跨国公司背景下财务会计信息系统的实践研究

【摘 要】跨国公司在不同国家面临着财务会计准则差异、货币政策差异、外汇风险以及严格的合规与税务管理要求。面对这些挑战，传统的财务平台ERP系统已无法满足跨国公司财务管理日益复杂的需求，财会系统逐步向能够处理所有财务绩效流程及相关信息的一体化方案——企业绩效管理（EPM）演进。EPM为财务用户提供了一个融合业务和财务数据的统一平台，通过其强大的数据引擎，支持企业合并、预算分析、合规报告和业务明细查询等功能。因此，论文以CCH Tagetik系统为例，研究分析EPM系统应用与实践的特征与优势，并针对性地提出跨国公司应用EPM系统的实践建议，以期提高跨国公司的财务信息质量，为跨国公司的财务管理提供一定借鉴。

【关键词】跨国公司；ERP系统；EPM系统

【中图分类号】F275 【文献标志码】A   【文章编号】1673-1069（2024）07-0114-03

1 跨国公司具备的业务特点以及财务管理面临的主要挑战

跨国公司经营地点横跨多个国家和地区，不同分支机构和子公司面临复杂的经济、金融和法律环境，其业务类型更加多元化，财务会计准则与报告惯例也存在显著差异。在实践中，传统的企业资源计划（ERP，Enterprise Resource Planning）系统依然是被广泛采用的模式。ERP软件将企业内部的各种资源融合在一起，对采购、生产、分销、运输、成本、库存、财务和人力资源进行整合，以实现最优资源配置，从而获取最佳效益。SAP、Oracle、金蝶和用友等著名品牌的ERP系统目前已被众多企业广泛采用，成为企业财务和会计管理的传统基础信息系统。

然而，跨国公司在各国采用不同的财务会计软件，其典型特征为高度客制化而个性化程度较低，功能相对固定和标准化。全球化时代的到来标志着跨国公司在财务管理方面面临更为严峻的挑战，这些挑战包括：①各国使用的会计准则不一致，降低了会计信息的可比性；②各国语言和时区差异，造成了集团内部沟通的高成本和低效率；③会计信息标准化问题，不同ERP系统提供数据规格不一致，导致数据难以有效汇总和信息资源浪费；④复杂的内部往来交易抵销和不同汇率的折算影响了合并报表出具的及时性和准确性；⑤传统ERP系统报表功能单一，无法支持应对预算等管理需求的快速变化。

由于上述问题的存在，导致传统的ERP系统在跨国公司背景下，无法有效发挥其优势，导致集团合并财务报告总体质量较低，对管理层业务决策的支持度不足，从而无法更好地改善经营状况和为业绩评价提供有力的支持。

2 财会信息系统演进方向

本文认为，对于上文中提到的功能不明显，并且传统ERP系统未能发挥特别积极的作用的现象，未来跨国公司财会信息系统的演进方向理应是企业绩效管理（EPM，Enterprise Performance Management）系统这一一体化平台。EPM系统指的是企业针对业务绩效制定战略、编制预测预算，以及形成合并报告并最终展现财务成果的过程[1]。EPM软件通常与传统ERP系统协同工作，对财务和运营数据提供有效的分析和洞察，是对ERP系统的强有力补充。在运营日常业务的同时，EPM系统能够时刻分析和报告业务状况，为管理层提供卓越和敏捷的管理工具[2]。此外，EPM系统能够实现信息标准化，并且能够基于这些信息呈现多样化的会计报告，用于企业业绩评价，从而更好地衡量跨国公司业绩。

EPM在企业软件生态系统中位于数据中台（见图1），它向下兼容汇总各业务线ERP系统详细数据，打破数据孤岛，向上则为管理层提供更有信心且快速获取清晰准确分析结果的技术支持。在数字化转型和财务变革中，EPM系统起到了至关重要的创新作用。

本文选择以CCH Tagetik系统为例，CCH Tagetik是全球领先的EPM厂商之一，成立于1986年，总部位于意大利，并于2012年引入中国市场。经过十年的发展，该软件已应用于中国人寿、中国海油等几十家知名大型企业，提高了企业的数字化转型能力，使企业的财务经营管理更加精准和高效。

3 EPM系统特征和功能——以CCH Tagetik系统为例

为实现有效管理和提高企业整体绩效，EPM系统应具备一系列关键特征和功能：首先，EPM系统应该具备全面性，能够涵盖企业各个方面的数据指标，从而在合并财务报表和预算绩效评价层面实现全面监控和分析；其次，EPM系统应具备灵活性，能够根据企业需求和变化进行定制和调整，满足不同部门和利益相关方的需求；最后，EPM系统还应简单易用，使用户能够以较低的学习成本适应新系统的日常使用。

