数智化时代企业财务管理职能的转型探究

【摘 要】“新质生产力”作为高频词汇贯穿全国两会期间，这一新生概念与新一轮人工智能革命相结合，为企业、生产乃至整个经济社会创造了无限空间。新质生产力强调数字技术，是数字产业化、产业数字化的重要举措，与数智化结合将碰撞出许多新模式、新场景。中国经济的高质量发展依托高质量的财务理论服务于实体经济发展。数智化时代，企业应准确把握好“新质生产力”的能量内核和发展逻辑。论文通过解析财务管理“新解法”，为财务管理数智化转型升级破题，提出财务管理体制、运行机制转型策略，多方共建智能财务开放生态格局，助推财务实践呈现崭新面貌和财务理论推陈出新。

【关键词】数智化时代；企业财务管理；转型升级；策略

【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2024）04-0194-03

1 引言

全球经济形势不断变化，企业面临更加复杂多元的市场环境和多重因素交织的经营环境。数智化时代背景下企业的商业逻辑已逐步从“大吃小”“快吃慢”向“变吃稳”“融吃专”转变，呈现出互联网化、服务化、全球化、生态化以及平台化的特点。以信息化支撑会计职能拓展为主线，以标准化为基础，以数字化为突破口，积极推动会计数智化转型，符合新时代要求的国家会计数智化发展体系构建愿景。财务管理职能的数智化转型本质上就是利用智能技术对财务管理工作进行重构，通过人机协同系统不断地模拟、延伸、扩展和部分替代人类财务专家的职能，最终为企业赋能，实现价值创造。数字化、智能化暖流已经滋润着广阔的财会领域，智能财务是这一代财会人的新长征。

2 财务管理数智化转型的时代解读

从数字中国、数智企业到数智财务，数智化进程在加快。新时期企业财务管理数智化转型的核心内涵是“智能会计，价值财务”即重构财务会计管理工作理论，基于丰富的业财大数据进行多维、精细、实时、智能的信息处理，实现“管财同源分流”，促使财务从“反映价值、守护价值”为主向“发掘价值、创造价值”为主的职能转型。

2.1 数智化赋能财务管理“新解法”

目前国内先进企业的智能财务实践已然走在理论研究的前面，随着人工智能、数字化等新兴技术的普及与应用，“数智化”是企业迈向高质量发展的关键所在。数智时代会计领域的核心价值、服务特征、运行环境等都发展颠覆性变革，会计数据处理与大模型技术重新定义财务管理工作，当它被赋予“新质生产力”的时代内涵时，本质也发生巨大变化，正在为中国未来的智能财务发展提供数智智慧和实践方案。面对当前复杂的内外部环境和高速发展的新时代，积极探索企业财务管理职能转型之路，是每一位财务总监、CFO都需要履行的义务。一方面财务管理掌握着企业生产经营乃至未来决策活动中的大量核心数据，当数据成为驾驭企业发展的“第五要素”时，通过数据带动产业创新和降本增效，是发展新质生产力的重要引擎；另一方面新一代科学技术的创新应用，也是企业高质量发展，紧抓新质生产力的关键所在，通过用“数据”和“数智技术”赋能财务管理，强化业财一体化建设，助力财务体系高效运营，驱动企业更高质量地发展。在这一背景下提出财务管理领域的深入洞察，即数智融合与价值财务体系构建，就是当下国内企业在财务管理转型升级中追求的终极目标，也是千行百业数智化转型的重要发力点。事实上财务管理职能的转型不在一朝一夕，中国企业财务数智化转型的路径探索和实践，具有很强的本土化特色。企业要结合自身的管理挑战、痛点和目标进行改造，融合新一代技术、管理工具等，加快财务数智化转型的进程。

2.2 数智化财务转型“破题”新方案

数智化时代，财务管理从被动响应到主动求变再到价值创造，大多数企业在实践中依然是迷茫的，面对数字化浪潮职能转型应该关注哪些方面？迫切需要解决哪些问题？是数智化财务转型“破题”的关键。结合当前国内企业财务管理转型综合样态，整理出3个关键点：

一是企业财务会计向管理会计转型是当务之急。企业要重构管理会计体系，循序渐进打造集预算管理、风险管控、决策支持、数据整合、绩效评价等为一体的财务管理机制和运用体系，加强数智化在财务管理工作中的渗透和支持，目前超九成的世界500强企业已经完成财务会计向管理会计转型的数智化建设，国内企业亟待紧随而上，跟上市场发展的浪潮。二是构建业财融合的一体化管理和数据驱动的新型运营模式十分重要。在财务管理职能转型的过程中，无论是为企业业务的高效开展还是为企业未来决策的数据分析都建立在财务的数智支撑基础上，从彼此对立到相互成就，业财融合决不仅是一句口号，而是真真切切的经营行动。数智化是企业财务管理转型的重要路径，必将履行业财融合的重要使命。三是数智技术的纵深推进和应用场景的迭代升级，让财务管理工作的范围和层次逐渐拓展，工作力度、难度、广度逐渐加强，这对财务管理工作者的能力素养提出更高的要求。他们要掌握新技术、提升新思想、自觉站在时代发展的交汇点，借助数字技术和平台，为企业提供决策支持和战略思维，为转型增添个体力量。

