全面预算管理在企业财务内控中的应用

摘要：财务内控在企业的发展和经营管理中发挥着举足轻重的作用。一个健全的财务内控体系可以有效地保障企业的财务目标实现，降低财务风险，提高财务资源的利用效率。然而，在实际应用中，企业往往会面临诸如内部控制制度不健全、财务预算执行与监控不力等问题。为了解决这些问题，全面预算管理作为一种科学的管理手段逐渐受到企业的重视。全面预算管理通过对企业的财务预算进行系统化、全面的管理，可以更好地帮助企业实现财务目标，提高财务管理水平。本文就全面预算在企业财务内控中的应用进行了深入分析，以期为相关人员提供参考。

关键词：全面预算管理；企业；财务内控

DOI：10.12433/zgkjtz.20242314

一、全面预算管理在企业财务内控中的作用

（一）有效把控成本

经济收益是企业对经营活动进行分析、判断的重要依据。企业想要增加经济收益，就必须做好成本管控工作，在减少成本投入的同时提高生产量。当前，现代成本管理观念已经被应用到全面预算管理中，因此，全面预算管理工作的开展可以对各种成本支出进行把控，增加企业的经济效益。

（二）高效应用企业资源

企业进行预算管理主要是因为其资源是有限的。如果重复地应用资源，预算就无法体现出应有的价值。对全面预算管理进行分析发现，全面预算管理的关键在于将资源作为立足点，科学合理地进行业务活动规划，并根据业务活动的重要程度排序，将增加经济收益作为前提进行资源配置。企业在开展业务工作时，很可能会消耗较多的资源，但资源不可能会主动流入收益较高的业务部门，而全面预算管理则能够通过规划，细致地划分预算目标，明确相关人员的责任和义务，加强各部门权益﹑责任、利益之间的联系，合理地应用资源，避免资源的过度消耗，最终达成企业的经营目标[1]。

（三）提高企业应对风险的能力

在开展财务内控工作时，合理应用全面预算管理模式，管理者可了解企业经营运转的现实情况，并第一时间认识到企业发展过程中的常见问题，考虑到预算需要，运用适宜的措施，尽可能地规避财务风险。

（四）加强企业内部财务管理力度

充分发挥财务内部控制作用，能够使财务内部控制工作的开展更具规范性和系统性。企业要想获得更多的资金，就必须采用有效的财务控制方式，对财产进行合理的管理，使企业获得更大的收益。企业在开展财务内部控制工作中，要结合实际情况，选择适合的方案，达到强化对资金的高效管理，降低企业经营成本和资金风险的目的。企业在财务管理中，要强化各个部门之间的信息共享和沟通，确保统计的准确性和通畅性，严格按程序进行。为了更好地反映企业的经营和财务情况，财务管理人员还需要编制财务报表，需注意当购进货物时，应及时将其所发生的费用计入进货成本，销售产品所获得的利润，亦适时地纳入当期损益。企业完善内控体系，制定有效的管理措施，加强内部财务管理力度。

二、全面预算管理在企业财务内控中的应用

（一）编制全面预算

编制全面预算的过程通常包括以下几个步骤：第一步，进行市场调查和分析，确定企业的销售目标和市场份额。第二步，根据销售预算和生产能力，编制生产预算和成本预算，明确企业在一定时期内的生产计划和成本控制目标。第三步，编制费用预算，合理安排各项管理费用和销售费用，保障企业经营活动的正常运作。第四步，制定投资预算和现金流预算，确保企业有足够的资金投入和流动资金支持。第五步，汇总各项子预算，形成全面预算，为企业的经营决策提供依据。

在企业财务内控中，编制全面预算具有重要作用。一方面，全面预算可以帮助企业明确经营目标和财务计划，使管理层和员工对企业发展方向形成清晰认识，从而提高工作效率和执行力；另一方面，全面预算可以促进企业各部门之间的协作和沟通，提高资源配置效率，降低运营风险[2]。

（二）财务预测与分析

财务预测与分析是全面预算管理在企业财务内控中的重要应用之一。财务预测主要包括对企业未来的营收、成本、利润、现金流等关键指标进行预测。预测过程需要充分考虑市场环境、行业趋势、竞争对手状况、企业自身的发展策略和资源禀赋。企业可以采用定性和定量相结合的方法进行财务预测，如历史数据法、回归分析法、专家意见法等。财务分析则是对企业历史财务数据进行梳理和研究，以评估财务状况和经营成果。常用的财务分析方法包括比率分析、趋势分析、现金流量分析等。通过财务分析，企业可以发现潜在的问题和风险，为财务预测和决策提供依据。

