集团企业货币资金内部控制管理研究

摘要：现阶段，集团企业的规模和复杂程度越来越大，涉及业务范围和地域日益广泛，货币资金管理的重要性愈加凸显。集团企业需要建立起一套完善的货币资金内部控制管理体系，以确保资金的安全性、有效性和合规性。同时，国家进一步加强财会监督工作，企业需要遵守更加严格的财务制度和规定，确保企业财务信息的真实性、准确性和完整性。货币资金内部控制管理是企业财务管理的重要组成部分，对于提高企业的管理水平和竞争力具有重要意义。文章论述集团企业货币资金管理的特征和要求，并以C集团为例，分析集团公司加强资金管理内部控制的具体措施。

关键词：集团企业；货币资金；内部控制

中图分类号：F275.1文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）27-0119-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.27.030

1引言

货币资金内部控制管理是指集团企业通过建立一系列内部控制制度和机制，以确保货币资金的安全性、有效性和合规性。它涵盖了资金流入流出的全过程，包括资金的收集、存储、使用、调拨和监督等环节。良好的内部控制管理可以预防和控制风险，保护企业的资产安全，提高资金利用效率，确保财务信息的真实性和可靠性，同时也有助于企业遵守法律法规和道德规范。然而，由于集团企业规模庞大、业务复杂，涉及的资金流动和决策众多，货币资金管理面临着一系列的挑战和风险。例如，资金流动的不透明性、内部控制流程的不完善、缺乏分级授权造成审批效率低下、人为因素的错误和舞弊行为等，都可能导致资金流失、财务造假，甚至企业破产。因此，集团企业迫切需要加强对货币资金内部控制管理手段的研究，以应对日益复杂的经营环境和风险挑战。

2集团企业资金管理的特征

2.1集权与分权相结合

集团企业通常由多个子公司或分支机构组成，涉及不同的业务领域和地理区域。在资金管理方面，集团企业需要实现集中管理和控制，以确保资金的有效配置和风险的控制。同时，由于业务的多样性和分散性，集团企业也需要在一定范围内实行分权，授权给子公司或分支机构一定的决策权，以适应不同地区和业务的需求。因此，集团企业资金管理的特征是集权与分权相结合，既强调集团总部的统一管理和决策，又兼顾子公司的自主权和灵活性。

2.2对现金流实行统筹管理

由于集团企业规模庞大且业务繁杂，资金流动涉及多个子公司或分支机构之间的资金调拨、结算和融资等环节。为了实现资金的高效利用和风险的控制，集团企业需要对现金流进行统筹管理。这意味着集团企业需要建立有效的资金池和现金管理体系，实现资金的集中调度和统一管理，以最大限度地优化资金利用效率，并降低集团企业整体的资金风险。

2.3普遍存在资金拆借行为

由于集团企业内部各个子公司或分支机构之间的业务互动和资金需求的不同，资金拆借行为在集团企业中普遍存在。资金拆借是指集团企业内部的资金借贷活动，通过调剂资金、优化资金结构和降低融资成本等手段，实现整体资金的合理配置和管理。资金拆借的特征是内部性、灵活性和低成本，可以满足不同子公司或分支机构的短期资金需求，降低外部融资的依赖性，提高资金利用效率和降低资金成本。

2.4统筹融资，降低资金成本

由于集团企业规模庞大，它可以通过整合资金需求和规模优势，实现统一融资的优势。集团企业可以集中进行融资活动，例如发行债券、股票或向金融机构借款，以满足整个集团的资金需求。通过规模效应，集团企业能够获得更有利的融资条件，包括更低的利率、更宽松的融资条件和更好的借款条件。

3集团企业资金管理内部控制要求

3.1管理理念

集团企业资金管理内部控制的管理理念应当注重风险管理和价值保护。管理者应具备风险意识和风险管理意识，认识到资金管理中存在的各种风险，并制定相应的控制措施来降低风险。同时，管理者应以价值保护为导向，确保资金的安全、高效和合规运作，保护股东利益和企业长期发展。

3.2管理制度

集团企业资金管理内部控制的管理制度应具备完善性和可操作性。管理制度应包括明确的组织结构和职责分工，确保资金管理的权责清晰和流程规范；风险管理政策和流程，明确各种风险的识别、评估和控制方法；审计和监督机制，确保内部控制的有效实施和持续改进。