3 财务管理数智化转型的核心对标

如何实现“智能会计、价值财务”的转型目标？企业财务管理职能的数智化转型不仅是一项技术的升级，更是一次“对标世界一流”的管理和观念的改革升级。企业财务数智化转型要对标世界一流，重新梳理财务“四纵三横”核心能力体系、建立“三化三统”财务治理格局、共建“开放生态”本土作战方案，重新定义财务管理，在创新支撑理论、探索最佳实践、研发先进产品、修订政策法规、遵循伦理规范以及探索人机协同模式方面持续发力。

3.1 “四纵三横”细分领域

“四纵三横”领域细分共同摩画了新时代财务管理职能数字化转型的核心能力体系。“四纵”代表财务的细分专业领域，包括智能会计变革、全球思库变革、全面预算变革和精准财税变革。其中“智能会计变革”是以事项会计理论为基础，以数字化技术为手段，对传统的业财数据加工流程的重塑，实现管财合一、同源分流的实时、多维、精细、智能的会计信息处理变革，实现包含财务会计、成本管理、责任会计、报告与合并的交易一体化会计核算；“全球司库变革”有效实现横向业财协同，纵向穿透管控，将企业内部资金调配向内外金融资源整合管理转型，增强战略支持深度、经营活动分析精度和资金风险管控力度，助力企业实现全面资金管理、全球资源调度、全程风险管控；“全面预算变革”就是从财务预算向“战略、计划、预算和绩效”全面预算转型，重构企业预算管理体系；“精准税务变革”就是从基础涉税业务处理向精准全面税务管理转型，实现税费精准计算、税务风险精准定量及管理机会精准定位。“三横”代表财务的变革维度统合，包含财务共享变革、业务财务变革和战略财务变革。其中“财务共享变革”就是从核算共享向数智化财务大共享转型，发挥数据价值，赋能业务决策、防范风险管理；“业务财务变革”就是从事后管控向为业务提供事前、事中、事后的全过程服务和赋能转型，促进业务财务能力；“战略财务变革”就是充分发挥数据资产价值，聚焦数据展现、分析、预测、控制、决策和创新服务能力。“四纵三横”支撑财务管理工作职能的数智化转型基础，为智能会计的核心能力搭建支架。

3.2 “三统三化”治理格局

企业构建和完善智能前瞻的财务数智体系，需要从集团战略层面统筹制定集团数字化转型战略，财务数智化转型应遵循企业数智化转型总体策略，即“三化三统”治理格局。其中“三统”就是“3个统一”，包括统一数智规划、统一数据治理和统一数智底座。“统一数智规划”就是基于企业发展战略对财务管理智能数智化转型中所需的能力要求制定数智化规划；“统一数据治理”就是构建统一的数据治理体系，包括数据标准管理、数据集成管理、元数据管理、主数据管理、数据资产管理、数据质量管理、数据模型管理、数据服务与数据安全管理模块等，为财务数智化转型提供数据平台支撑；“统一数智底座”，推动财务管理工作的数智化转型不需要从0到1自研繁杂的底层技术，用合适的数智化平台就可以为财务管理工作赋能。“三化”就是“3个样态化”，即功能应用共享化、业务应用产业化、敏态稳态双模化。其中“功能应用共享化”就是实行纵向一体化的统一部署模式，将财务与人力、采购、绩效协同解决信息化时代财务各子领域 “烟囱式”系统构建模式；“业务应用产业化”就是基于板块业务特点，采用个性化应用，实现数据融合；“敏态稳态双模化”就是允许保留成熟、稳定应用的ERP系统，融合ERP系统的稳态与数智化应用的敏态，循序渐进、新旧结合为财务数智化转型铺平道路。

3.3 “开放生态”本土方案

企业财务管理的数智化转型已是大势所趋，许多企业在数字化浪潮的推动下搭建业务、支付、财务、资金、税务等各类系统，但如何有效消除“信息孤岛”，打通不同系统之间的交互和链接，用数据的共享与协同赋能财务管理工作数智化转型依然是企业财务转型过程中共同面临的难题。国内企业可以参考世界500强的转型经验，但不能照搬，还得结合自身情况，打造具有本土性、个性化的开放生态体系，才能真切地解决自身的转型问题。譬如一家面向全球化经营的企业，在参与全球化竞争的过程中势必需要合作伙伴的支持与供应链的支撑来完成产业扩张和转型升级，基于此，财务职能的智能化转型必然聚焦全球经营的数智化底座构建方面，通过财务共享服务中心数智化平台的建设，开发适合自身财务管理工作的数智平台，满足经营发展需要。以财务共享为牵引，无论是在组织模式构建，职能管理创新还是数智化建设中，围绕“本土化”，打造具有产业特色、一流服务的管控型和智能创新型财务管理模式，从价值角度来看实现金融资源的可视、可控、可用、可管、重塑企业资金管理价值，适配企业财务战略落地，推动财务管理转型升级。