在财务内控工作中，财务预测与分析具有以下作用：一是帮助企业提前发现和预警潜在风险，以便采取措施降低损失；二是为企业编制全面预算提供数据支持和理论依据，提高预算的可行性和准确性；三是为企业制定经营策略和投资决策提供参考，增强竞争力和抗风险能力；四是促进内部各部门之间的沟通与协作，提高财务管理和运营效率。

（三）成本控制与利润分析

在企业财务内控中，成本控制与利润分析是全面预算管理的重要应用领域。成本控制是指企业在生产和经营活动中，通过有效管理和控制成本，可以达到降低成本、提高利润的目的。成本控制包括直接成本控制（如原材料成本、人工成本等）和间接成本控制（如管理费用、销售费用等）。企业可采用成本核算、标准成本法、预算控制法等方法进行成本控制。在全面预算管理中，成本预算是成本控制的重要依据，企业需要根据成本预算制定相应的成本控制措施和目标。利润分析是对利润来源、结构和影响因素进行系统分析的过程，可以帮助企业找出提高利润的有效途径[3]。

在企业财务内控中，成本控制与利润分析作用在于：一是有助于企业实现经营目标，提高竞争力。通过对成本和利润的严格把控，企业可以降低成本，提高利润水平，从而在激烈的市场竞争中立于不败之地。二是促进资源的合理配置。成本控制与利润分析可以帮助企业发现资源浪费和低效使用的问题，从而调整生产和经营计划，实现资源优化。三是为企业财务预测和决策提供支持。成本控制与利润分析可为财务预测和投资决策提供有力依据，帮助企业降低财务风险。四是加强财务内控。通过成本控制与利润分析，企业可以发现潜在的财务问题，从而及时采取措施进行整改，确保资产和利润的安全性。

（四）资金管理与投资决策

资金管理与投资决策是全面预算管理在企业财务内控中的另一个关键应用领域。资金管理是指企业对其资金来源、使用和回收进行规划、调配和控制的过程。有效的资金管理可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并提高资金的利用率。在全面预算管理中，现金流预算是资金管理的重要工具。投资决策是企业在投资项目选择、投资规模确定、投资时机把握等方面作出的决策。在全面预算管理中，投资预算是投资决策的基础。企业应根据投资预算对各投资项目进行评估和筛选，选择符合其战略目标和风险承受能力的项目投资。

在企业财务内控中，资金管理与投资决策具有以下作用：一是保障企业的正常运营。有效的资金管理可以确保企业有足够的资金支持生产和经营活动，降低破产风险。二是优化资源配置。通过明智的投资决策，企业将有限的资源投向具有较高回报和成长潜力的项目，实现资本的有效利用。三是降低财务风险。资金管理与投资决策有助于企业及时发现并防范潜在的财务风险，保障资产安全。四是提高企业价值。通过资金管理与投资决策，企业可以实现盈利增长和资本积累，提高市场价值和竞争力。

（五）财务报告与审计

财务报告与审计在全面预算管理中占据重要地位，是企业财务内控的关键组成部分。财务报告是定期编制的，它是反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的重要文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容。在全面预算管理中，财务报告是检验预算执行情况、评估经营成果的重要依据。企业需根据财务报告中的数据和指标，对预算目标和实际执行情况进行对比分析，从而调整预算和经营策略。审计可对财务报告和内部控制系统进行独立、客观的评估和审查，以判断企业财务报告的真实性、合规性和可靠性。审计分为内部审计和外部审计，内部审计由企业内部的专门机构或人员负责，主要关注内部控制系统的有效性和合规性；外部审计通常由独立的会计师事务所进行，重点对财务报告的真实性和可靠性进行评价。在全面预算管理中，审计对于确保财务信息的准确性、提高内部控制质量具有关键作用。

