基于业财融合视角的企业预算管理研究

摘 要：全面预算管理作为建立现代化企业经营管理的重要手段和方式，通过合理地优化企业资源并充分运用，为企业创造更大的经济效益。2018年印发的《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》指出，要加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高财政资源配置效率和使用效益。相关政策文件的出台彰显了全面预算管理在企业经营管理中的重要作用和地位。本文首先概述业财融合的内涵，分析业财融合视角下企业预算管理的实际作用。其次分析企业在开展预算管理过程中存在的五个主要问题，即组织架构不适应、预算体系不合理、成本管理未优化、预算控制与考评机制不完善以及风险防控不足。最后在此基础上，提出业财融合视角下改进企业全面预算管理的五点策略，包括强化组织架构建设、制定业财融合预算体系、优化企业成本管理、建立完善的预算控制与考评机制以及加强风险防控。

关键词：业财融合；预算管理；风险防控

随着经济全球化和信息化的快速发展，市场环境变化异常迅速，企业面临的不确定性风险日益增加。如何提高企业运营和管理的效率，实现盈利最大化，已成为许多企业家关注的焦点。业财融合作为企业改善经营管理、提升运营效率的重要手段，正在受到企业的广泛关注。业财融合要求企业打破部门界限，实现业务流程再造，使企业在经营决策、资源配置、业绩考核等方面实现财务与业务的紧密对接与深度融合。与此同时，预算管理一直是企业管控经营活动、提高资源配置效率的重要方法。因此，本文基于业财融合的视角，分析如何运用和改进企业的预算管理，助力企业实现经营管理的优化。

一、业财融合的背景与概述

随着市场经济的发展和企业竞争的加剧，传统的业务与财务管理分离的模式已经无法满足现代企业的需求。业财融合背景下，企业需要快速响应市场变化，实现资源的高效利用和风险的有效控制。这种融合模式不仅有助于提高企业的经济效益，还能够提升企业的管理水平和市场适应能力。

业财融合涉及的内容广泛，包括但不限于财务战略规划与业务计划的协同、财务分析与业务决策的融合、财务风险管理与业务风险控制的结合、财务资源分配与业务资源调配的协调等。融合领域则涵盖了企业的各个层面，从战略规划到日常运营，从资金管理到成本控制，都需要实现业务与财务的深度融合。

业财融合是指在确保财务与业务充分协作的基础上，实现财务职能与业务流程、系统的深度融合，打通上下游信息壁垒，使决策支持、经营控制和业绩评价贯穿业务全流程，以达到管理效率和经营效果的最大化。其核心在于促进财务部门与其他职能部门的沟通协作，实现信息共享、资源共享、职能互补，使企业在经营管理活动中的决策支持、执行控制、业绩评价等环节更加高效和精准。业财融合对企业的效益主要体现在以下四个方面：第一，有利于提升决策的针对性和时效性。财务部门与业务部门的深度融合，使企业的决策支持能够基于对业务流程和业绩影响因素的全面理解而展开，制定的各项经营决策也能够得到业务部门的积极支持与切实执行。第二，促进跨部门协同和资源优化配置。第三，提高经营活动的执行力和管控效率。第四，全面提升企业管理效率和经济效益。

二、业财融合视角下企业预算管理实施的实际作用

1.编制出的预算更贴近企业实际

在预算编制过程中，财务人员可以与业务人员开展深入交流，从多个维度全面考量影响业务发展的内外部因素，形成更加准确、全面的判断。第一，财务人员可以同业务相关部门进行多个轮次的沟通，充分了解企业产品和服务的市场前景，竞争对手的情况以及可能的政策变化趋势等外部信息，这为判断行业发展态势及企业的市场空间提供了关键依据。第二，财务人员与业务人员的交流还使得其对企业自身运营状况有更立体化的认识，如生产要素投入变化、新产品研发进展以及组织变革效果等。这些信息有助于更准确预测企业的财务状况。第三，财务部门与各业务部门、职能部门的紧密协作，使其对影响经营管理绩效的诸多相关因素建立起系统的分析框架，从而对企业整体面临的机遇和挑战做出较为准确的判断。在此基础上，制定的收入预算、成本预算等能够充分考虑未来市场环境对企业业绩的影响，使预算目标更加科学、合理，真正达到助力企业实现盈利最大化的作用。

