税务管理在企业价值管理中的应用

【摘 要】企业价值是企业运营情况的总体体现，同时也是其综合竞争力的有效衡量标准，因此进行价值管理是企业日常管理工作的重点内容之一。在实践中能够对企业价值产生影响的因素较多，税务管理是核心因素。论文基于税务管理与企业价值管理之间的内在联系，总结和分析税务管理在企业价值管理中的重要意义，在此基础上探讨企业价值管理视角下税务管理工作存在的主要问题，然后针对问题提出通过强化税务管理来优化和提升企业价值管理的主要途径，希望能够对具有此方面管理需求的企业提供一些有益参考。

【关键词】企业价值；企业价值管理；税务管理

【中图分类号】F812.42；F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2024）04-0172-03

1 引言

企业价值管理能够有效提升企业的综合竞争力以及运营绩效，对于其持续稳定运营具有推动和促进作用，税务管理与企业价值管理之间存在着千丝万缕的联系，税务管理的精细化程度在一定程度上能够提升企业价值。在实务中部分企业的税务管理工作因存在一些问题尚不能对企业的价值管理产生积极作用。本文正是基于此现象，从企业价值管理视角分析企业税务管理工作存在的一些问题，试图结合这些问题提出一些行之有效的化解办法。

2 税务管理、企业价值管理及二者内在联系简述

2.1 税务管理及企业价值管理的内涵

税务管理主要是指企业对与涉税业务或事项存在关联的内容开展政策研究、筹划、业务处理、监控、协调以及报告等全过程的管理行为。通常来说税务管理主要涵盖了税务信息管理、税务计划管理、涉税业务的税务管理、纳税实务管理、税收风险防控等相关内容。

企业价值管理本质上是一种管理方式，该种管理方式核心是围绕股东价值最大化以及根据各类决策对股东价值的影响程度选择最佳决策，并通过建立价值管理体系保证每一位员工都具有价值意识，最终制定适合企业未来发展的管理计划。在企业运营管理中，高质效的价值管理体系不仅能促进企业发展更加稳定和顺利，同时还可以形成更为完善的内部沟通交流机制，提升企业的总体凝聚力。

2.2 税务管理与企业价值管理的内在联系

税务管理与企业价值管理之间存在着一种局部与整体、相互促进的内在联系。税务管理工作是企业价值管理工作的组成部分，税务管理工作机制完善、精细化能够对企业的价值管理工作产生促进与推动作用，而企业价值管理水平越高，企业的综合竞争力越强，总体的管控机制也相对更加完善，可以为税务管理工作提供一个良好的实施环境。

3 税务管理在企业价值管理中的重要意义

多种因素可以从不同维度对企业价值产生影响，在众多因素中财务管理水平、各种风险以及税务成本等占据着较为重要的地位。企业的税务管理工作之所以对价值管理具有重要意义，主要是因为税务管理工作可以对这些主要因素产生直接影响，进而间接对企业价值管理工作产生作用，具体分析如下：一是通过提升财务管理水平来增加企业价值。税务管理是企业整个财务管理工作的组成内容之一，企业通过构建完善的税务管控体系并加强税务管理工作，可以在一定程度上提升财务管理水平，进而间接提升企业价值。二是通过控制企业运营管理风险来增加企业价值。在开展各项具体业务时企业可能会面临涉税风险以及由此所引发的其他运营管理风险，强化税务管理可以有效防范涉税风险及其他相关风险，从而帮助企业在市场中赢得更多的机会及竞争优势。三是通过降低企业税务成本来增加企业价值。税务管理的一项重要工作就是进行纳税筹划，科学降低企业负担的各种税费，强化税务管理工作可以提升企业的纳税筹划能力，帮助企业形成更加完善系统的管理模式，进而降低总体税务成本，提高企业价值。

4 企业价值管理视角下的税务管理问题分析

虽然税务管理工作能够从多维度对企业的价值管理产生间接的积极作用，但是在实务中，部分企业受各种因素的制约和局限，从企业价值管理的视角来看，其税务管理工作仍然存在诸多问题和不足，具体体现在如下几方面。

4.1 税务管理尚不足以支撑企业战略目标的实现

战略目标是企业价值的未来反映，同时也是企业开展各项运营管理活动的导向，因此在实务中各项管理工作都应当以战略目标的实现为核心。税务管理与企业战略目标相匹配的预期目标一般应以“控制税务风险，创造税务价值，创造企业价值”为原则，在保证企业合法经营的基础上，为企业价值最大化创造条件。然而在税务管理实务中，多数企业将税务管理工作的重点落在了涉税业务核算的准确性、税收政策的遵从性以及税务数据的收集分析等方面，这在一定程度上造成了税务管理目标偏离了战略目标导向，所产生的税务管理成效无法有效支撑企业战略目标的实现。