在企业财务内控中，财务报告与审计具有重要意义：一是提高财务信息透明度。通过财务报告与审计，企业可以向利益相关方提供真实、准确的财务信息，增加其对企业的信任。二是监控预算执行。财务报告与审计有助于企业及时发现预算执行中的偏差和问题，从而调整预算和管理策略。三是保障内部控制的有效性。审计可以发现内部控制系统的漏洞和不足，为完善内控制度提供依据。四是降低财务风险。财务报告与审计有助于企业及时发现财务问题，防范潜在风险。

三、加强全面预算管理在企业财务内控中应用的措施

（一）做好科学的预算编制工作

企业在落实预算管理工作时，预算编制是管理工作中非常重要的环节，这要求企业必须做好科学的预算编制工作。管理人员在开展各项业务工作时，应结合自身的实际发展情况，制定一套符合本企业的预算管理方案。在预算编制过程中，应重视预算编制的方法，并要求管理人员具有长远发展的目光，做好全局性的规划工作[4]。同时，应将分类预算以及平衡预算有效地结合，进行详细的分析，做好任务的分解工作，并将其细分到各个部门。

（二）强化预算和审计能力

全面预算管理主要应用于财务管理工作中，合理开展全面预算管理可以强化财务预算和审计能力，减少企业的经营风险。因此，企业要加强监管，加强预算的执行，确保每一项工作都能有条不紊地进行，使财务管理更加规范、有效。在企业全面预算管理的角度下，完善财务管理系统，可以详细地记录和分析企业在经营过程中的各种财务活动，对企业开展全面预算管理提供指导。企业要建立符合其财务实际情况的内部控制系统，以保证预算结果的精确性，从而减少成本，使其在激烈的市场竞争中占据有利地位。

（三）做好预算绩效考核工作

在企业开展财务内控的过程中，应强化内部监督与考核，积极开展预算考核工作，并将全面预算管理工作纳入绩效考核，使员工在财务内控中更加积极主动地落实全面预算管理工作。为了提高员工的工作积极性，企业在进行预算评价和考核时，要构建一套完善的奖惩机制，将全面预算的落实情况与员工的薪酬直接联系起来。例如：在进行当月的预算评估时，建立问责机制，当某部门的资金使用超出预算，就要追究部门负责人的责任。若某部门不仅节约了资金，还保证了工作质量，就可以将节约出的资金用作对该部门的奖赏，使员工更加积极主动地配合做好预算管理工作[5]。

（四）完善财务信息化共享平台

企业在开展财务内部控制工作的过程中，应加强信息系统建设，完善财务信息共享平台，加强企业内各层级、各部门之间的沟通，使财务管理部门能够更好地掌握财务信息，深入了解企业的业务。在进一步完善信息平台的同时，还必须改进ERP信息系统。通过这种方式，可以对各种财务活动进行监控，从而更加及时、有效地获取财务数据。企业通过积极使用信息技术，完善信息化平台和信息系统，可进一步加强各部门间的合作与交流，并做好财务信息与业务信息的传递工作。在信息化平台中，企业可将财务预算和考核工作集中管理，使经营效益和对财务的动态化管理水平得到提高。另外，企业在完善信息共享平台的过程中，应确保将所有部门的信息纳入其中，同时，还要注意对信息进行加密处理。

四、结语

概而言之，通过上文的详细分析和阐述可以知道，全面预算管理在企业财务内控中的应用具有显著的优势，有助于提升企业的经营效率和竞争力。然而，在实际应用过程中，企业需要关注信息披露、预算执行监控、企业文化等方面的问题，并采取相应的策略加以解决。通过完善信息披露制度与流程、强化预算执行监控与反馈机制、培育财务内控的企业文化等措施，企业可以克服全面预算管理在财务内控应用中面临的挑战，实现持续、稳定的发展。最终，全面预算管理将成为财务内控的重要工具，助力企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]金戋.全面预算管理在企业财务内控中的应用研究[J].管理学家，2021（2）：48-50.

[2]管飞艇.基于全面预算管理的企业内控体系构建分析[J].科学大众，2021（4）：401-402.

[3]陈洁.全面预算管理在制造企业财务内控中的应用[J].中国市场，2021，1093（30）：167-168.

[4]刘京.全面预算管理在企业财务内控中的应用[J].纳税，2021，15（34）：62-64.

[5]陈洁清.全面预算管理在高新技术企业财务内控中的应用[J].企业改革与管理，2021（8）：166-167.