3.3管理流程

集团企业资金管理内部控制的管理流程应具备合理性和透明性。管理流程应建立在科学、规范的原则基础上，确保各项资金活动按照明确的程序和要求进行。内容应包括资金的预算、计划和监控，资金调拨和使用的审批和核查，以及资金风险的评估和控制等环节。管理流程应注重信息披露和内部沟通，确保各级管理者对资金管理情况有清晰的了解，提高管理的透明度和决策的准确性。

3.4道德约束

首先，集团企业应建立诚实与诚信的内部控制机制，确保资金的合法、合规运作。这意味着在资金管理过程中，所有涉及的人员都应遵守道德规范，不得从中谋取私利或进行违法行为。其次，作为集团企业，资金来自投资者的投入。因此，内部控制要求确保资金的安全和有效运用，以保护投资者的利益。这包括对资金流向和使用的透明度，及时向投资者披露相关信息，以便他们做出明智的决策。最后，集团企业应遵循公平竞争原则，确保资金管理过程中不利用其市场地位或垄断优势，剥夺其他竞争对手的机会。内部控制要求应包括监督和制止任何不正当的竞争行为，以维护市场公平和公正。

3.5信息技术应用

一方面，集团企业应建立有效的内部审计与监控机制，通过信息化手段对资金管理过程进行实时监测和审计。这可以帮助企业及时发现潜在的风险和问题，并采取相应的措施加以解决，保证资金管理的合规性和有效性。另一方面，信息化应用可以为集团企业提供大量的数据，并通过数据分析技术提供有价值的决策支持。内部控制要求集团企业合理利用信息化手段，对资金管理过程进行数据分析，识别潜在的问题和机会，并做出基于数据的决策，提高资金管理的效率和质量。

4集团企业资金管理内部控制问题与对策分析——以C集团为例

C集团是一家规模大、运营内容广泛的集团性企业，经营业务涉及房地产、供应链、咨询服务、物业管理、基础设施施工等板块，纳入合并的全资及控股子公司超过40家，公司名下有14家金融机构开设了超过200个账户。由于C集团公司业务内容复杂、收支活动频繁，资金管理方面面临的风险较大。

4.1C集团资金管理问题分析

4.1.1内控制度不完善，缺乏顶层设计

一方面，由于C集团公司由多个子公司或分支机构组成，每个子公司或分支机构在内部控制方面可能存在不同的规定和实践。缺乏统一的内控制度和标准，导致内控管理呈现分散性和碎片化的状态。不同单位间的内部控制制度可能存在差异，缺乏协调和统一性。另一方面，C集团公司在内部控制制度的建设上缺乏顶层设计和整体规划。各个子公司或分支机构往往根据自身的需求和情况自行制定内控制度，缺乏整体统筹和协调。缺乏统一的框架和指导，容易导致内控制度的片面性和局限性，无法充分发挥整体效应。

4.1.2资金集中度不高，资源整合效应不足

首先，C集团公司下属的子公司或分支机构在资金管理方面相对独立，各自为战，导致资金分散。不同单位之间的资金得不到有效整合和集中管理，造成资金利用效率低下和冗余。其次，由于资金集中程度不高，C集团公司内部的资金流动受到限制。资金在不同单位之间调度和调剂的效率较低，导致资金流动不畅，难以满足各个单位的资金需求。再次，缺乏资金集中管理和整合，C集团公司难以享受到规模效应带来的资金成本优势。各个单位在独立进行融资时，可能面临较高的融资成本，如利率较高、借款条件较为苛刻等。最后，资金集中程度不高导致资源整合效应不足，使得C集团公司无法充分利用自身的资源。各个单位之间缺乏协同合作和资源共享，难以实现资源的优化配置和最大化利用。

4.1.3资金预算编制不科学，计划管理水平较低

第一，C集团公司在编制资金预算时，缺乏充分的数据支撑和市场分析，导致预算编制不科学。此外，预算的制定过于单一，只关注收支平衡，缺乏对风险、效益、投资回报等因素的全面考虑。

第二，C集团公司在预算编制完成后，缺乏有效的预算管控机制。预算执行过程中，出现预算超支、预算废弃等问题，而这些问题可能会被忽视或得不到及时的解决，从而导致集团公司资金管理的混乱和失控。

第三，C集团公司在资金管理方面，缺乏完善的计划管理体系。各个单位之间的计划编制和执行过程缺乏协同和协作，缺乏统一的计划目标和考核标准，导致计划管理水平较低，难以实现集团公司的整体优化效益。

