成本的持续上升，中低收入阶层的实际购买力有限，生活压力加大。为此，我国出台了一系列个人所得税改革方案，目的是通过调整税率、提高免征额、优化税制结构等方式，降低中低收入群体的税负，提高他们的实际收入和生活品质。这既是对现有税收制度的重大调整，又是促进社会公平、实现共同富裕的一项重大举措。

一、个人所得税改革对中低收入群体的影响

（一）对中低收入群体税负的影响

个人所得税改革对于中低收入阶层税收负担的影响是不容忽视的。首先，近几年个人所得税改革普遍提高了个人所得税的征收标准，这对中低收入群体来说无疑是一个巨大的利好。比如，个人所得税的起征点从3500元上调至5000元，则工资水平处于此范围内的工人可以获得较多的免税优惠，可有效减轻其税收负担[1]，从而提高其可支配收入。

其次，税收结构的调整也是其中的重要一环。个人所得税改革倾向于采用累进税率，对低收入征收低税率，对高收入征收高税率。这样的税制设计有利于减轻中低收入阶层的负担，提高税收的公平程度。所以，在个人所得税的制定与执行中，应更多地重视中低收入人群的现实需求与困境，以保证个人所得税政策的公平有效。

（二）对中低收入群体消费支出的影响

个人所得税改革对中低收入群体的消费支出的影响也值得我们思考。首先，税收减免政策使中低收入群体的可支配收入大幅提高，从而使其更多资金投入消费活动。从经济学的角度来看，这种影响是“收入效应”引起的，因为人们的收入越高，购买力就越强[2]。比如，由于个人所得税起点的上调和税率的降低，中低收入家庭可以通过节约税收购买日用品、教育或健康保险，从而改善生活品质。消费增长既可以提高中低收入阶层的生活质量，又可以拉动整个经济的消费需求，从而促进经济发展。

其次，个人所得税改革对中低收入家庭的经济负担起到了一定的缓解作用，提高了其消费信心。中低收入阶层在税负减轻、收入增加的情况下，其消费倾向会增加，而不选择储蓄。增强消费者的信心，是实现可持续经济增长的关键。中低收入群体的消费结构较为稳定，因此，通过减税而获得的多出来的收入，很有可能会被用在基本生活上，而非可选消费。

最后，个人所得税改革在不同地区和不同人群中的减税效应也会有所不同。比如，在生活成本相对较高的一、二线城市，虽然税收负担有所降低，但由于高额的房租、教育和医疗费用，其实际购买力的增长幅度相对较小。虽然个人所得税改革对中低收入群体的消费支出有一定的促进作用，但在不同的经济环境下，其作用会存在一定的差异，这一点还有待进一步分析与评价。

（三）对中低收入群体税负影响的分析

结合当前个人所得税改革的实际情况，选取一例中低收入阶层的税收负担情况，可进行较为深入的分析[3]。

税制改革对中低收入群体带来的不仅仅是直接的减税效应，还有间接的福利效应。通过实施减税政策，政府可以通过调整财政支出结构，将更多的资金投向社会保障，进而提高中低收入群体的生活水平。但同时也存在一些问题，比如，由于税基的缩减，政府的税收收入将面临压力。因此，必须采取其他财税政策和金融政策来解决这一问题[4]。所以，个人所得税改革，既要降低中低收入阶层的负担，又要对整个经济、金融制度产生长远效应。

二、完善个人所得税征管改革的建议

（一）增加税收优惠政策，减轻中低收入群体负担

为了减轻中低收入群体的税务负担，应进一步加大税收优惠力度。要达到这一目标，直接、有效的办法就是提高个人所得税的起征点，让更多中低收入群体享受到免税优惠。同时，为了保证税制的公平合理，应充分考虑各地区的生活费用差别，进行适当的区域性调整。比如，生活费用较高的一线城市与相对较低的三、四线城市，在征收个人所得税时，也应该予以区分，防止“一刀切”。在提高纳税起点的同时，也可采用分级累进式的税率结构，对不同的收入阶层实行更加精细的差别待遇。通过设置不同的税率等级，逐步提高税率，实现总体上的公平、合理。具体而言，可以在现有的税率之上，适当增设几个“中间档”，使税率的转换更为平稳。另外，对于教师、医生、农民等特殊行业，国家也可以出台特殊的个人所得税优惠政策，以此降低其税收负担[5]。总之，这一举措既能直接降低中低收入群体的税负，又能增强民众对税收体系的认同与信赖，从而促进社会的和谐、稳定发展。