2.预算执行过程中协调性更好

在业财融合下，财务部门与各相关业务部门建立定期联席会议制度，实现高效、准确的信息沟通和资源调配。一方面，各业务部门需要及时将部门预算执行过程中出现的问题上报给财务部门，如销售订单减少、原材料价格上涨等，并提出应对建议。另一方面，财务部门在汇总分析整体预算执行情况基础上，能够明确布置各业务部门的具体工作，如调整部门目标、择机采购等。在此协同作战机制下，企业可以灵活调配资源，合理控制成本，以此来降低预算执行偏差。与此同时，财务部门与业务部门进行的定期业绩评价分析，能够清晰展示预算完成对业务目标完成的直接影响和制约作用，从而达到业绩考核和预算管理的一体化。在这种协同配合机制下，预算监控和业绩分析成为企业经营管理的有机组成部分，企业可以实现全流程、全方位的闭环管理，有利于及时发现和解决预算执行过程中的问题。

3.预算管理的效果更好

业财融合使预算管理深深扎根于企业经营管理之中，成为重要的价值创造手段。首先，财务部门与业务部门达成的预算目标将成为后续生产经营决策必须遵循的行动纲领，从源头上规范企业运营，避免可能出现的盲目扩张等问题，保证企业资源合理集中使用，创造更高效益。其次，进入执行阶段后，财务部门与各职能部门的高度协调配合，实现了对企业生产要素投入、产出转换等经营环节的全面监控，大幅提升了运营效率，降低了运营风险。最后，业财融合使预算管理能够对企业在市场开拓、新产品研发、供应链搭建等方面可能出现的问题进行预判和防控，保证企业整体实力得到稳步提高。可以看出，在业财融合引领下的预算管理不再是单纯的财务核算活动，而是与具体业务深度融合的价值驱动因素，能够在市场开拓、研发投入、供应链协作等多维度为企业创造价值并提升企业整体实力。

4.优化经营决策，提高管理效率

业财融合使预算管理与企业实际经营活动结合更加紧密，在经营决策和效率提升方面发挥着积极作用。在预算编制过程中，管理层可以基于对未来经济形势和市场变化趋势的判断，明确企业的发展重点、优化资源投入结构、制定销售与生产目标，使企业的发展方向与战略更加一致。在预算执行过程中，可以针对项目投资进度、业务指标完成率等情况进行动态监控，发现并快速解决执行中出现的问题，避免管理和决策的盲目性，保证经营活动效率的最大化。通过这种方式，业财融合驱动的预算管理成为企业提升经营管理水平、取得竞争优势的重要手段，对优化决策和效率提升发挥着重要支撑作用。

三、企业在开展预算管理过程中存在的问题

1.组织架构不适应全面预算管理需求

当前，企业组织结构过于僵化，各职能部门间的界限分明，部门间缺乏有效沟通和信息共享，难以进行跨部门的资源调配和协同配合。这导致预算管理流于形式，编制的预算计划难以融入具体业务实施之中，执行效果大打折扣。另外，在这种组织架构下，预算管理部门的地位较低，没有得到应有的重视。一方面，预算管理部门人员配备不足，专业能力有限，无法负担复杂的预算编制和管控任务；另一方面，预算管理部门在跨部门协调工作中地位低下，且缺乏管理赋权，其他业务部门无法积极配合。因此，预算管理部门无法得到足够的组织支持和资源保障，预算管理制度和措施难以有效推进和落实。可以看出，当前企业僵化的部门分工体系严重制约了预算管理制度的实施，需要通过调整组织架构等方式加以解决。