第四，C集团公司在编制资金预算和计划管理方面，过于僵化，缺乏灵活性。对于市场、经济环境等外部因素的变化，缺乏及时的反应和调整，难以满足不同单位的资金需求和投资计划。

第五，C集团公司在资金预算编制和计划管理方面，缺乏内部控制和监督机制。缺乏有效的内部审核和评估机制，难以及时发现问题并采取措施加以改进。

4.1.4资金管理信息化应用水平不高

首先，C集团在资金管理过程中，仍存在较多的手工操作和烦琐的流程。例如，手动填写和处理各种资金报表和凭证，导致工作效率低下，易出现错误和延误。其次，C集团公司的不同部门和单位之间的数据孤岛和信息断层较为严重。各部门使用不同的系统和软件，数据难以共享和整合，导致信息流通不畅，难以形成全面的资金管理视图。最后，C集团在资金管理过程中，缺乏集成和自动化的工具和系统。各项资金管理活动如预算编制、资金流动监控、资金结算等仍主要依赖人工处理，无法实现高效的自动化操作。

4.2C集团资金内部控制管理策略

4.2.1加强顶层设计，实现资金内部控制管理

为加强集团公司的顶层设计和实现资金内部控制管理，C集团可以采取以下具体措施：

首先，设立资金管理委员会。成立由高层管理人员组成的资金管理委员会，负责制定和监督资金管理的战略、政策和指导方针。委员会可以确保资金管理与集团公司整体战略的一致性，并提供顶层设计和决策支持。

其次，建立完善的内部控制制度。制定并实施适应集团公司特点和规模的内部控制制度，明确资金管理的责任和权限，规范各个环节的操作流程和控制要求。内部控制制度包括风险评估、授权审批、资金流程监控、会计核算等方面，旨在确保资金管理的合规性和有效性。

最后，建立资金集中管理机制。建立资金集中管理中心或财务共享服务中心，负责集团公司内部资金的集中调度和管理。通过统一的资金池、资金调剂机制和资金结算系统，实现资金的集中管理、统一规划和高效利用。

4.2.2有效控制资金流入与流出

在资金流入管理方面，C集团公司主要采取以下措施：一是多元化融资渠道。集团公司应积极开拓多元化的融资渠道，包括银行贷款、债券发行、股权融资等，以满足不同企业资金需求和降低融资成本。二是控制资金回笼时间。加强与上游和下游的沟通，优化收款和付款周期，以缩短资金回笼时间，提高现金流转速度。三是管理现金销售。加强对现金销售的管理，确保销售收入的准确记录和及时入账，避免现金流入的漏洞和损失。同时，加强沉淀资金管理，提高投资收益。例如，企业选择了短期理财产品、协定存款等方式避免资金沉淀风险。四是优化收入结构。通过优化营销模式和产品策略，积极推动高附加值产品和服务的销售，以增加资金收入。

在资金流出管理方面，C集团公司主要采取以下措施：一是资金需求规划。C集团公司制定资金需求规划，明确各项支出计划和资金用途，以合理安排资金的流出。这包括运营成本、投资支出、偿还债务等方面资金安排。二是控制成本费用。加强成本费用的管理，通过采购优化、合理控制人员成本、降低运营费用等方式，降低资金流出成本，并提高运营效率。三是管理资金投资。对于集团公司的闲置资金，要进行有效的投资管理，选择适当的投资标的和投资工具，以提高资金的收益和增加现金流入。四是预防挪用和滥用。加强内部控制和审计机制，制定资金使用的审批和授权流程，防止资金被滥用、挪用和贪污。五是加强成本考核。例如，在融资成本管理方面，首先，企业需要明确融资成本的来源，包括贷款利率、债券利息、股权融资的成本等。这些成本应该计入企业的财务报表和成本核算体系。其次，企业应该建立有效的监控机制，定期审查和分析融资成本的变化。这包括与银行和金融机构的谈判，以获取更有利的融资条件，并及时调整融资结构以降低成本。最后，企业可以与竞争对手进行融资成本的比较，以评估自身的融资成本水平。这有助于确定是否存在优化融资成本的空间，例如寻找更便宜的融资渠道或优化融资结构。

