税务审计在企业风险管理中的作用

摘要：在我国新时期发展的过程中，企业面临着各种各样的风险，这些风险不仅会阻碍企业的持续发展，还会带来较大的负面影响。目前，部分企业逐渐意识到税务审计在企业风险管理中的作用，致力于通过科学的税务审计方法防范风险，提高综合建设管理成效。本文简要概述税务审计的职能及其在企业风险管理中的作用，分析税务审计下企业风险管理中存在的问题，提出可行性的风险应对措施，为提高企业的综合建设水平奠定良好的理论基础。

关键词：税务审计；风险管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20242334

基于目前的市场经济情况来看，许多企业在发展中没有采取科学、合理的方式方法应对突发事件，导致企业的综合实力不佳，在市场竞争中处于弱势地位。为了加强风险管理的实效性，许多企业开始加大税务审计力度，以解决税务管理问题作为主要目标，通过提高内部税务管理水平，优化市场经济结构，实现企业稳定发展的目标。

一、税务审计的职能

第一，监督职能。企业各个部门都应以税收法律和相关规章制度作为根本依据，严格落实税务审计工作，减少工作中产生的问题。税务审计作为审查企业财务管理情况的重要方法，要体现真实性和公允性的特点，这就要求企业在审计过程中以审查的方式揭示税务审计的错弊，履行税务义务，进而提高企业经营纳税的有效性[1]。

第二，评价职能。税务机关要审查验证企业税务数据的真实性和客观性，根据相关资料科学评价财务核算结果，让企业明确自身在发展中存在的问题和需要采取的改进方法，以提高经营水平和纳税遵从度。

第三，服务职能。虽然企业在生产经营中要接受税务机关的审计监督，但其可以根据自身的发展实际和税务审计要求享受到税务机关提供的服务，从而体现税务审计的服务职能。

第四，教育职能。税务审计不仅仅是对企业的监督和评价，更承担着重要的教育职能。通过税务审计，税务机关可以向企业普及税收法律法规和政策，提高企业对税收政策的理解和认识。在审计过程中，税务机关会针对存在的问题进行指导和建议，帮助企业改进财务管理、提高纳税意识，从而在企业内部形成良好的税收文化。税务审计教育职能的发挥，使企业能够更好地遵守税收法律法规，减少因不了解政策而产生的税收风险，促进企业健康、可持续发展。

第五，预警职能。税务审计还具有预警职能，通过对企业的财务数据和纳税情况进行深入分析，税务机关可以发现企业潜在的税务风险和问题，进而及时预警，帮助其及时调整经营策略，优化财务管理，避免可能的税务违规行为和经济损失。

第六，合作职能。税务审计不是税务机关对企业的单方面监督，而是一种双方合作的过程。在审计过程中，税务机关与企业之间可以建立良好的沟通机制，共同探讨和解决企业面临的税务问题。如此，企业可以借助税务机关的专业知识和经验，优化税务筹划，提高税务管理水平。同时，税务机关也可以通过与企业的合作，更好地了解企业需求，完善税务政策，实现双方共赢。

二、税务审计在企业风险管理中的作用

（一）有利于规避税务风险

企业在开展税务管理工作时，经常会受到较多因素的影响，虽然管理人员可以从多个方面提高企业的生产经营水平，但还是难以完全控制信用风险和涉税风险。税务机关针对企业开展税务审计工作，可以让管理层加大对各类风险隐患的重视，在应对税务审计的同时规避税务风险，提高纳税的合理性，在专项监督管理下履行企业的税务管控职责，从根本上减少税务风险[2]。如果企业可以在生产经营和税务管理期间合理利用税务审计，就能够有效减轻税务负担，在生产经营与建设发展中争取更大的利润空间，规避各项涉税风险，加强风险防控的实效性。

（二）有利于提高税务监管水平

税务机关开展税务审计的过程中，需要以规范化的法律法规为基础依据，在监督生产的同时，对管理状况进行高密度监督，一旦发现其存在违规违法行为，应及时予以约束和处理，减少经济损失。从企业的经营发展角度来看，税务审计可以更加全面地收集相关税收信息，实现税收数据与经营管理的精准结合，从而提高内部财务管理的科学性及全面性，及时解决税务问题。