2.缺乏合理的全面预算体系

尽管许多企业建立了预算管理制度，但预算体系仍然不够科学合理。首先，预算科目设置存在重复或遗漏，未能针对企业的具体业务实际情况进行合理划分，导致预算计划编制中部分成本或收益难以反映。其次，采用的年度预算编制周期过长，一旦经营环境或市场发生较大变化，难以通过弹性调整来适应，实现预算目标的可能性降低。最后，预算编制内容过于狭隘，仅关注了少数几个业务或职能板块的预算指标，而较大的其他业务领域则缺乏预算指导，不利于企业进行全面系统的预算管理。可以看出，当前预算体系建设存在的种种问题严重制约了预算管理的科学性和针对性，需要企业从预算科目设置、编制周期及内容范围方面进行优化，打造更为合理和适应自身发展的预算管理框架。

3.成本管理未优化

当前，企业在预算管理过程中成本数据的采集与应用仍然存在很大不足。一方面，由于缺乏实时的数据采集手段，企业很难及时获取精准的成本数据，难以准确判断生产经营中的实际成本消耗；另一方面，缺乏科学合理的成本管理与分析方法，未能实现成本的有效核算、比较、分析和控制。这直接导致企业在制定预算时，很难准确预测经营业务的成本构成，也无法对实际成本使用情况进行监督，从而降低了资源的使用效率。此外，由于成本数据的延迟和不够精准，企业在面临复杂多变的市场环境时，难以准确判断和预测成本变化对经营的影响，也无法及时提供决策依据。可以看出，成本管理的优化是实现企业全面预算科学化的重要一环，需要从加强数据采集、丰富分析模型等方面着手，使成本管理真正为企业的预算编制和调整提供支持。

4.缺乏完善的预算控制和考评体系

当前，企业普遍缺乏系统、全面地对预算执行过程监督和考核的机制，这严重制约了预算管理效果的进一步提升。一方面，预算完成进度无法实时反馈，企业无法及时判断预算执行过程中是否存在问题，只能事后依据最终完成结果进行被动分析，难以起到控制和纠偏的作用。另一方面，预算完成情况也未与员工个人绩效考核挂钩，员工对预算目标的责任感不强，主动性不高，存在仅把预算管理作为一种形式要求的情况。可以看出，完善的预算控制与考核体系不仅能够强化预算执行过程中的监督力度，还可以通过将预算目标与员工激励和约束机制关联，充分调动员工主动性，从根本上增强预算管理的执行力。这需要企业建立信息化的监控平台并设立针对预算考核的评价体系与激励机制，从而与企业文化深度融合。

5.潜在风险未得到有效防控

在错综复杂、瞬息万变的市场环境下，企业面临的不确定性风险持续增加，这给企业经营带来了很大挑战。然而，预算管理目前仍然存在风险防控不足的问题。首先，对可能出现的市场、政策等变化缺乏预判分析，难以准确评估企业经营中的潜在风险；其次，在制定预算时很难反映这些不确定性风险的影响，缺乏应对市场变化的弹性调整机制；最后，也没有建立风险预警机制，无法对各种风险进行有效跟踪和防控。这导致一旦出现市场动荡或者政策调整，企业很容易遭受重大损失。因此，构建能够针对复杂环境进行风险评估与管理的预算体系，是当前企业迫切需要解决的问题。这需要企业研判市场和政策走向，并在预算管理的全链条中实现风险防控。

