企业内部审计的作用与优化路径研究

【摘 要】在数字化和网络化日益深入的今天，内部审计在企业运营中扮演着至关重要的角色。然而，传统的企业内部审计模式已经难以满足新时代的发展需求。因此，论文从企业内部审计的基本概念出发，对内部审计的作用进行明确阐述，并深入探讨企业内部审计工作中存在的问题，提出并实施全新的内部审计路径，以期为企业提供更加全面、深入的内部审计服务，推动企业的稳健运营和持续发展。

【关键词】内部审计；企业；优化路径

【中图分类号】F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2024）04-0093-03

1 引言

随着信息技术的迅猛进步和经济全球化的深入推进，现代企业面临着前所未有的挑战与机遇。在这一新的时代背景下，内部审计作为企业内部控制机制的核心组成部分，其功能和作用已经显著超越传统的财务监督与风险管理范畴，逐步转型为针对企业稳定发展提供可靠的支持与服务。内部审计工作的有效实施主要体现在为企业提供独立、客观的评估服务与建议。这些建议涵盖风险管理、内部控制、业务流程优化及公司治理等多个关键领域。通过内部审计，企业能够更加深入地了解自身的运营状况及潜在问题，从而及时调整战略方向、优化管理体系、提升运营效率，最终实现企业价值的最大化。

2 企业实施内部审计的作用

内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。内部审计作为企业内部一种独特且客观的监督与评价机制，其重要性不容忽视，其不仅是对企业经济活动的深度审查，更是企业稳健发展的有力保障。尤其是在促进企业稳定发展的过程中，内部审计发挥着至关重要的作用。

首先，增强风险防控能力。内部审计是企业风险管理的关键环节，通过定期或不定期地开展审计活动，内部审计团队能够全面评估企业的风险状况，识别潜在的风险点和隐患。在此基础上，内部审计团队能够提出针对性的风险防控措施和建议，帮助企业建立健全风险管理体系，确保企业在面对市场波动、政策调整等外部风险时能够迅速应对，减少损失。

其次，优化内部控制流程。内部审计通过对企业内部控制制度的检查和评估，可以发现制度设计中的缺陷和执行中的不足。通过提出改进意见和建议，内部审计有助于企业完善内部控制流程，确保各项经济活动的合规性和有效性。同时，内部审计可以监督内部控制的执行情况，及时发现并纠正问题，提高企业的运营效率和效益。

最后，提升管理决策水平。内部审计通过对企业财务数据、业务流程和管理活动的深入审查和分析，能够为企业提供客观、全面的信息支持。这些信息有助于企业决策者更加准确地把握市场动态、评估项目风险、制定经营策略。同时，内部审计可以发现企业运营中的短板和瓶颈，提出改进建议，推动企业实现管理创新和升级。

3 企业实施内部审计过程中存在的问题

3.1 企业内部审计范围过于狭窄

首先，部分企业的内部审计仍然局限于传统的财务审计领域，缺乏对非财务领域的深入审查。在数字化和网络化日益深入的今天，企业的运营模式和业务流程发生了深刻变化，非财务领域，如信息技术、供应链管理、人力资源管理等同样蕴含着风险隐患。若内部审计仅限于财务领域，则无法全面评估企业的整体风险状况，难以为企业提供全面的风险评估和防控建议。

其次，部分企业在进行内部审计时，往往只关注事后的财务数据审计，而忽视了事前的风险预防和事中的控制监督。这种审计方式难以在企业运营过程中及时发现问题和隐患，难以发挥内部审计在企业风险防控和内部控制中的作用。

最后，部分企业在实施内部审计时，未能充分考虑企业战略和业务发展的需要。部分企业的内部审计工作与企业的战略规划和业务发展目标相脱节，导致审计结果难以直接应用于企业的战略决策和业务优化，不仅降低了内部审计的效率和效果，也限制了内部审计在企业发展中的作用。

3.2 企业电子数据信息系统不完备

首先，随着信息技术的快速发展，企业的运营和管理越来越依赖电子数据信息系统。然而，部分企业在内部电子数据信息系统的建设上存在不足之处。系统缺乏统一的数据标准和规范，导致数据质量和准确性难以得到保证。内部审计团队在进行数据分析和审查时，会受到不准确或不完整数据的困扰，从而难以得出准确的审计结论。

其次，部分企业的电子数据信息系统存在安全隐患。由于系统设计和维护存在不足，企业可能面临数据泄露、非法访问和篡改等风险。这些风险不仅会影响企业内部审计工作的正常开展，还可能为企业带来严重的经济损失和法律风险。