（三）实时掌握企业的具体情况

部分企业在生产经营过程中缺乏对自身实际情况的了解，虽然税务审计的主体并非内部人员，需要由税务机关采取科学的方法对其纳税情况进行监督管理，但做好税务审计工作，可以让企业更加重视自身的财务管理与纳税申报。相关人员要根据上级部门或领导下达的税务审计通知书开展内部审计，分析、整合内部信息，再审核各类审计报表，从而更加精准地掌握实际情况。这样一来，税务机关在对企业进行税务审计时就可以从多个方面着手，客观反映实际情况，为企业税务管理工作的有效开展提供坚实的信息保障[3]。

三、税务审计下企业风险管理中存在的问题

（一）缺乏良好的内控环境

就目前的企业风险管理情况和形势来看，虽然能够通过税务审计解决一些日常发展中的问题，但缺乏对税收风险的充分了解，没有实现内部管理部门的有效整合，也没有设定清晰的税收风险管理目标，难以形成良好的内部控制环境，失去了税务审计的权威性和独立性。还有一些企业在税务审计下并未意识到控制风险的重要性，财务人员没有采取有针对性的措施解决税收风险，难以体现税务审计在风险管理中的重要价值。

（二）缺乏税务风险预警机制

在应对各式各样的风险时，大多数企业首先采取的措施就是构建风险预警机制，在尚未产生风险和实质性损失时对风险进行预警和防控，减少风险带来的损失。就税务审计下的风险管理来说，许多企业的税务风险都具有一定的不可预见性和不确定性，当然也有一些税务风险具有规律性，但很难完全实现对风险的有效管理和控制。部分企业没有形成健全的税务风险预警机制，当有关人员意识到风险为时已晚，已经对企业产生了实质性损害[4]。在这种情况下，企业的税务风险很难完全得到预警和有效控制，会在实际生产经营中产生较多潜在问题，进而造成较大的经济损失，不利于企业的健康发展。

（三）审计与监督执行不到位

税务审计下的企业风险管理要点在于将审计与监督工作执行到位，根据企业的特征和实际发展需求落实审计工作，确保相关措施能够按照预期落实到位，为提高税务风险管理实效性打下良好的基础。一般情况下，税收审计主要包括内部审计和外部审计两种类型，其中，内部审计需要实现内部监督和信息传播，为企业的综合发展提供可靠的依据。但是，有些企业并没有设置独立的内部审计机构，经常会让内部审计与其他职能部门联合办公，导致内部审计得不到重视，无法充分体现税务审计的监督职能。

四、税务审计在企业风险管理中的应用要点

（一）建立风险预警机制

在企业风险管理中应用税务审计时，最根本的要点在于建立风险预警机制，在还没产生实质性问题时对潜在的税务风险和问题予以预警，对财务数据、纳税申报情况及税务合规性进行深入检查，及时发现和解决其中存在的风险。企业要在应对税务机关的审计之前做好内部审计工作，组织审计人员设计专业的审计程序，全面分析和评估税收风险，为税务审计工作的有序开展提供准确的数据信息，促使税务风险得到有效管控。在建立风险预警机制时，审计人员要熟悉相关的法律法规，对不同类型的风险进行登记评估，从而准确把握企业的税收风险及影响范围，在制定风险预警机制的过程中根据风险范围落实安全管理策略，提高税务审计质量[5]。

（二）提高内部审计的独立性

一些企业构建了沟通交流机制，以实现内部人员之间的信息共享，为提高企业管理效率提供了可靠的信息化保障。税务审计与其他的工作内容存在一定的差异，其作为风险管理的主要模式时，应充分提高内部审计的独立性，防止领导人员干预审计工作，避免税务审计受到主观因素的影响，从而提高风险管理的实效性。企业在提高内部审计独立性的过程中，要建立符合自身发展需求的内部审计结构，明确内部审计工作的目标及特征，组织审计人员学习税务法律知识，充分发挥审计指导作用。同时，领导人员应做好监督管理工作，避免其干预内部审计，从多个层面控制税务风险，提高税务审计的公正性、透明性。