四、业财融合视角下企业全面预算管理策略分析

1.强化组织架构建设

为适应业财融合对预算管理的新要求，企业需要从顶层构建支持预算管理的组织架构。第一，调整组织架构，建立矩阵式沟通机制。总部层面成立高层预算管理委员会，由CEO、CFO等高管组成，这将强化CEO对预算管理的重视和参与。该委员会负责研究制定企业预算编制原则和时间表，指导和审批各部门的预算计划，对预算完成情况进行检查考核。各业务部门中设立专职预算管理部门或配备专职预算管理人员，负责本部门的预算计划编制、执行、监测等。业务部门、职能部门与财务部门构成矩阵式联系，就预算管理中的重要事项进行沟通协调。第二，实施全员预算管理，完善过程控制。要形成全员参与预算的共识，除专职预算管理人员外，各部门普通员工也要参与具体预算编制工作，提出本部门的需求与建议。同时建立健全预算管理的全过程控制机制，例如，制定预算时间表，明确各阶段重点工作，完善信息反馈渠道，加强部门间的协同配合，推动预算编制、执行、分析各环节贯通，防止“断层”。第三，提升预算部门在组织架构中的地位。增强高管对预算部门的重视支持，适当扩大预算部门的编制规模，选派熟悉业务的优秀员工充实预算部门队伍。同时通过管理制度赋予预算部门更大权限，提升其在企业管理架构中的地位，增强其在跨部门协调工作中的主导作用。第四，构建预算管理数据平台，以信息化支撑业财深度融合。要以信息系统为基础打造企业级预算数据库，利用云计算、大数据等技术手段，对多个层面的预算数据进行收集、汇总、加工、分析、反馈、决策支持，推动预算信息向全员共享转变。依托完善的信息平台，确保业财融合能够达到资源共享、信息互通、协同高效的目标。

2.制定业财融合视角下的预算体系

第一，科学设置预算科目体系。财务人员要深入研究分析企业战略规划和经营模式，根据企业发展阶段、组织架构、业务流程等因素，合理确定适合本企业的预算科目体系。预算科目既要全面覆盖所涉及的各项经济业务，又要避免出现重复和遗漏。此外，针对企业中不断更新的业务品种，要及时调整和完善预算科目设置，使之继续适应企业业务拓展的新情况。第二，实施滚动式预算管理。在保留年度预算编制的基础上，进一步细化为季度预算、月度预算乃至更短周期的预算编制安排。随着时间的推移，持续收集反馈各期间的实际执行数据，并据此及时滚动优化调整下个计划期的预算目标和政策，从而保证预算与企业最新状况的匹配。这要求企业建立预算反馈与调整机制的信息平台。第三，强化预算编制的全面系统性。在编制年度总预算的基础上，逐级分解落实到月度、季度乃至各业务部门、成本中心、具体业务环节，形成各层级之间紧密关联、上下统一的预算体系。同时，预算编制内容要全面和系统地覆盖经营业务的全部关键因素，形成投资、营销、生产、采购、存销等方面的预算子系统。第四，健全预算绩效评价体系。建立与预算管理相挂钩的科学考核体系，将预算目标完成与责任部门及员工的业绩评价和薪酬激励直接关联。同时，要注意区分考核评价中的执行过程和最终结果两个维度，这有助于充分发挥预算管理的约束作用。

3.优化企业成本管理

为真正实现成本管理与预算管理的深度融合，企业需要在成本核算体系建设、原始数据采集、管理分析和信息系统支撑等方面进行全面提升与创新。第一，构建精细化的成本核算体系。财务人员要深入了解业务流程，在充分调研的基础上重新设计成本核算的项目和方法，使成本计量和分解更加精细化。成本核算要增加原材料、人工、制造费用等细分科目，实现对产品全生命周期的详尽成本计量。此外，还要合理确定各种间接费用的分配方法与标准，使间接费用得以有效分解归集。第二，加强原始成本数据的捕捉能力。一方面，利用信息化手段加强对原始业务单据的识别采集能力，实现无缝连接；另一方面，通过流程再造或岗位调整等管理创新，使第一线业务人员参与成本数据的记录和上报工作。这两方面举措的共同作用，使企业实现成本信息的主动、快速、准确获取。第三，建立成本管理分析体系。在获得大量基础数据支持的基础上，应用各种分析工具开展对成本信息的深入分析应用。例如，构建生产成本预测模型，开展目标成本管理，进行成本差异和事后控制分析等，使成本管理真正为经营决策提供支持。第四，强化预算成本管理信息系统建设。通过系统建设打通预算管理和成本管理数据的孤岛，实现两者的信息互通和业务协同。系统支持从源头对成本计划和实际完成的全过程监控，使预算管理与成本管理深度融合。第五，建立全面预算成本管理机制。在上述信息系统支撑下，将预算成本管理的理念和方法贯穿应用于企业经营管理的全过程，实现对投入产出状态的动态监测和调控，从而显著提高资源配置效率，降低经营成本风险。