4 财务管理数智化转型的策略思路

4.1 重塑财务管理体系是核心

后共享时代未来财务的概念已经在“整合共享”“业财融合”以及“数智化”的基础上进行重组重塑，企业要实现财务管理工作的转型，集中高效地增值财务管理成效，关键是重塑财务管理体系。

一是要转变模式，促进业财融合。业财融合是一个完整的体系，涵盖业财流程融合、财务运行规则、数据模型嵌入以及财务数据分析、业务决策支持，等等，建立一个完整的业财融合体系，才能全面促进财务管理职能工作的优化升级。此外，业财的核心还应该是一种企业文化，也就是企业的思维所在，树立打破业财区隔、积极双向互动的精神是财务价值量化的体现。基于此财务管理在转型的过程中需要具备商业意识，从盈利和价值创造的视角出发服务业务，注意业财融合的边界，避免越界和过犹不及的情形发生，在不断地磨合与融合中寻求契合点。二是用更全面的视角统筹企业数据。数智化时代财务管理体系中数据是最宝贵的资产，财务对于数据管理的增值点在于如何获取更多的数据、提升数据的质量和更深度地挖掘数据价值。财务是企业内天然的数据获取和应用专家，通过更全面的财务数据对内部运营进行审视、判断与支持，对数据进行综合管理与应用。

4.2 快速驾驭新技术是关键

数智化转型是一项复杂的系统工程，并不是所有企业都能成功“上岸”，根据麦肯锡数据，企业在数字化转型的过程中有高达80%的失败率，可以说数字化、智能化转型是企业发展过程中一大“门槛”，稍不注意就有可能陷入误区。要推动企业财务管理职能的数智化转型关键在于理清数智化转型的目的是什么？财务数智化转型是途径，实质上它的真实目的应是企业产出价值，大多数企业的财务转型失败除了认知问题、战略问题以及内部协调问题外，也与财务的新技术掌握能力密切相关。通常来说企业没有能力引进新技术或者新技术不成功多是由于在某种程度上增加了财务管理的学习成本和适应成本，核心技术供给不足加之历史架构包袱等问题，让新技术的应用受到限制。此外，新技术与业务融合程度较低也是智能化转型失败的原因之一，简单来说就是技术未能为业务带来真正价值。只有打破技术屏障，让技术真正驱动业务，才能将财务的数智化价值最大程度发挥出来。数智化是财务管理职能数智化转型的“赋能者”，一方面降低技术运营和技术管理的复杂度，让财务工作人员将精力投入业务当中，实现财务、业务、决策的深度融合；另一方面构建稳态与敏态兼备的技术平台，肩负起业财融合的迭代变化，保障业务平稳运行，为上层业务提供蓬勃的动力。充分驾驭新智能技术，是企业财务管理职能转型的关键所在。

4.3 搭建价值财务体系是基础

未来财务管理职能与财务人员能力的转型主要受两方面影响：一方面是基于社会变革，要求财务工作人员从单一的“术业专攻”转向“一专多能”成为复合型人才；另一方面是财务转型，部分传统财务岗位消亡催生新的财务岗位。双重因素驱动下财务管理人员除了掌握基本的专业知识、职业道德外，还需进一步强化技术技能、沟通协作、项目管理、决策判断等多项能力，并在此基础上尽可能地提升战略远见、批判思维和商业视野，掌握相关技术的应用能力。譬如，当前越来越多的企业除普通的财务人员以外，CFO逐渐转为企业的CVO（首席价值官）。安永近期发布的全球《2023年首席财务官基因报告》调查结果普遍认为未来CVO将是企业长期价值的守护者，对企业多维度与核心价值目标的理解将更为透彻，也更加懂得如何更好地引领企业创新创造，重塑未来生态和战略。数字化实现之路已经从初期的“不明觉厉”发展到了“渐成体系”的进程，财务管理职能从管“钱”到管“数”，从“Doing Digital”向着“Being Digital”转变的路径和场景，构建数据理念、价值规划、内控监管、策略引导的完整的管理闭环，逐步完善诸多关键要素，包括机制、体系、组织、人员、能力等，建立数字化体系。

5 结语

全球战略转型背景下，企业未来财务管理转型的集中化、前端化、专业化、敏捷化都将围绕“从财务走向业务、从会计走向管理、从数据走向价值、从规范走向智能”“4个走向”展开。未来财务管理将围绕“4个走向”展开，企业结合战略转型需求，做到“先知而后行”，重新思考和梳理未来财务定位并通过实践找到适合自身的财务管控和运营模式，才能赋能财务转型，实现财务转型引领企业价值增长。

【参考文献】

【1】邓俊龙.数智化时代企业财务管理职能的转型探究[J].财会学习，2024（05）：10-12.

【2】曲洪坤.智能化时代下企业财务管理职能转型探析[J].中国总会计师，2022（02）：39-41.