（二）简化税收申报流程，提高税收征管效率

复杂的纳税申报过程常常会给中低收入群体造成很大的困难，为此，国家应努力简化纳税申报程序，提高税务管理效率。

要加强税务机关与其他政府部门之间的信息交流，简化纳税人所需提交的证明文件。同时，对于那些首次报税的纳税人，可以为其提供更为详细的指导材料和培训课程，帮助他们更好地理解报税流程和税收政策。此外，税务机关还可以定期举办公开讲座或在线研讨会，邀请税务专家讲解最新的税收法规和政策变动，让纳税人及时了解并适应变化。通过这些活动，纳税人不仅能获得实用的报税知识，还能增强对税务机关的信任感。

（三）加大税收教育和宣传力度，增强纳税人的意识

政府应加大税收知识的普及力度，提高中低收入阶层的税收观念。首先，要利用电视、广播、报刊、网络等各种传播途径，在社区、学校等公共场所开展宣传教育。税务部门可编制通俗易懂的《税收常识》《税收优惠政策》等手册，并向群众免费发放，尤其是在报税季。其次，要在中小学、高等教育中设置税收方面的课程，把税收教育融入国民教育，让学生从小就有正确的税收理念和法治观念。相关部门也可以通过税务讲座、专题培训、税务沙龙等方式，进行面对面的税务知识讲解，并开展互动沟通，解决他们在纳税方面的疑问。这样既能增强中低收入群体的税收观念，又能促使其依法纳税，营造良好的纳税环境。

此外，政府还可以考虑引入更为创新的税收教育方式，以适应现代社会信息传播的多元化趋势。比如，利用短视频平台搭建税收知识小剧场，通过生动有趣的演绎，让复杂的税收政策变得易于理解和接受，视频涵盖个人所得税、增值税、企业所得税等常见税种的基础知识，以及各类税收优惠政策的解读，让人们在娱乐中学习，在学习中增强税收意识。

（四）引进税收调节机制，缩小收入分配差距

要想进一步缩小收入分配差距，就要建立一个更为有效的税收调控机制。具体来说，就是在现有的税收制度下，适当增加不同的税率等级，提高税率的精细化、科学化程度，从而保证税收负担的合理分配[6]。同时，针对中低收入群体，特别是在教育、医疗、住房等方面，为其提供更多的公共服务和福利，使他们的生活水平得到进一步提高。通过税收调控的方式，能够在一定程度上减少居民收入不均衡的状况，提高社会的公平性与稳定性。特别是在目前的经济形势下，中低收入群体的生活压力很大，适当降低其税收负担，有利于增加其可支配收入，激发其潜在的消费潜能，促进经济发展。同时，税收的重新分配也要注意公平与效率，以保证所有人，尤其是弱势群体都能从公共资源中受益。只有通过合理的税收调控与公共服务制度的构建，才能使社会更加协调、和谐地发展，最终达到共同富裕的目的。

三、结语

从整体上看，个人所得税改革对中低收入群体的影响是积极而明显的。通过税率结构的调整、减免税额的提高以及扣除项目的增加，显著降低中低收入群体的税收负担，从而提高其可支配收入，进而提高其生活品质和消费能力。同时，降低税收负担也能激发更多的劳动力进入市场，促进就业，增强经济活力。虽然税制改革并不是消除贫富差距的唯一途径，但从近期来看，这的确是一种立竿见影、行之有效的方法。今后，还要结合其他政策手段，持续重视并提高中低收入群体的福利水平。

参考文献：

[1]毛畅果，徐东烁.新个人所得税改革对中低收入群体劳动供给的影响——基于中国家庭追踪调查的研究[J].人口与经济，2024（1）：47-61.

[2]邵睿思.个人所得税减免、劳动供给与收入分配——基于2018年个税改革的准自然实验研究[J].财政科学，2023（8）：49-59.

[3]刘永久.个人所得税对工薪家庭创业行为的影响研究[J].宏观经济研究，2023，（07）：65-81+96.

[4]张权.个人所得税改革提高了效率抑或促进了公平？——基于我国2019年个税改革的分析[J].税务与经济，2022（5）：35-44.

[5]蔡倩.减税降费有助于缩小中国家庭经济不平等吗——来自2011年个税改革的证据[J].南方经济，2022（7）：40-53.

[6]陈奕然.个人所得税改革对城镇居民生活的影响研究——基于桂林城镇居民的调查[J].广西经济，2022，40（1）：27-31.