4.健全预算控制和考评体系

第一，构建全流程的预算控制体系。在预算编制环节，企业需要基于对业务流程的深入分析，明确工作重点和风险重点，设置科学合理的控制点。这些控制点应覆盖战略规划、经营计划的制订以及资金预算、业务预算的编制等整个阶段。在预算执行阶段，要实施动态控制，基层员工对各控制点的实际运行情况进行定期自评，相关部门进行抽查验证。同时，还要建立反馈机制，及时处理基层反映的执行偏差，防止进入下一个计划周期。在评价环节，要重点分析各控制点的完成效果，检查是否存在继续使用的必要并提出相应完善措施。第二，建立系统化的考核指标体系。在结果考核方面，关注目标完成率、编制质量、执行有效性等；在过程考核方面，关注工作方法、问题处理、团队协作等内容；同时还要进行定性评价，由考核专家从整体上评判预算管理工作业绩。第三，实施全员考核，强化预算意识。考核范围要覆盖相关部门负责人和基层员工，使全员都肩负起预算管理责任。同时还要将考核结果与员工职务晋升和绩效工资挂钩，从积极角度激发员工主观能动性。第四，借助信息技术赋能智能考核。采用大数据和人工智能技术辅助考核评分和生成考核报告，可以显著提升考核的实时性、精准性和可靠性。如此多管齐下，建立完善的预算控制与考核体系，必将大大增强企业全面预算管理的科学性与有效性。

5.加强对业财融合体系潜在风险的防控

第一，明确业财融合的风险构成，主要从市场环境风险、政策监管风险、内部控制风险三个维度进行识别。市场环境风险如客户需求变化和原材料价格波动，政策监管风险如税收调整和财务审计政策变化，内部控制风险如业务流程偏差和资金监管漏洞。第二，评估各项风险的发生概率和可能影响，进行关键风险排序。根据企业实际编制详细的风险清单，评估各风险事件发生的可能性及对企业的影响程度，重点防控高概率和高影响的风险。第三，制定针对性的应对策略。根据风险评估结果，针对重大风险制定应急预案，如制定资源调配和任务重新分配的方案，进行组织演练。第四，全流程设置监控点。在业财融合执行的关键节点设置控制点，监测是否出现异常，形成风险防线。如设置原材料涨价和客户需求减少的监测点，一旦监测数据异常，立即采取相应措施。第五，建立智能化风险防控平台。运用大数据和人工智能技术，实现对各种风险信号的智能采集、处理和预警，使风险防控更加快速和精确。第六，健全系统化风险管理机制。将风险识别、评估、应对、监测等环节有机结合，形成科学系统的业财风险管理机制，使风险防范成为常态工作，为业财融合体系实施提供保障。

五、结语

综上所述，业财融合为企业预算管理提供了新的视角。实施业财融合，有助于克服预算管理中组织架构、预算体系、成本管理、管控考核等方面的障碍，从而发挥预算管理的最大效用。接下来，企业还需进一步加强顶层设计，完善制度体系建设和信息平台支撑，打造精益化、敏捷化的预算管理框架。只有这样，预算管理才能真正实现增强企业核心竞争力的战略目标。

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