在沉没成本考核管理方面，沉没成本是指企业已经发生但无法收回的成本，例如研发费用、培训费用、市场推广费用等。企业需要明确这些成本，并将其纳入成本核算和财务报表；同时，企业需要评估沉没成本对企业价值的影响。这包括对项目或资产进行风险评估，以确定其未来的收益和回报潜力。基于沉没成本的评估，企业可以采取相应的决策来优化资源配置。这包括继续投入资源以实现预期回报，或者停止投入并寻找其他更有潜力的项目。

4.2.3强调财务控制，深挖资金集中管理成效

为强调财务控制、深挖资金集中管理成效，C集团公司主要采取以下措施：

第一，建立专门的财务控制部门或设立财务控制岗位，负责监督和管理集团公司的财务活动。该部门应负责制定财务控制政策、标准和程序，确保财务活动的合规性和准确性。

第二，建立完善的财务控制制度，明确各项财务活动的责任和权限，规范各个环节的操作流程和控制要求。包括财务报告编制、资金流程管理、预算控制、内部审计等方面的制度，以确保财务控制的有效实施。

第三，加强财务报告和分析的制度化和标准化。确保财务报告的准确性和及时性，提供可靠的财务信息作为决策的依据。通过财务分析，深入了解资金流入和流出的情况，发现问题并采取相应的措施进行调整和优化。

第四，引入先进的资金集中管理系统，实现资金的集中监控、结算和决策支持。通过系统化的资金流程管理和实时监测，提高资金管理的效率和准确性，同时提供数据分析和报告功能，帮助管理层做出更加科学的决策。

第五，加强内部控制和审计机制，确保财务活动的合规性和风险防范。定期进行内部审计，发现问题并采取纠正措施。加强外部审计的监督，提高财务信息的透明度和可信度。

4.2.4优化预算控制，提高资金计划管理水平

为优化预算控制和提高资金计划管理水平，C集团公司主要采取以下措施：

第一，C集团公司建立了明确的预算编制和审核流程，确保各级预算的准确性和一致性。明确预算编制的时间表和责任人，确保预算编制工作按时进行，并充分考虑集团公司的战略目标和市场环境。

第二，为加强对预算执行的监督和控制，确保预算目标的实现，C集团公司设立预算执行监测机制，定期对预算执行情况进行评估和分析，并及时采取调整措施，防止预算超支或资源浪费的情况发生。

第三，制定科学合理的业绩评估指标，与预算目标相结合，对各部门和子公司进行绩效评估。将业绩评估结果与奖惩制度挂钩，激励和约束各级单位和个人按照预算计划进行经营管理。

第四，C集团公司建立资金计划管理制度，根据预算和经营需求，制订合理的资金计划。明确资金需求和资金来源，确保资金的充足性和合理运用。根据资金计划，合理安排资金调度和使用，避免资金短缺或闲置的情况发生。

第五，C集团总部加强与各级部门和子公司之间的沟通与协调，确保预算和资金计划的有效执行。定期召开预算和资金计划管理会议，共享信息、解决问题，促进各部门的协同合作，提高预算控制和资金计划管理的效果。

4.2.5加大信息技术投入，推动财务智能化发展

为加大信息技术投入、推动财务智能化发展，C集团公司主要采取以下措施：

首先，引入先进的财务信息系统，实现财务数据的集中管理和实时监控。系统应包括会计核算系统、财务管理系统、报表生成系统等，以提高财务信息处理的效率和准确性。其次，建立数据集成平台，将各个业务系统的数据集中整合，实现财务数据的共享和一体化管理。通过数据集成，提高数据的准确性和可靠性，减少数据处理的重复性工作。再次，加大对电子支付和结算方式的推广力度，减少现金交易和纸质凭证的使用。建立与银行和供应商的电子支付渠道，实现资金的快速结算，减少资金流出的风险。最后，引入数据分析和业务智能化工具，对财务数据进行深度挖掘和分析，提供决策支持和业务洞察。通过数据分析，发现潜在的财务风险和机会，提升财务管理的水平和效能。

5结语

有效的资金管理是集团公司实现可持续发展和优化业绩的关键要素之一。通过强调财务控制、优化预算控制、推动财务智能化发展以及深挖资金集中管理成效，集团公司能够实现更好的资金管理和内部控制。总之，集团公司应积极适应市场环境的变化，不断优化资金管理策略，创新管理方法，不断提高资金使用效率和企业核心竞争力，实现企业的可持续发展和长期价值创造。

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［作者简介］陈启泰（1984—），男，汉族，广东汕尾人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。