3.1 支持多语种，为跨国公司员工使用和沟通奠定基础

跨国公司的分支机构和子公司位于不同国家和地区，当地语言、工作时间和工作习俗各不相同。若系统不能够更好地支持跨国公司之间不同人员的交流，则容易产生信息沟通不一致、全球网络日常业务对账难以进行等问题。本文认为，跨国公司未来财会系统演进方向上，软件的首要特点应是支持多语言、多语种，以便于不同语言地区的沟通协作，更加容易对不同国家和地区的财务业绩和经营业绩进行评价和分析。实现畅通的语言沟通，是系统最基本的功能保障。

以CCH Tagetik系统为例，除了系统界面和功能支持多语种展示外，还内嵌字典功能，支持多语种运维开发。系统运维顾问在搭建新流程和报表时可以利用该组件对同一内容维护多种语言，不同国家的用户可选择所在地域语言打开界面和报表查看信息，减少无效沟通。

3.2 赋能快速提供高质量合并财务数据

对于跨国公司而言，一款能够通过技术手段快速准确完成合并结果的软件应具备如图2所示的明细功能，这些功能支持集团极大缩减合并结账流程，并有利于管理层向投资者和其他利益相关者汇总并披露更多企业信息。

以CCH Tagetik系统为例，其合并相关主要功能包括：①关联交易看板，自动抓取展示监控所有关联交易，用户可根据对账组和阈值进行查询并进行调整；②适用多会计准则，系统存储同一套底层科目和数据源，可在此基础上进行多项准则的合并调整，便于审计溯源；③对于多币种、汇率和利率自动完成折算，并根据汇率、利率信息计算差额和确定损益；④计算引擎和复杂规则的设定，使得系统支持自动计算少数股东权益、股权抵消等，并内嵌诊断和到期日提醒功能，按提交步骤层层锁定数据，保证填报数据的高效性和准确性；⑤流程中展示专用合并驾驶舱，用仪表盘清晰罗列和检测每一个合并步骤，确保用户执行所有必须动作，符合内控要求的同时获得准确合并数据。

3.3 实现智慧预算计划，为打通业财融合奠定基础

在全球化时代，内外部动因加速变动，经营环境的不确定性增强。跨国企业提高深入洞察、快速反应计划和高效预算预测能力，是在激烈的竞争中保持优势的关键。超越传统预算平台，转向能灵活支撑企业全面预算的软件变革，是每个跨国公司财会管理面临的重要课题。

以CCH Tagetik为例，其具有如下功能，帮助跨国企业更灵活和敏捷地进行规划和预测：①没有维度数量的限制，可根据用户不同的颗粒度要求进行预算编制和情景分析；②具有强劲的分摊引擎和操作性强的定制化逻辑，无需代码编程背景的用户也可自定义分摊逻辑，实现成本收入的多维分摊；③集中财务信息管理，从结账、合并到预算，数据库中存储同一套科目结构和换算逻辑，支持实时钻取和汇总；④无论是零基预算还是滚动预算方式，都提供了更准确明细的数据池支持；⑤集成了视图仪表盘，用户通过简单拖拽即可轻松组合可视化结果。

3.4 支持低代码个性化运维开发，用户友好且学习成本低

传统ERP软件和初级业财一体化平台通常具有如下弊端：对支持操作系统和浏览器有较多限制，安装包庞大；只能搭建简单报表，灵活性不强，其重代码的性质给后续企业运维带来挑战；操作流程烦琐，使用界面复杂，用户上手较慢，学习成本较高，体验感普遍较差。面对不同的政治、经济环境，更多跨国公司开始寻求一款后续自主运维可实现性强、财会用户上手更快的EPM软件。

以CCH Tagetik为例，其完全基于Microsoft Excel设置插件，各种需求的管理报表和法定财务报表数据均允许直接录入数据并储存在系统中，财务用户可以在熟悉的Excel界面上，不仅可以使用所有Excel公式等基本功能，同时可以利用CCH Tagetik的系统功能，在不同维度下钻取录入填报数据。Excel功能的无缝集成极大提高了用户体验，也更易于被跨国公司各国财会人员接受。此外，CCH Tagetik系统在应用层开发了各种组件，使得无代码背景的财务和系统运维人员可以轻松实现主数据维护，个性化报表开发、系统计算和校验逻辑的更新等，这也为跨国公司在采购软件后实现持续自主日常运维提供了保障。

4 跨国公司引用EPM的落地举措和实现路径

跨国公司在部署统一EPM系统的过程并非一蹴而就。从业务线调研和梳理到系统蓝图设计，从系统各功能模块的开发到用户可行性测试，从系统上线到未来可持续使用和运维，各个环节都需要管理层精细考量，落实到每一个具体的举措，具体实现路径可以从以下几个方面考虑。