4.2 税务核算精细度不足及纳税申报不及时而影响企业价值

一般来说，一个企业所涉及的税种主要包括增值税、企业所得税、房产税等，在实务中企业应当分税种及其适用的税率对涉税业务进行独立核算，防止不同税率业务因区分不清楚而从高适用税率。在实践中，部分企业在对涉税业务进行核算时精细度不足，没有厘清并严格区分不同税种及不同税率的涉税业务并对其进行独立核算，导致企业税负成本增加而影响了企业价值。同时也有部分企业在开展纳税申报工作时存在不及时或者准确度不足的现象，这些问题的存在直接影响了企业按时足额缴税，当申报不及时的频次较多时，税务系统会降低对企业的信用评级，而信用评级的降低会降低企业享受各种税收优惠政策的力度并增加企业的涉税风险，从而影响企业价值。

4.3 纳税筹划体系尚不健全

纳税筹划是税务管理工作的重要组成部分，健全完善的纳税筹划体系可以3方面间接推动企业价值的增加：一是通过筹划降低企业的税负成本来增加企业价值；二是通过筹划确保企业能够充分享受各项税收优惠政策来增加企业价值；三是通过筹划合理降低企业面临的潜在税务风险因素来增加企业价值。从实务来看，当前部分企业的纳税筹划体系不够健全和完善，从而在一定程度上局限了企业通过税务管理实现价值管理，具体体现在：一是没有结合企业所涉及的所有税种进行系统化的筹划，经常只是针对单一税种进行筹划，这种方式无法全方位确保企业对所有税收优惠政策均合理应用，可能会造成一个税种的税负降低而其他税种税负增加的现象，税负结构尚有调整的余地；二是没有针对纳税筹划构建对应的纳税筹划风险防控体系，无法精准识别筹划工作中存在的各种潜在风险因素，企业容易因纳税筹划而增加涉税风险。

4.4 对于涉税事项缺乏事前控制

随着我国税收政策法规的不断健全和完善，税收征管部门的不断调整和优化，税务局端更加严格的稽查，促使企业在纳税方面极大地提升了遵从度，但是从税务管理的角度来说，部分企业目前尚存在对涉税事项缺乏事前控制的问题：一方面是部分企业在开展涉税业务时，没有首先研究涉税事项所涉及的各项税收政策法规以及对应的税收优惠政策，然后根据相关涉税政策来提前对涉税事项进行合理安排，以进一步提高税收遵从度以及对税收优惠政策的享受度，而是盲目根据自身需求来开展涉税业务，导致后续在开展相关税务管理工作时较为被动且容易产生损失；另一方面则是与税务部门的事前沟通有限，税务部门相较于企业税务管理人员来说，其对税收政策法规更为熟悉，并且对于一些具体业务具有一定的裁量权，因此企业在开展涉税业务时，应当多与税务部门进行沟通以确定后续业务开展的总体规划和具体步骤，但是在实务中部分企业与税务部门在事前沟通不足，从而在业务开展之后产生了各种涉税问题，不利于企业价值的增加。

4.5 缺乏税务风险分析预警

税务风险的发生会导致企业遭受经济损失、信用损失，进而影响企业的综合竞争力而不利于企业价值管理，因此在实务中多数企业较为重视税务风险防控工作，但是从实践效果来看，多数企业将税务风险防控聚焦在了税务风险的事中和事后管控，对于税务风险的分析预警较少涉及，具体体现在：一方面是没有进行指标设置以监控企业的财务相关指标，通过财务相关指标的计算分析来及时发现运营管理过程中潜在的税务风险因素并加以预警提示；另一方面则是没有充分利用各种信息化技术手段建立基础税务法规库和数据信息库，然后按照不同税种、不同业务和不同层级打造统计分析支持体系，对不同业务模块发生的税务风险能够迅速预警并传导至相关管理层级进行应对。缺乏税务风险分析预警的指标体系和信息化系统，使得部分企业在税务风险分析预警方面的能力偏弱，同时也间接弱化了企业价值管理能力。

5 强化税务管理以优化企业价值管理的主要途径

从企业价值管理的视角来看，正因为企业在税务管理工作中存在上述诸多问题，从而导致部分企业的价值管理工作成效不明显，企业的价值增值受到一定的局限。基于此，本文围绕税务管理的相关理论以及企业价值管理实践，建议企业从以下途径强化税务管理以优化价值管理。