最后，部分企业的电子数据信息系统可能缺乏必要的审计功能，无法提供足够的审计轨迹和记录，使得内部审计团队难以追踪和验证数据的完整性和准确性。同时，缺乏审计功能的系统可能导致内部审计工作难以进行，限制了内部审计在企业中的作用。

3.3 缺少复合型内部审计人才

首先，专业人才结构较为单一。随着企业业务的多样化和复杂化，内部审计工作需要更加专业和全面。然而，当前部分企业的内部审计团队的专业人才结构较为单一，缺乏具备跨领域知识和技能的复合型人才，导致内部审计团队在面对复杂的业务环境和多变的风险时，难以提供全面、深入的审计意见和建议。

其次，人员知识储备匮乏。由于部分企业的内部审计团队缺乏具备多元化知识和技能的人才，导致审计人员难以深入理解和分析企业的业务模式、风险点和管理需求。这可能导致内部审计在识别潜在问题和提出改进建议时存在偏差或不足，无法充分发挥其在企业风险管理、内部控制和决策支持中的作用。

最后，人员缺乏创新意识。在快速变化的市场环境中，内部审计工作需要不断创新和改进以适应企业的发展需求。然而，当前部分企业的内部审计团队成员缺乏创新意识和创新思维，对新技术、新方法和新工具的应用缺乏敏感性和积极性，导致内部审计工作滞后于企业发展的需要，无法为企业提供及时、有效的审计服务，从而限制了内部审计在企业中的作用和价值。

3.4 内部审计结果的运用与后续跟进不足

首先，内部审计结果未能得到充分利用。内部审计工作的核心目的是为企业提供有价值的洞察和建议，以帮助企业改进管理、优化流程和降低风险。然而，在一些企业中，内部审计的结果往往被束之高阁，未能得到足够的重视和有效的利用，这可能是由于企业高层对内部审计不够重视，或者内部审计团队与其他部门之间沟通不畅。缺乏对审计结果的深入分析和应用，使得内部审计工作失去了其应有的价值。

其次，后续跟进措施不到位。内部审计工作完成后，通常需要制定相应的后续跟进措施，以确保审计建议得到落实、问题得到及时整改。然而，在一些企业中，后续跟进措施往往缺乏针对性和可操作性，或者跟进措施的执行力度不够，导致审计建议未能得到有效执行，这可能是由于企业内部缺乏完善的跟进机制，或者相关部门对审计建议的重视程度不够。缺乏有效的后续跟进措施，使得内部审计工作无法形成闭环，难以为企业的持续改进和发展提供有力支持。

最后，内部审计结果缺乏透明度。在一些企业中，内部审计的结果往往只在内部小范围分享，缺乏向所有员工或利益相关者公开的透明度，这可能导致员工对内部审31a1f846a6f9e3e5e134ada38a07a47d4bdbf1fc2571172e03832fb1e16fea57计工作认识不足，无法形成对审计结果的共同理解和认知，同时，缺乏透明度的内审结果可能导致外部利益相关者对企业的信任度降低，影响企业的声誉和形象。

4 企业内部审计的优化路径

4.1 优化内部审计制度与流程，扩展审计范围

首先，明确内部审计的战略定位。企业应将内部审计视为公司治理的重要组成部分，与企业的战略规划和业务发展目标紧密结合。通过明确内部审计在企业发展中的定位和作用，确保内部审计工作能够与企业整体战略相协调，为企业的持续改进和发展提供有力支持。

其次，拓展内部审计的覆盖范围。在保持对财务领域深入审计的基础上，企业应逐步将内部审计的范围拓展至非财务领域，如信息技术、供应链管理、人力资源管理等。内部审计部门通过对企业的整体风险状况进行综合评估，能够为企业提供全面的风险评估和防控建议。

最后，完善内部审计流程。企业应建立科学、合理的内部审计流程，明确审计目标、审计范围、审计方法和审计程序等。同时，加强内部审计部门与其他部门之间的沟通与协作，确保审计工作的顺利进行。此外，企业应建立健全内部审计的反馈机制，对审计结果进行及时跟踪和评估，确保审计建议得到有效落实。

4.2 完善企业电子数据信息系统

首先，建立统一的数据标准和规范。企业应制定清晰的数据管理制度，明确数据的定义、分类、存储和访问标准。通过统一的数据标准和规范，确保数据的准确性和一致性，能够为内部审计提供可靠的数据基础。此外，企业应建立数据质量监控机制，定期对数据质量进行检查和评估，确保数据的完整性和准确性。