4.1 设置专人专岗，明确系统运维岗位职责

跨国公司应从集团总部层面设置专人专岗的EPM系统运维顾问，并考虑跨时区配备系统运维人员以对接不同国家的业务用户，明确其岗位职责，包括：①用户权限配置监控和期间开关处理；②系统界面和作业流程的配置更新；③多维度主数据的梳理；④业务计算规则编制及简单代码开发和部署；⑤基于业务需求搭建个性化报表；⑥及时解决常见的系统错误和结账期间的系统问题；⑦系统数据的备份、迁移和还原；⑧产品项目的更新、改善和迭代；⑨与数据团队协作完成对外部系统的连接和集成，保证对下游系统数据的采集；⑩主导系统上线前的测试并组织用户接受度测试。专人专岗运维顾问的设置，为业务需求端到端的敏捷部署和交付提供了保障。

4.2 IT云层面的基础设施支持

考虑到跨国公司结账期间的需求，设计全球众多业务用户同时使用系统，对集团层面网络系统的稳定性和承载能力提出了较高要求。在部署EPM之前，需与集团IT基础设施团队协作，提前提升公司网络容量及速度，并完成VPN兼容检查，打破各国分支机构和子公司之间的网络壁垒。此外，应提前对集团内外部填报业务系统软件进行调研，事先搭建链接和存储各系统信息的数据库等。可以通过ETL技术（Extract-Transform-Load，用来描述将数据从来源端经过抽取、转换、加载至目的端的过程）打破数据孤岛现象，打通基础数据池，减轻财会人员跨系统提供数据的手动工作，并确保底层数据的一致性。

跨国公司还面临数据出海的安全性与合规性挑战。利用上述系统整体架构中的数据仓库（Data Warehouse），可在数据仓库中对原始数据敏感信息部分进行模糊处理，或IT部门加强对超级权限用户的监控，又或者最终实现国有软件替代。图3以CCH Tagetik为例，展示了作为中间层EPM系统在整体架构中的位置。

4.3 统一集团会计准则，设置校验逻辑，搭建组织架构

针对跨国公司各地域会计准则差异问题，可在EPM系统中搭建统一的主数据，包括科目在内的各维度信息。在部署EPM系统之前，需要进行充分调研，并指派各业务线的专业财务人员根据准则差异，设计并提供包括会计科目在内的多维度信息与EPM系统中主数据之间的映射关系。如上文所述，EPM系统通过ETL等工具实现与各当地系统的自动传输，一旦维护好这一映射关系，各子公司和分公司财务用户无需单独考虑准则差异的影响和转换。

EPM系统支持复杂的组织架构和系统校验逻辑设置，可以满足跨国公司自上而下的多层合并节点和对外报出数据准确性的要求，并配有内嵌诊断功能。各单体或节点需要通过所有强制校验规则才能提交并锁定流程，从而在数据处理全过程中始终保证数据一致性和准确性。

4.4 设计相关规章制度，满足内部控制和合规要求

跨国公司分布在不同国家地区和时区，集团部署EPM作为统一数据处理和填报工具时，应充分意识到财务内部控制重要性，并制定相关规章制度，以满足内控合规要求。相关内控制度包括：①设定各步骤的提交截止日期，并利用系统到期提醒与锁定功能；②集团间关联交易对账过程中设置阈值，利用驾驶舱功能高亮展示超过阈值的部分，使得用户只需对高亮部分进行进一步对账和修改；③设置组织性校验规则，系统可以配置强制性诊断，数据必须满足校验要求后才可以提交，从而提高数据填报的质量；④提供用户权限精度设置，明细到公司、维度层以及不同流程步骤的颗粒度，用户只能在权限范围查看并处理数据，保障数据安全；⑤搭建统一的网络共享平台，记录用户在软件使用期间提出的问题及运维顾问的最终解决方案，还可以利用该平台上传培训资料，完成内控审批等，在EPM系统使用全过程保持透明度。

5 结论

在当前全球化竞争加剧和信息技术迅猛发展的背景下，传统且相对孤立的ERP系统已无法满足跨国公司从总部管理层面实现对全集团进行前瞻性规划和深度敏捷分析的要求。因此，转向高效的EPM财务变革平台已成为跨国公司保持高质量、可持续发展的重要趋势。

EPM系统通过强大的数据引擎支持财务合并、预算分析和绩效管理的全过程，极大地赋能跨国公司管理层的战略决策和价值创造。然而，跨国公司在部署统一的EPM系统的过程并非一蹴而就。需要跨国公司管理层综合考量财务、人事、IT、集团业务等方面，精细到各个环节，并落实到每一个具体的目标举措。本文结合CCH Tagetik系统，对EPM系统的特征、功能以及实践过程进行了分析和总结，为跨国公司的财务管理提供借鉴。

【参考文献】

【1】李欣，史瑞超.绩效引领价值创造——谈EPM在建设世界一流财务管理体系中的作用[J].中国总会计师，2023（04）：18-19.

【2】黄贞发.EPM“四理念”“三技术”驱动大型企业价值创造[J].中国管理会计，2022（03）：72-84.