5.1 对税务管理环境进行优化

企业要通过税务管理的强化来加强价值管理工作，为税务管理创造一个良好的环境是前提和基础，具体可从以下途径采取对策：一是全面提高企业的税务风险意识，即企业的管理层和决策层要充分意识到税务风险管理在企业可持续发展方面所发挥的重要作用，不断学习税法的相关知识并掌握最新出台的法规政策，以指导各种管理制度和决策。二是企业应当加强对各部门涉税人员的系统性业务培训，确保其在开展涉税业务时能够始终从税务管理的角度来进行考量，防止各种涉税风险的出现。三是企业应当搭建技能提升平台，为税务管理提供充足的资源。具体来说，一方面是要积极收集和整理税务部门的税收政策、企业发布的税务管理制度以及内外部案例等并形成税务知识库，为税务管理提供理论和实践资源；另一方面则是要通过建立税务人才库等途径强化税务人才管理，为税务管理工作提供充足的人才资源。

5.2 建立企业的涉税数据管控分析系统

对涉税数据进行科学、有效的分析是企业强化税务管理能力、增加企业价值的重要途径。大数据技术以及信息共享技术的应用成熟为税务管理工作提供了新的思路和模式，建立企业的涉税数据管控分析系统是企业开展系统的纳税筹划、进行涉税事项事前管控的重要途径，同时也是企业提升自身价值的主要工具之一。在实务中企业可按以下步骤建立涉税数据管控分析系统：第一步是在现代信息技术的辅助下，利用信息系统集成、收集各个税种的相关信息，建立完善的“涉税信息池”，包括涉税档案管理、涉税数据管理等相关内容，实现涉税信息池税种的全覆盖；第二步是分别针对增值税税负、企业所得税税负、其他税种税负以及企业总体税负搭建纳税情况统计分析平台，对各税种以及总体税负的变动趋势、弹性系数以及影响因素等进行深入分析与总结，为管理层进行管理决策提供依据。

5.3 对纳税筹划体系进行健全和完善

对于纳税筹划体系的健全与完善，企业可从以下3方面采取对策：一是加强对税收法规库的动态监控，我国的税收政策法规体系是不断进行完善和优化的，因此企业在税务管理工作中也应当建立自身的税收法规库并根据政策变动对其进行动态的监控优化，以确保企业在开展纳税筹划时，能够根据最为优惠的纳税条款制定出更为系统化的筹划方案；二是选择最为恰当的纳税筹划切入点，即以税收负担弹性大小作为判断企业纳税筹划切入点的主要依据，一般来说，税收负担弹性越大表示可筹划的空间越大，选择这些相关税种根据企业的实际生产经营管理状况开展纳税筹划会获取更大的筹划价值；三是建立纳税筹划风险防控体系，建立纳税筹划风险防控体系的关键点是要找出纳税筹划的风险控制点并形成风险清单，对可能出现的风险进行提前预测和监控并制定相应的筹划策略加以应对。

5.4 强化税务风险监控预警机制

强化税务风险监控预警机制，关键在于企业所建立的预警机制能够实现以下目标：提升企业总体的税务风险预警能力、提升发现风险后的自查能力、提升应对税务检查的管理能力。在实务中建议企业依托信息化技术强化税务风险监控预警机制：第一步是搭建税务风险识别和预警模型，即通过风险指标、指标参数配置、设定监控对象以及风险场景来定义风险，然后根据系统所筛选出的可能税务风险场景开展后续的风险评估、风险披露以及风险处置；第二步是根据识别预警模型筛选锁定重大涉税事项风险，并对其进行专项管控；第三步是建立税务风险的预警机制，具体包括未认证抵扣发票及未达发票预警、申报数据比对预警、跨区域涉税事项报告表到期预警、财务处理合规性预警等；第四步是根据预警结果及时进行税务风险评估，结合税务部门评估涉税风险的税收负担、申报合法、纳税能力、财务管理以及生产经营五大方面设立企业的税务风险评估指标体系，对预警风险因素进行税务风险的定量化评估并形成附带优化方案的风险评估报告，以供决策者参考。

6 结语

税务管理工作虽然对于企业价值的影响具有间接性，但是实践证明税务管理的成效对于企业价值管理的影响是巨大的，它涉及企业税负成本、税务风险、经营绩效等多个维度，并且这些维度都关系着企业价值，这也是本文研究税务管理在企业价值管理中应用的初衷。本文通过对税务管理以及企业价值管理内涵的分析，从企业价值管理视角分析了企业在税务管理工作中存在的能够影响企业价值的各种问题，然后结合这些问题，重点从4个途径提出了企业如何通过强化税务管理的具体工作来提升自身价值管理水平，为其他企业提升综合竞争力、实现持续稳定运营提供一些新的思考。

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