其次，增强系统的安全防护能力。企业应投入足够的资源，加强对电子数据信息系统的安全防护。这包括建立强大的防火墙和入侵检测系统，防止未经授权的访问和攻击；实施数据加密和备份策略，确保数据的安全性和可恢复性；定期进行系统安全漏洞扫描和风险评估，及时发现并修复潜在的安全隐患。

最后，增强系统的审计功能。企业应在其电子数据信息系统中嵌入必要的审计功能，以便内部审计团队能够方便地进行数据追踪和验证。这些审计功能应包括详细的操作日志记录、数据变更跟踪和访问权限管理等。通过增强系统的审计功能，内部审计团队可以更加高效地获取和分析数据，提高审计工作的效率和准确性。

4.3 培养“高精尖”内部审计人才

首先，建立多元化的培训体系。为了培养具备跨领域知识和技能的复合型人才，企业应建立一套多元化的培训体系。该体系应包括财务、业务、信息技术等多个领域的专业课程，以满足内部审计工作对多元知识结构的需求。此外，企业应加强实践能力的培训，如模拟审计项目、案例分析等，以提升审计人员的实际操作能力。

其次，引入外部专家与合作伙伴。企业可以积极引入外部专家和行业内的领先企业作为合作伙伴，共同开展内部审计人才培养项目。通过与外部专家和合作伙伴的交流与合作，内部审计人员可以接触到更多的前沿理念和先进技术，拓宽自己的视野和思维方式，这将有助于培养具备创新意识和创新思维的内部审计人才。

最后，建立激励机制与职业发展通道。为了激发内部审计人员的积极性和创造力，企业应建立合理的激励机制和职业发展通道。通过设立内部审计专项奖励、提供晋升机会等方式，鼓励审计人员不断提升自己的专业能力和综合素质。同时，企业应建立公平、公正的评价机制，对内部审计人员的工作表现进行客观、准确的评估，确保人才得到合理的使用和激励。

4.4 加强内部审计结果的运用与后续跟进

首先，建立内部审计结果应用机制。企业应建立明确的内部审计结果应用机制，确保审计结果能够直接转化为企业的改进措施和决策依据。这一机制应明确内部审计结果的报告渠道和审批流程，确保高层管理者能够及时获取并理解审计结果，从而作出相应的决策。同时，企业应建立责任追究机制，对未能充分利用审计结果导致问题持续存在的部门或个人进行追责，以强化审计结果的权威性。

其次，强化后续跟进与监督机制。企业应制定具体的后续跟进措施，确保审计建议得到有效实施。这包括明确责任部门、责任人、整改期限和整改目标等，确保整改工作有明确的计划和时间表。同时，企业应建立监督机制，对整改工作进行定期检查和评估，确保整改措施得到落实并取得预期效果。对于未能按时完成整改的部门或个人，企业应采取相应的惩戒措施，以强化整改工作的严肃性。

最后，提高内部审计结果的透明度。企业应提高内部审计结果的透明度，向全体员工和利益相关者公开审计结果，这可以通过定期发布内部审计报告、组织审计结果宣讲会等方式实现。通过提高透明度，员工可以更加了解内部审计工作的内容和成果，形成对审计结果的共识，同时，外部利益相关者可以更加信任企业的治理能力和风险防控能力，从而提升企业的声誉和形象。

5 结语

综上所述，随着社会经济体制的深化改革，企业内部审计的实施面临着诸多挑战，为了更好地发挥内部审计的职能优势，为企业可持续发展提供优质的审计服务，企业应重视审计制度与流程的优化，完善企业电子数据信息系统，同时，培养“高精尖”内部审计人才，加强内部审计结果的运用与后续跟进，从而提高企业内部控制水平，全面提升企业内部审计成效。

【参考文献】

【1】祝遵宏，黄莎莎.内部审计合署办公的实证分析——基于深交所国有上市企业的分析[J].财经科学，2018（4）：121-132.

【2】臧芝红.价值增值视角下公立医院内部审计和管理会计的内部协同效应[J].中国卫生经济，2018，37（5）：89-90.

【3】杨晓彤.风险导向内部审计理论与应用再认识[J].山西财经大学学报，2018，40（S1）：26-28.

【4】胡丹.基于规律遵循与价值追求的审计科学性思考[J].会计与经济研究，2018，32（1）：89-96.

【5】黄倩，张春萍.科研经费管理使用与内部审计优化[J].中国高校科技，2017（11）：31-33.