（三）加强税务工作执行力

许多企业的生产经营规模逐渐扩大，承担了较高的纳税成本。当税款缴纳过多时，管理人员会想方设法减少纳税额，如果其采取的方法不符合规范，就会带来较大的税务风险。因此，管理人员在利用税务审计应对企业的税务风险时，需要以节约纳税成本为主要目标，采取多样化的途径控制生产经营成本，防止纳税错误引发经济损失。为此，内部审计人员应加强税务工作执行力，在实践操作中明确工作的重要性，确定税收管理工作目标之后，按照税务机关要求严格执行税务审计工作，配合税务机关将各项工作落实到位，防止内部税收管理出现违规情况，避免企业被税务机关追究责任，并对税收管理工作的实施结果负责。

（四）拓展内部税务审计内容

现阶段的企业内部税务审计工作范围比较窄，不仅难以体现这项工作的作用和成果，还会在企业未来的发展中产生更多问题，导致总体发展滞后。因此，将税务审计应用于风险管理中时，企业应拓展内部税务审计内容，在现有的基础上加大工作量，做好基础的会计工作后，还应完成税务内部管理、税收管理、涉税风险评价等工作，形成更加完善的内部税务审计工作机制，增加内部审计内容和审计活动范围[6]。内部审计人员不仅要完成基础的本职工作，还要核算税收会计、招聘税务事务等，重视税收申报，从根本上提高内部审计工作质量。特别是一些大规模的企业在开展内部税务审计工作时，应在每个年度进行税收稽核，核算税务申报的真实性，分析企业是否会面临税收风险等，并采取科学的风险管理方法提高税收审核质量，减少税收风险。

（五）构建税务审计管理平台

目前，各个企业大力应用信息化技术、大数据技术等解决传统工作形式中的弊端，以提高工作质量。在风险管理中应用税务审计方法时，企业可以借助信息化技术构建税务审计管理平台，提高税务信息对称性，为企业的常态化发展打好基础。落实税务审计工作时，企业应在内部形成良好的信息沟通交流机制，领导人员要起到带头作用，加强各部门之间的沟通、交流，为基层工作人员开展各项工作提供良好的保障。由于税务审计工作内容比较繁杂，企业在构建税务审计管理平台时，应建立完善的系统管理机制，做好信息的收集、管理、反馈、分析等各流程的工作，借助全新的信息化技术形成智能化税务申报系统，在管理平台上完成数据管理、信息的收集与归纳等工作，充分体现人工智能等高新技术的作用。在这种形势下，企业的税务风险可以进一步得到控制，但管理人员还需要采取可行性措施保护企业数据信息的安全性，防止信息数据泄露。

五、结语

综上所述，企业在新时代应做好各项风险管理工作，特别是在应对税收风险时，要采用税务审计工作形式提高内部审计工作质量，减轻纳税负担。在开展这项工作时，企业要建立风险预警机制、提高内部审计独立性、加强税务工作执行力、拓展内部税务审计内容、构建税务审计管理平台等，充分发挥税务审计的作用，为实现企业可持续发展的战略目标保驾护航。

参考文献：

[1]刘锐.现代企业税务审计的风险及规避[J].纳税，2024，18（11）：16-18.

[2]张理慧.基于税务审计的企业税收风险管理分析[J].现代商业研究，2023（8）：65-67.

[3]范爱琴.税务审计对企业税务管理的重要作用分析[J].金融文坛，2023（9）：38-40.

[4]刘子嫣.税务审计在企业税务管理的价值与运用分析[J].商场现代化，2023（10）：174-176.

[5]张健维.加强税务审计防范企业税务风险[J].行政事业资产与财务，2023（3）：105-107.

[6]房磊.由内部税务审计降低企业税务风险的策略[J].财会学习，2022（18）：130-132